חשבון 57 "העברות בדרך" - פעיל, המשמש לקבלת מידע כללי על העברת הכספים שנשלחים לחשבונות החברה, אך טרם התקבלו. הסכומים הרשומים עליו כפופים לביקורות תכופות ויסודיות של רואי החשבון.
תהליך הביקורת ומדוע הוא נחוץ
לביקורת יש מטרה מובנת - בקרת דיווח על קיומו הכלכלי של הארגון. חוקיות ואמינות המידע שנמסר על ידי רואה החשבון הוא הבסיס לחשבונאות נכונה של כספי המיזם. על החברה המבוקרת לעמוד בכללים הבאים:
- לספק מידע אמין על יתרת החשבון 57;
- העברת הכנסות בזמן מפעילות הארגון במועד;
- משקפים נכון את החשבונאות של עסקאות מט"ח.
הביקורת מבוססת על מחקר מעמיק של כל רישומי החשבונאות העיקריים המובילים להופעת הרשומות בחשבון "העברות במעבר".
מאפיין חשבונאות
57 חשבון חשבונאי הנהלת חשבונות היא דרך לתיאור מודרני של תהליך העברת הכספים לחשבונות בנק. כמעט כל ארגון סחר מעביר את הסכום מדלפק המזומנים וההכנסות לתקופת הדוח ל- r / s. בפעולות מסוג זה מתחיל השימוש ב 57 חשבונות המאפשרים ניהול חשבונאות בצורה אמינה יותר ורציפה.
בנוסף לכספים שהועברו על ידי הארגון, העברות בדרך כוללות סכומים שנשלחו מהקונים לחשבון של טובין או שירותים שהתקבלו, אך שלא הצליחו לזקוף אותם לחשבון השוטף לפני תום תקופת הדיווח. הכספים שנשלחים להמרת מטבע חויבים גם הם לחשבון 57.
יישום חשבון
חשבון 57, על פי ההזמנה שר האוצר של הפדרציה הרוסית, משמש כמקור מידע על תנועת הכסף ברובל ושווה ערך במטבע חוץ. השימוש בו מתרחש במקרים בהם העברת הכספים לחשבון בנק מתעכבת לתקופה של יום אחד או יותר מרגע השליחה. בנוסף לבנק, הארגון משתמש בשירותיהם של בנקי חיסכון וסניפי דואר לצורך עסקאות הסדר.
נוכחות חובה של הבסיס בצורה של מסמכי חשבונאות ראשוניים. אלה תקבולים על מוסדות מנהלים, כמו גם הצהרות נלוות למסירת הכנסות לאוספים ורשומי חשבונאות אחרים. יש לארגן תנועה של קרנות מטבע חוץ בנפרד מפעולות העברה אחרות.
התכתבות עם חשבונות אחרים
חשבון 57 פעיל, מה שאומר שכל קבלת כספים נרשמת בחיוב וההתחייבות היא באשראי. בסוף תקופת הדיווח נוצר יתרת חיוב, או שהחשבון נסגר אם הכספים בדרך הצליחו לעבור לחשבונות הבנק הראשיים. על סמך מאפייני החשבון, אתה יכול להבחין בהתכתבויות שלו לגבי חיוב ואשראי עם חשבונות אחרים.
ראה "העברות במעבר" מחויב בחשבונות:
- מזומנים (ראה 50, 51 ו- 52, "התנחלויות פנים-חברות");
- הסדרים עם קונים ונושים (חשבונות 62, 64, 76);
- התנחלויות עם כלולות (בערך 78);
- מכירת מוצרים (חשבונות 45 ו- 46);
- רווח והפסד (ראה 99).
חשבון סגירת 57 - התכתבויות על הלוואה - לרוב מתרחש בחשבון. 50, 51, 52 ו 64, 73. הרישום המושלם מאשר את עובדת זיכוי הכספים לחשבון היעד.
רישומים לחשבון 57 בעת הפקדת הכסף מדלפק הקופה
הכסף מושך מדלפק הקופה באמצעות חשבון העברות בהעברה כאשר משך הפעולה אורך יותר מיום אחד. הסכומים מנוכים מדלפק הקופות של הארגון במקרים הבאים:
- יש צורך לחדש את החשבון השוטף;
- על מנת להימנע מחריגה מגבול הכסף בקופות;
- אתה צריך לזכות כסף בחשבון כרטיסי חברה.
בנוסף, אתה יכול לקחת בחשבון את המצב כאשר יש העברה מחשבון שוטף אחד של הארגון למשנהו. ערכי חשבונאות נערכים גם באמצעות חשבון 57.
| דט | Ct | סכום, עמ ' | מאפייני עסקה חשבונאית |
| 57 | 50 | 20.000 | כסף ברובלים הועבר מדלפק הקופה לחשבון בנק |
| 51 | 57 | 20.000 | כסף שהועבר זוכה בהצלחה לחשבון בנק |
| 57 | 51.01 | 140.000 | הסכום נשלח מחשבון הסילוק א 'לחשבון הסילוק ב' |
| 51.02 | 57 | 140.000 | הכספים מועברים מחשבון שוטף א '(51.01) לחשבון שוטף ב' (51.02) |
| 57 | 50 | 85.000 | הכסף מופנה לחשבון כרטיסי חברה |
| 55.01 | 57 | 85.000 | קיבל כספים לחשבון הכרטיסים הארגוני של הארגון |
חשוב לא לשכוח להשתמש בחשבון 57 בעת העברת סכומים מדלפק הקופה לחשבון בנק. אולי הרישום Dt 51 Kt 50 יותר פשוט מתאר את התהליך של העברת תכולת המזומן של דלפק הקופה לחשבון בנק, אך פעולה זו אינה אמינה. אחרי הכל, קרנות אינן מזוכות באותה עת שנשלחו. רק לאחר ביצוע הפעולה בפועל ניתן לבצע הצעת מחיר כזו.
פעולות מטבע
קרנות מטבע חוץ נרשמות בחשבון פעיל 55. ההפצה מתבצעת הן ברובל והן בשווי ערך זר בצורות תשלום שונות, למעט שטרות חליפין. כל אחד מצורות התשלום מרמז על פתיחת חשבון משנה מתאים.
בעת המרת מטבע של חברה נעשה שימוש בחשבון 57. בהתאם לסוג העסקה, נפתחים חשבונות משנה:
- 57.1 - מטבע למכירה;
- 57.2 - מטבע למכירה שהופקד על ידי הבנק;
- 57.3 - מזומן ברובלים לרכישת מט"ח.
ראוי לציין כי חשבון 57.3 נותר פתוח עד שהארגון רוכש את המטבע בסכום הרובלים שהועברו.
חשבון משנה 52.2 משקף עסקאות מטבע חוץ שמתבצעות מחוץ לפדרציה הרוסית על חשבונות של חברות זרות. הוא מחויב בעת ביצוע העברה על ידי חברות זרות לטובת הארגון, כמו גם בחישוב ריבית בנקאית לשימוש בכספים. חשבון אשראי מציג פעולות הקשורות ל:
- העברת כספים לחשבון הבנק הראשי של החברה;
- עמלת תחזוקת חשבון מטבע;
- תשלום הוצאות לעובדי הארגון;
- העברת כספים הקשורים לתחזוקת סניף זר.
תשלום ההוצאות לעובדים יכול להתבצע מחשבון 52.2 רק באישור המיוחד של בנק הפדרציה הרוסית.
הפרש שער החליפין הנובע מחשבון 57 מחויב לזכות חשבון המשנה 91 "הכנסה אחרת". אם בתקופת הדיווח היא שלילית, החשבון תואם לחיוב של חשבון משנה 91 "הוצאות אחרות". ההודעות נעשות רק על בסיס הצהרה חשבונאית.
עסקאות מט"ח
עסקאות מטבע הינן מרכיב חשוב בחשבונאות במזומן והסדרים. כדי להעביר כספים בשווי חוץ, ארגונים משתמשים בחשבון 57. פרסומים הנפוצים במהלך הפעילות נחשבים בטבלה:
| דט | Ct | מאפייני עסקה חשבונאית |
| 57.3 | 52 | המרת מטבע להמרה לרובלים |
| 91 | 57.1 | ברובלים שחויבו בסך הכל ממכירת מט"ח |
| 76 | 57.2 | לאחר העברת כספים לסניף זר, המטבע ברובלים מנוכה מהחשבון |
| 57 | 91.1 | זיהה הפרש חיובי בשער החליפין |
| 91.2 | 57 | הפרש שער שלילי מוכר |
איסוף נכון של חשבונות התכתבויות יפחית את הסיכון לטעויות ברישומי החשבונאות והדוחות הכספיים.
רכישת פעולות
רכישה - תהליך תשלום עבור סחורות או שירותים באמצעות כרטיס מיוחד. ניתן לבצע את התשלום הן באמצעות משאבים מקוונים באופן מקוון, והן באמצעות רכישה רגילה בחנות. כמו כרטיסי תשלום שהונפקו ושונו על ידי כרטיסי הפלסטיק הבנקאיים של VISA, MasterCard ואחרים. מסוף קופה משמש כאמצעי תקשורת בין משתמש השירות לארגון הבנקאות.
חברה המשתמשת ברכישת פעולות מתקשרת בהסכם עם בנק. האחרון נובע מהאחוז שנקבע לעמלה עבור שירותי התשלום המיידי המסופקים. הכנסות הארגון מועברות רק לאחר שקיבלו תלוש פיקוח כספי. זהו מסמך המאשר ביצוע עסקת כרטיסי תשלום. אחד העותקים שלו מועבר למחלקת הנהלת החשבונות בארגון.
רכישת חשבונאות
הרווח ממכירת טובין או מתן שירותים באמצעות תשלום דרך מסוף קופה מועבר לחשבון החברה רק לאחר ביקורת בנקאית וניכוי עמלה על ידה.
כדי לשקף נכון את פעולות הנהלת החשבונות, השתמש ב"העברות במעבר "- חשבון 57. את העסקאות שמתרחשות במהלך זה ניתן לראות בטבלה:
| דט | Ct | מאפייני עסקה חשבונאית |
| 57 | 90.1 | רווח מוכר ממכירות ששולמו באמצעות כרטיס אשראי |
| 90.3 | 68 | צבר מע"מ על הסכום שהתקבל |
| 51 | 57 | סכום הרווח שזוכה בחשבון הבנק של הארגון |
| 91.2 | 57 | רכישת הוצאות חברה |
בהתאם לשיטת צבירת ההכנסה, הכרתו תתבצע במועדים שונים. שיטת הצבירה כוללת שימוש ברישום דאט 57 כט 90.1, ללא קשר לתקופה בה התקבלו הכספים, ושוקלת את מועד קבלת ההכנסה את תאריך היישום. אם החברה משתמשת בשיטת המזומן, הסכום מוחק להכנסה כאשר הכסף מהמכירה זוכה לחשבון 51.
דוגמא לרכישת חשבונאות במיזם
שקול את התהליך של חשבונאות על תשלום שאינו במזומן באמצעות כרטיס אשראי בחברה מותנית. קופאית בסוף המשמרת מפיקה דוח Z המכיל את המידע הבא: סכום התמורה ממכירות בהעברה בנקאית - 180 000 עמ '. (מתוכם מע"מ - 27,457.63 רובל). הנתונים מועברים לרואה החשבון שמבצע את הפרסומים:
- ת"ת 57 כ"ט 90.1 - שיקף את קבלת התמורה ממכירת כרטיסי אשראי - 180 000 עמ '.
- Dt 90.3 Ct 68 - מע"מ צבר ממכירות - 27 457.63 עמ '.
- Dt 51 Kt 57 - הכסף שהתקבל על חשבון המפעל בניכוי העמלה - 177 300 עמ '.
- Dt 91 Kt 57 - מציג את העמלה לשירותים בנקאיים המסופקים 1.5% = 2700 עמ '.
57 חשבון חשבונאי הוא אחד מחשבונות המזומנים העיקריים המשמשים מפעל כדי לבצע תשלומים ברובלים ובמטבע חוץ.
