מהי חבות מס? חשבונאות וחבות מס

התרחשות התחייבויות המס מוסדרת על ידי קוד המס. בהתאם לקוד, על כל משלם לבצע העברות מסוג זה או אחר של סכומים לתקציב. בינתיים, בפועל, הרחק מכל הגופים ממלאים כראוי את חבות המס שלהם. זה קורה מסיבות שונות. מישהו עושה זאת בכוונה, אך מישהו פשוט לא מכיר את החוק. שקול נוסף מהי חבות מס.

מאפיין כללי

התחייבויות מס נובעות על פי חוק. בהתאם לקוד המס, על המשלם:

1. הירשם לשירות המס הפדרלי.
2. הגדר חפצים חייבים במס.
3. חשב ותשלם את הסכומים שנקבעו לתקציב.
4. כתבו והגישו דוחות.

אנשים משפטיים וטבעיים מתנהגים כמשלמים.

פריטים

מטרת המיסוי היא רכוש או מעשים, אשר נוכחותם או ביצועם קובעים את התרחשותה של חובה מס. בעת חישוב הסכומים שיש לשלם לתקציב נקבע הבסיס. זה הפיזי, העלות או המאפיין האחר של מושא המיסוי. בקוד המס נקבע לכל שיעור מס. זה נקבע במונחים מוחלטים או כאחוז ליחידת מידה של בסיס או מושא המיסוי.

ביצוע

חובת המס משתלמת על ידי המשלם באופן עצמאי, אלא אם כן נקבע אחרת בקוד. לצורך ביצוע הנושא:

1. הוא רשום בשירות המס הפדרלי.
2. רושם ומסכם מידע על מושאי המיסוי, רושם רישומי חובות מס.
3. מחשב את סכום התרומות התקציביות. חישוב חבות המס מבוסס על אובייקטים, בסיס ושיעורים.
4. מגיש ומגיש לרשויות הפיקוח תיעוד (דיווח) במועד ובהתאם לכללים שנקבעו על ידי קוד המס. ה- FTS אינו מוסר רישומי מס.
5. עושה ניכויים לתקציב.

ככלל, יש לקיים חבות מס באופן ובתוך הזמן המצוין בקוד המס. עם זאת, הנושא יכול להחזיר אותו לפני לוח הזמנים. החוק מאפשר מספר אפשרויות מיסוי. שינוי בחבות המס מייצג מעבר ממערכת אחת לאחרת. לדוגמה, אם ישנן סיבות, הנושא יכול לשנות את ה- OSNO ל- STS או UTII.

העיתוי

תקופת מילוי ההתחייבות לתקציב מתחילה ביום שלאחר הפעולה המשפטית או האירוע בפועל, בקשר אליו על הישות להעביר לתקציב. סוף המונח מתרחש בסוף היום האחרון של פרק הזמן שנקבע על ידי הקוד. אם זה נופל בסוף שבוע או בחג, תום התקופה מתרחש בסוף יום העבודה הבא. אם מתרחש חוב, הישות מחזירה אותו לפי הסדר הבא:

1. ריבית שנצברה.
2. פיגורים.
3. הקנס.

התיישנות

הוא מייצג את התקופה בה:

1. המשלם / הסוכן עשוי לדרוש החזר / קיזוז סכומי תקציב, קנסות וכו '.
2. רשות הפיקוח רשאית לצבור או לשנות את סכום המס שחושב בעבר או תשלום אחר בתקציב חובה.
3. המשלם / הסוכן מספק דיווח, יש לו את הזכות לבצע התאמות ותוספות להצהרה או למשוך אותה.
4. על רשות הפיקוח להחזיר / לקזז סכומי תקציב, קנסות וכו '.

תקופת ההתיישנות של ההתחייבות והביקוש היא 3 שנים. תחילת התקופה חופפת לתאריך הסיום של תקופת הדיווח המקבילה, למעט המקרים המפורטים בקוד המס.

דחייה

החקיקה הקיימת מאפשרת לשנות את תקופת מילוי ההתחייבות. לשם כך על המשלם לשלוח בקשה מקבילה לשירות המס הפדרלי. אין לשנות את תאריכי המועד למילוי חובות המס המופעלים במקור התשלום, הבלו וכן מע"מ על מוצרים מיובאים. העברת התקופה יכולה להתבצע לא יותר משנה (לוח שנה). בבקשה על האדם הנוגע בדבר לציין את הנסיבות המחייבות את התאמת המונח. החוק אינו מאפשר העברת זכות לקיום התחייבויות לתקופות משתנות. דחיית המונח נעשית על אבטחת נכסים מהותיים של המשלם או של צד ג 'או כנגד ערבות בנקאית בהתאם לכללים שנקבעו בחוק המס.

תכונות נוספות

התנאים לניכוי הסכומים לתקציב נקבעים על ידי קוד המס. בהתאם לכך, משלמים / סוכנים אינם יכולים לקבוע באופן שרירותי את הכללים לפי שיקול דעתם. בינתיים, הקוד מאפשר שינוי בהליך פירעון ההתחייבויות. זה מתבצע על ידי מתן:

1. דחיות
2. תשלומים.
3. הלוואת מיסים / השקעה.

דחיית תשלום / תשלומי התחייבות מותרת אם קיימות עילות שנקבעו על ידי 64 מאמרים של הקוד. ניתן לספק אותו למשך 1-6 חודשים. עם תשלום חוב או שלב או חד פעמי.

עילות דחייה / תשלומים

הם:

1. נזק למשלם עקב אסון מעשה ידי אדם, אסון טבע או נסיבות בלתי עבירות אחרות.
2. עיכוב במימון תקציבי או בתשלום הזמנות ממשלתיות שהושלמו.
3. הסיכון לאובדן פירעון עם החזר חוב חד פעמי.
4. אופי עונתי של ייצור עבודות, אספקת שירותים, תפוקת ייצור.
5. חוסר יכולת לבצע תשלום חד פעמי בגלל מצב הרכוש שלהם.

על סמך הבסיס, נצברים ריביות על גובה החוב. במקרה זה, נלקחים בחשבון 1/2 שיעור מימון המחזור שקבע הבנק המרכזי לתקופת הפרשה / דחייה. אם שתי העילות הראשונות חלות, הריבית לא תחויב.

הלוואה

זה קובע בסעיף 65 לחוק המס. זיכוי מס - שינוי תקופת ניכוי התשלום לתקציב למשך 1-12 חודשים. הוא מסופק לגוף על פי בקשה. במקרה זה, לפחות אחת העילות לעיל צריכה להתקיים. בעת מתן הלוואה נערך הסכם בין גוף הבקרה לבין המשלם. אם הדחייה נגרמת כתוצאה מנזק שנגרם מאסון, אסון טבע ותופעות דומות אחרות, כמו גם בקשר לעיכוב במימון התקציבי או בתשלום על ידי צד שכנגד, לא תחויב ריבית בגובה החוב.

הלוואת השקעה

במערכת הטפסים לשינוי תקופות של מילוי התחייבויות היא תופסת מקום מיוחד. יש לשים לב לתכונה החשובה למדי שלה. זיכוי מס השקעות ניתן לארגונים באופן בלעדי. זה ניתן לניכויים מהרווחים והסכומים שיש לשלם לתקציבים אזוריים ומקומיים. כפי שמצביע על סעיף 66 לחוק המס (פסקה 1), הלוואת השקעות מס מרמזת על שינוי בתקופת ההחזר של ההתחייבויות בהן הישות המשפטית, בנסיבות המתאימות, מסוגלת להפחית את הסכום בפרק זמן מוגדר ובתוך המגבלות שנקבעו, ואחריו העברת שלב של ההלוואה וריבית עליה. .

נקודות חשובות

הלוואת השקעות מס כוללת מספר תכונות ייחודיות שצריך לקחת בחשבון על ידי המשלמים:

1. תנאי מוקדם להשגה הוא הצורך של המיזם לבצע פעילויות משמעותיות חברתיות. במובן של סעיף 67 לחוק המס, עליו לכלול עבודה מדעית או עבודה חדשנית, אמצעים לציוד מחדש של ייצור וכו '.
2. הריבית על סכום ההלוואה נקבעת בין 1/2 ל- 3/3 משיעור המימון המחודש של הבנק המרכזי. במקרה זה, מאומץ אינדיקטור אשר תקף למועד רישום החוזה.
3. ניתן לתת הלוואה לתקופה ארוכה. המונח הוא בין שנה לחמש שנים.
4. החקיקה קובעת נוהל מיוחד למתן הלוואות ופירעון חובות. במהלך התקופה הראשונה החברה יכולה להפחית באופן קבוע את התשלומים לתקציב ברמה המתאימה בסכום מסוים, בשנייה - מתבצע תשלום שלב של החוב העיקרי והריבית הצבורה. כמובן שיש לקיים גם את החובה לנכות מסים אחרים.

תנאי סיום

קוד המס מספק עילה להסרת נטל המיסוי על אזרח. הם מותו של המשלם או הודעת מותו, בהתאם להחלטת בית המשפט שנכנסה לתוקף. אם לאדם יש מעמד של יזם אינדיבידואלי, נטל המיסוי מוסר עם סיום פעילותו כיזם. התחייבויות המס של ארגונים מסתיימות בקשר עם:

1. פירוק המיזם.
2. ארגון מחדש של חברה באמצעות חלוקה, מיזוג והשתלטות. במקרה האחרון, ניתנת הפסקת המיסוי לסניף הכללי.

נכסי והתחייבויות מס

סכום הניכויים מהרווח נקבע בדוחות החשבונאיים והפיננסיים באופן שונה. התוצאה היא הבדל. כדי לשקף זאת, משתמשים במדד כמו IT (חבות מס נדחה). במאזן זהו החלק של הניכוי מהרווח, מה שמביא לגידול בסכום שיש לשלם בתקופה שלאחר תקופת הדיווח. בנוסף ל- IT, מחוון ה- IT (נכסי מסים נדחים) משמש להצגת ההבדל. זה בא לידי ביטוי בסכום הניכויים מהרווחים המגיעים לתקציב בתקופה הבאה.

הפרטים של היווצרות SHE

בכל מפעל זה יכול לקרות שהרווח ממס וחשבונאות אינם חופפים זה לזה. מצב זה מוסבר על ידי ההבדל בשיטת החישוב. כמות ה- IT עשויה להיות קבועה או זמנית, ניתנת לניכוי או חייבת במס. בחברה מוכרים נכסים נדחים אם עלויות רכישת הרכוש הקבוע בחשבונאות עולות על העלויות המשתקפות ברשומי המס. ההבדל עשוי להופיע במקרה של אי התאמה בין סכומי ההכנסות עבור NU ו- BU. כלומר, החברה קיוותה למכור מספר מסוים של נכסים, אך למעשה לא מילאה את התוכנית. ההבדל שנראה מתייחס ל- IT.

מינוי

הפרש זמני משמש בסיס להפחתת ניכויים עתידיים מהרווחים. ה- IT נקבע על ידי הכפלת השיעור ב- BP. המחוון מוצג באמצע. 09. חשבונאות אנליטית של התחייבויות מס ו- IT מתבצעת לכל סוג בנפרד. החקיקה עשויה לקבוע תעריפים שונים לניכויים מרווחים. במקרים כאלה, בעת קביעת ה- IT יש צורך להשתמש בזה שתואם את הפעולה המושלמת. חשבונאות ל- IT מתבצעת על ידי הרשומות:

• ד"ר ש. 09 סט. 99 - הגעה.
• ד"ר ש. 99 ס. 09 - מחיקה.

אם אין רווח לתקופה מסוימת, הם מוצגים בעמוד 145 כחלק מנכסים שאינם שוטפים. האינדיקטורים שלהם נשמרים עד להכנסה חייבת במס. עם סילוק הנכס, שצבר את הנכס הנדחה, היתרה מועברת לחשבון. 99. ה- IT בא לידי ביטוי כאשר מופיעים הבדלים חייבים במס או כאשר קיימת סבירות גבוהה לרווח בתקופות שלאחר מכן, אשר עשויים להיות מותאמים להפרש זמני.

כולל IT

התחייבויות המס במאזן מופיעות כתוצאה מ:

1. שימוש בשיטות פחת שונות.
2. שימוש בשיטות שונות להכרת הכנסות ריבית והכנסה ממכירות.
3. באמצעות סדר השתקפות שונה% על ההלוואות.

בפועל יתכנו סיבות אחרות.פרישת ה- IT נובעת מהחזר או הפחתה של הפרשים זמניים, ביטול התחייבויות או נכסים שעבורם חישבו. כיצד משתקף ה- IT? כדי להציג התחייבויות מס, הרישומים מתבצעים כדלקמן:

• ד"ר ש. 99 ס. 65 - צבירה.
• ד"ר ש. 65 סיד. 99 - החזר / הפחתה.

ניתוח

ניתן להשתמש בהתחייבויות נדחות ללימוד פעילויות החברה. IT נחשב כסוג של חייבים. נפח, דינמיקה והרכב של הנכסים בתחילת וסוף תקופת הדיווח מנותחים. הופעתה של SHA מצביעה על פעילות השקעות, קבלת נכסים שוטפים וסילוקם. תנועת ה- IT קשורה לעסקאות פיננסיות. באופן אידיאלי, עליהם להשתנות ביחס ישיר להתחייבויות. מצב מקובל הוא כאשר ה- IT גבוה מ- IT. במקרה זה, יש איזון פסיבי. במצבים כאלה יש לחברה מקור מימון נוסף. תקופת השימוש בו תואמת את תקופת פירעון ההתחייבויות. אם ה- IT גבוה מ- IT, יתרה זו נחשבת להסחתה נוספת של הכספים מהמחזור.

תכונות של מתן מידע

היא במאזן - חלק מהניכוי מהרווחים העלולים לגרום לירידה בסכום שהתקבל בתקציב. בהתאם, מידע אודותיהם בא לידי ביטוי לא רק ב- f. מספר 1, אך גם בדוח על התוצאות הכספיות של המיזם. IT ו- IT אינם מוזלים. החברה יכולה לקזז כנגד התנאים הבאים:

1. לחברה הזכות לעשות זאת על פי חוק.
2. איסוף IT ו- IT מתבצע מגורם משפטי אחד.

הקצבות תקציביות שהוחזרו מוכרות בדוח רווח והפסד כולל.

מסקנה

כמעט כל אזרח במדינה פועל כמשלם מס. כאשר רוכשים נכס, מציאת עבודה, פתיחת עסק משלו, הנושא הופך לחייב למדינה. יש למלא את חובת המס במסגרת המגבלות שנקבעו על ידי קוד המס. במקרה של העלמת מס, הסתרת הכנסה, החקיקה קובעת מספר סוגים של חבות. במקרה של פגיעה משמעותית בתקציבה של המדינה, יתכן שהאיש שנמצא אשם יואשם בעונש פלילי.