מע"מ קלט: חישוב וחשבונאות

מושגים כגון מע"מ קלט ופלט אינם כלולים בקוד המס או במעשה חוקי אחר. אף על פי כן, מרבית רואי החשבון וכל מומחה המס מכירים אותם היטב - ביטויים אלה מתייחסים לסלנג המקצועי.

מע"מ יוצא נקרא גם סוף שבוע - זהו מס שחברה מנפיקה ללקוחותיה על חשבוניות ועליה לשלם לתקציב. אך לפני כן, ניתן להפחית את הסכום בסכום המע"מ הכלול. זהו שם המס אותו משלמת החברה לספקיה כחלק ממחיר המוצר או השירות שנרכשו.

איפה לחפש מס תשומות

קונה משהו לפעילויותיו מהמוכר, שהוא משלם מע"מ, החברה מקבלת חשבונית. זה אמור לציין את ערך הסחורה (השירותים) וכן שורה נפרדת - "כולל מע"מ". מס זה הוא קלט (קלט) או מוצג. וזה נקרא כך מכיוון שהוא מוצג על ידי המוכר בעת רכישת הסחורה, כלומר ב"כניסה "שלה לחברה.

מדוע להקצות מע"מ תשומה? העובדה היא שאם מתקיימים תנאים מסוימים, יש לנישום הזכות לנכות זאת. כדי להבין את אופי הניכוי, עליך לקחת בחשבון כיצד מתרחשת תנועת סחורות מהיצרן לקונה הסופי.

במקרה הפשוט ביותר, ישנם רק שני צדדים לעסקה - היצרן והקונה. היצרן קובע את מחיר הטובין, מחשב ומוסיף לו מס. לאחר קבלת התשלום, היצרן משלם מס לתקציב, שאר הסכום עובר לו בהכנסה. כך, על אף היצרן הוא משלם המס, הוא משולם למעשה על חשבון הקונה.

מהי שרשרת מע"מ

אך לרוב בין היצרן לקונה הם מתווכים. לדוגמא, הדרך לצרכן נראית כך: יצרן - ספק סיטונאי - חנות - קונה. כל אחד מהמשתתפים ברשת זו, למעט הצרכן הסופי, מוכר את הסחורה לזו הבאה במחיר מסוים הכולל מע"מ. במקביל, שני קישורי ביניים רשאים לנכות את מס התשומות.

נדגים עם דוגמא. הסיטונאי רכש יצרן מוצרים בשווי 1,000 רובל לחתיכה, כולל מע"מ של 152 רובל. זה מס התשומות עבור הסיטונאי. מרווח המס שלה הסתכם ב -500 רובל. כך, סחורות יימסרו לחנות במחיר של 1,500 רובל, כולל 228 רובל מע"מ. זהו המס היוצא של הסיטונאי. בזכות מנגנון הניכוי, הסיטונאי יכול להפחית את המס שישולם לתקציב בסכום מע"מ תשומה. חישוב המס במקרה זה יהיה כדלקמן: 228 - 152 = 76 רובל מכל יחידת טובין. כלומר, הסיטונאי מכספיו משלם רק את המס מהמרווח שלו. ושארו עובר לקישור הבא - החנות.

החנות רוכשת סחורות במחיר של 1,500 רובל ליחידה, כולל מע"מ של 228 רובל. תן לשולי החנות כולל מס גם להיות 500 רובל. כתוצאה מכך הקונה רוכש את הסחורה במחיר של 2000 רובל, כולל מע"מ של 305 רובל. החנות מיישמת ניכוי ומפחיתה את מס התשלום. הסכום שלו יהיה 305 - 228 = 77 רובל. מסתבר שהחנות משלמת גם מס רק במרווח שלה. והסכום העיקרי שלו כלול במחיר הקמעונאי ומועבר לכתפי הקונה.

כפי שאתה יכול לראות, המס מועבר לאורך השרשרת מקישור אחד למשנהו. וזו לא מטאפורה - המונח "שרשרת מע"מ" הוא די רשמי ומשמש את רשויות המס.

תנאי ניכוי

כדי לנכות מע"מ תשומות ולהפחית את חבות המס שלך, יש לעמוד בכמה תנאים:

1. יש להשתמש בסחורות (שירותים) שנרכשו על ידי החברה לפעילויות המוטלות על ידי מס זה.כלומר, רק משלמי מס זה זכאים לניכוי מס תשומות. מה לעשות עם כל השאר תלוי במערכת המס שאומצה החברה ובמדיניות החשבונאית שלה. לדוגמא, מע"מ התשומה עבור מערכת המס הפשוטה עם האובייקט "הכנסה מינוס הוצאות" עשוי להיכלל במבנה ההוצאות שנלקחו בחשבון בעת ​​חישוב בסיס המס.
2. על הקונה להיות בעל חשבונית שגויה כראוי שהונפקה על ידי המוכר.
3. במועד הפעלת הניכוי, יש לקחת בחשבון את הארגון את הסחורות והשירותים שלגביו נטען.

על חשיבות החשבוניות

המסמך העיקרי לניכוי מע"מ קלט הם חשבוניות. יש להתייחס להכנה הנכונה שלהם ברצינות רבה, שכן מאז 2015 נכללו נתוני המסמכים הללו בהצהרה.

במהלך ביקורת דלפק, ישווה את המידע שרוכש הטובין שצוין בהצהרתו למידע של המוכר. אם יתגלה אי התאמה כלשהי, הצדדים לעסקה יקבלו דרישות להבהרת המצב. במקרה של אירועי לוואי ניתן יהיה למשוך ניכויים מהחברה, מה שאומר שיש לשלם את המס נוסף. בנוסף, מפקח שירות המס הפדרלי יטיל קנס ויחשב קנסות בגין איחור בתשלום המס.

באיזו תקופה ניתן לנכות מע"מ

ניכוי המע"מ המוצג על ידי הספקים יכול להתבצע בתקופה בה מתקיימים כל התנאים לעיל. עם זאת, ביצוע זה מייד אינו הכרחי - החוק מאפשר לך לנכות מס לשלוש שנים. הזדמנות זו נוחה לשימוש, למשל במקרה בו הספק מעכב בהנפקת חשבונית.

בנוסף, לרוב משתמשים במנגנון ניכוי ניכוי למניעת החזר תקציב. זה קורה כאשר סכום המע"מ הנכנס עולה על גודל היוצא. הפיצויים קשורים לביקורת מס, ולא כל חברה תעשה זאת מרצון. לכן, כדי להימנע מכך, ניתן לנכות ברבעון הנוכחי לא את כל מע"מ התשומה, אלא רק חלק ממנו. את שאר המס ניתן לניכוי מאוחר יותר - בכל תקופה במשך שלוש שנים.

חשבונאות מס תשומות נפרדת

לעתים קרובות למדי, חברה מבצעת פעולות לא חייבות במס יחד עם פעילויות החלות במע"מ. במקרה זה, למשל, ניתן להשתמש באותו חומר. ולא תמיד ידוע מראש כמה יושקע על פעילות חייבת במס, וכמה - על פעילות ללא מס. במקרה זה, לצורך האפשרות להחיל ניכוי מס, על החברה לנהל רישומים נפרדים של מע"מ תשומות. פרטי הארגון שלו רשומים במדיניות החשבונאית.

בחשבונאות, המע"מ המוצג נרשם על חשבון 19. כאשר מבצעים פעולות חייבות במס ולא חייבים במס, נפתחים עבורה מספר חשבונות משנה שיחולבו על מס התשומות על סחורות ושירותים, אשר:

• תחול בעסקאות חייבות במס;

• להשתתף רק בפעולות שאינן חייבות במס;

• משמשים בשתי הפעילויות.

ניתן להפחית מע"מ קלט בגין עסקאות חייבות במס. ואת החלק הזה של המס התואם לעסקות שאינן חייבות במס ניתן לייחס להוצאות מס הכנסה. אבל מה עם החלק השלישי, שחל הן על פעולות אלה והן על פעולות אחרות?

אם חברה מחזיקה ברישומי מע"מ נפרדים, היא תוכל לתבוע חלק ממס כזה לניכוי. כדי לקבוע איזה מהם יש לחשב את חלק ההכנסות שהתקבלו בתקופה מפעילות חייבת במס בסך ההכנסות ממכירות. לניכוי ניתן יהיה לקחת חלק דומה במס התשומות על סחורות ושירותים שנרכשים לצורך פעולות מע"מ חייבות במס ולא.

אז מע"מ קלט הוא מושג המפתח להחלת ניכויים עבור מס זה. והם, בתורם, הם מנגנון משפטי להפחתת נטל המס כחוק. עם זאת, רק אם מתקיימים כל התנאים שנקבעו בחוק.