חשבון 19 בחשבונאות: חשבונות משנה, רישומים, סגירה

חשבון 19 משמש לסיכום מידע על הסכומים המגיעים ומשולמים עבור מע"מ על עבודות, ערכים ושירותים שנרכשו. שקול מאמר זה ביתר פירוט.

מע"מ

מס זה נחשב בעקיפין. מע"מ הוא סוג של משיכה לתקציב המדינה של חלק ממחיר מוצר, שירות או יצירה. הוא נוצר בכל שלבי תהליך הייצור ומנוכה בעת יישוםו. בעת החלת מע"מ, הקונה הסופי משלם למוכר מס על כל מחיר הטובין שנרכש.

אבל הוא מתחיל להיכנס לתקציב מוקדם יותר. זה נובע מהעובדה שהסכום מחלקו מהמחיר שנוסף לעלות חומרי הגלם שנרכשו, שירותים / עבודה הנדרשים לייצור, משולם למדינה על ידי כל משתתף בהפקה בשלבים שונים. שיעור המע"מ בפדרציה הרוסית הוא 18%. הוא משמש כברירת מחדל אם הפעולה אינה מסווגת כחיוב במס 10% או 0%. מע"מ הונהג בפדרציה הרוסית ב- 1 בינואר 1992. הכללים לחישובו ותשלוםו נקבעו תחילה על ידי החוק הפדרלי המקביל "מס ערך מוסף". מאז 2001 הוסדר הנוהל על ידי צ'. 21 קוד מס. עבור קטגוריות מסוימות של משלמים ועסקאות מע"מ לא נקבעות. לדוגמא, ארגונים אינם רשאים לשלם מס אם סכום הכנסותיהם בשלושת החודשים האחרונים שלאחר זה לא עולה על מגבלה מסוימת (2 מיליון רובל לפי סעיף 1 לסעיף 145 לקוד המס).

חשבונות משנה 19 חשבונות

מאמר זה עשוי להיפתח:

1. חשבון משנה 19.1. זה משקף מע"מ על רכישת רכוש קבוע. זה לוקח בחשבון סכומי מיסים בשל או בתשלום הקשורים לרכישה ובנייה של רכוש קבוע, כולל אתרי ניהול קרקעות בודדים וכו '.
2. חשבון משנה 19.2. פריט זה מכסה מע"מ על נכסים בלתי מוחשיים שנרכשו.
3. חשבון משנה 19.3. זה מראה מע"מ על בתי הזיקוק שנרכשו. על פי מאמר זה, מועברים סכומי המס שהוקצו לתשלום או ששולמו על ידי המפעל בקשר לרכישת חומרים, חומרי גלם, מוצרים מוגמרים למחצה וסוגים אחרים של מלאי, סחורות.

תכונה

שיקוף לגבי חיוב בסכום המע"מ שאמור לשלם או לשלם על ידי החברה עבור מערכת ההפעלה MPZ וה- NMA שנרכשו, מתבצע בהתכתבויות עם סעיפי הפשרה. סגירת החשבון ה -19 - מחיקה של הסכומים שנצברו - מתבצעת עם הכללת החשבון 68, מראה את חישובי העמלות והמיסים.

ספציפיות

חשבון 19 בחשבונאות נחשב למוזר מאוד. זה יכול להיחשב כמאמר נוסף רגולטורי, דרכו ניתן להעלות את מחיר החומרים (חשבון יתרת חיוב. 10). במקרה זה, 19 הוא פסיבי. זה גם מתפרש כקיבל מסוים. במקרה זה, הציון הוא 19 פעיל. זה נובע מהעובדה כי בעת העברת חומרים לייצור, החזר המס ששולם לספק מוחזר מהתקציב.

אישור

בעת יישום עבודות, סחורות, שירותים, בנוסף לערכם העצמי, על הקונה לשלם מע"מ למוכר בשיעור שנקבע. בסכומה, האחרון יוציא חשבונית לרוכש תוך חמישה ימים. חישוב התקופה מתחיל מיום משלוח המוצר או מתן השירות / ביצוע העבודה. בתיעוד החשבונאי וחשבוניות הספק יש להדגיש את המע"מ בשורה נפרדת. אם פעולות במכירת שירותים, מוצרים, יצירות אינן חייבות במס או שהמוכר פטור מחובת תשלום מס, ניירת מבוצעת ללא הקצאה.

במקביל, הרשומה המתאימה "ללא מע"מ" חייבת להיות במסמכי הפשרה.בתהליך יישום עבודה, מוצרים או שירותים לאוכלוסייה במזומן, ייחשבו דרישות להכנת מסמכים והנפקת חשבוניות כממלאות אם המוכר מסר את השיק של הקופאית לרוכש. הוא רשאי להגיש מסמך תומך אחר מהטופס הקבוע.

חשבונית

זהו מסמך המשמש בסיס לאימוץ סכומי מס להחזר או ניכוי. פרטי החובה של החשבונית נקבעים בפסקה 5 לאמנות. 169 קוד מס. המסמך צריך להיות חתום על ידי רואה החשבון הראשי ומנהל המפעל או אנשים אחרים שהוסמכו על ידו. חשבונית - חתומה. על המוכר להחזיק יומן לחשבונאות של מסמכים אלה ופנקס מכירות. הרוכש, בהתאמה, צריך לרשום חשבוניות שהתקבלו בספריה המתאימה. נדרש גם ספר קניות. הסדר בו נשמרים כתבי העת הללו מאושר על ידי צו ממשלתי.

חשבון 19: פרסומים

לאחר קבלת הסחורה שנרכשה, הקונה משלם מע"מ לחשבון 19. בחשבונאות לפי מאמר זה מועבר גם גובה המס ששולם על הוצאות נסיעה. החישוב מתבצע בשיעור של 16.67% מההוצאות שצוינו (ללא מס מכירות). בהתאם למידע מהחשבוניות שהונפקו על ידי המוכרים, כמו גם במסמכים המאשרים את תשלום המס, הקונה רשאי להפחית את הניכוי החובה לתקציב בגין הסכום שנכנס לחשבון 19. הזדמנות כזו ניתנת בידי אותם רוכשים המשתמשים בערכים המתקבלים למטרות ייצור. במקרה זה, עליך לרשום רשומה: "DB 68 Cd 19".

הכללת מע"מ בהוצאות הקונה

סכום המס המוצג לרוכש מיוחס לעלויותיו בעת שימוש במוצרים, יצירות, שירותים:

1. בייצור / מכירת מתקנים שפעולותיהם למכירתם אינם כפופים למיסוי (פטור) לפי סעיפים 1-3 לאמנות. 149 קוד מס.
2. ייצור / העברה של מוצרים, שירותים, עבודות, פעולות אשר לצרכיהם הם נחשבים מושא למיסוי על פי סעיף. 21 אך לא נושא - חשבונאות מס על פי פסקאות 2, 3 לאמנות. 149 קוד מס.
3. יישומים מחוץ לשטח הפדרציה הרוסית.

לגבי סכום המע"מ המוצג לקונה, רשומה הבאה: "DB 20 (44, 23, 26, 25 וכו ') תקליטור 19".

כללים כלליים

יש לשמור על חשבון 19 בהתאם למספר דרישות:

1. החיוב משקף את הסכומים שיש לשלם לקבלנים וספקים עבור נכסים מהותיים שנרכשו, כמו גם שירותים / עבודה מקובלים.
2. יתרת המאמר לא אמורה להכיל מע"מ שנוכה לצדדים שכנגד.
3. סכומים ששולמו מוצגים לתקציב בהתאם לכללים שנקבעו בקוד המס.
4. מע"מ שנוכה לקבלנים / ספקים, אך לא הוצג לתקציב על פי הנורמות של קוד המס, צריך לבוא לידי ביטוי בחשבונות הערכים, העלויות או ההוצאות האחרות.

נקודה חשובה

על פי חלק מהמומחים, ב- DB, חשבון 19 צריך לכלול את המע"מ שנצבר בתקציב עבור הרכוש הקבוע שאומץ, בניית הון שהושלמה וליישם בדרך כלכלית. אולם מחברים אחרים מכירים בהצעה זו כבלתי מבוססת. חשבון 19 משקף את סכום המע"מ שיש לשלם לקבלנים וספקים, כלומר ישויות משפטיות (ארגונים). כאשר לארגון יש התחייבויות מיסוי בתקציב, יש לקחת בחשבון את הנסיבות בהן קמו. בתהליך הבנייה בצורה כלכלית נוצר מושא למיסוי. אם לא ניתן היה להציג מס זה לתקציב, המע"מ שנצבר צריך להעלות את העלות ההתחלתית של הרכוש הקבוע. אך על פי חוק המס, מפעלים מראים מס. מכאן עולה כי סכומי מע"מ אלה מייצגים סכום מסוים של התחייבויות תקציביות כלפי המשלם. האחרון, בכפוף לדרישות, יציג אותם לתקציב לאחר מכן. לפיכך, הסכומים הללו צריכים להשתקף בחשבונות ההתנחלויות, בפרט בחשבון. 76.

אנליטיקס

יש לבנות אותו בצורה כזו שאפשר להכין החזר מס עם עלויות זמן מינימליות. כמו כן, יש לארגן חשבונאות מע"מ נפרדת עבור עבודות, שירותים, נכסים מהותיים המשמשים לייצור מוצרים המיועדים למכירה לייצוא.

דוגמא

קחו בחשבון מצב בו מיזם במהלך חודש מרץ 2014 קנה מוצרים מסוימים מספק ואז לאחר מכן מכר אותם מחדש ללקוחות שלו. משלוח המוצרים נרכש ונמכר במלואו. עלויות רכישה - 12 אלף רובל. מסכום זה 1830.51 הוא מע"מ. סכום המס הוקצה מעלות הייצור והוקצה לחשבון 19. עסקה זו משקפת שתי ערכים:

• DB 41 תקליטור 60 - עלות המוצרים שנרכשו נלקחה בחשבון 10 169.49 רובל.
• DB 19 תקליטור 60 - מציג את מע"מ התשומות לרכישת טובין 1830.51 עמ '.

בסוף שנת הדיווח, החברה מחברת את סכום המע"מ לחשבון. 68. אם כן, הארגון מממש את זכותו להפחית חוב לתקציב. הכניסה הבאה מתבצעת: "דב 68 תק"ט 19 - הסכום הועבר לחיוב החשבון עבור התנחלויות עם התקציב להפחתת סכום המס שגובה 1830.51 רובל."

באותו חודש מרץ מוכרת החברה את מוצריה ללקוחותיה בעלות של פי 1.5 ממחיר הרכישה (18 אלף רובל). פעולה זו באה לידי ביטוי בערכים:

• DB 90.2 תקליטור 41 - מראה את עלות הטובין שנמכרו 10 169,49 עמ '.
• DB 62 Cd 90.1 - חשבונאות לחוב הקונה לחברה 18 אלף רובל (כולל מע"מ 2,745.76 רובל).
• DB 90.3 Cd 68 - סכום המע"מ הוקצה לניכויים לתקציב של 2745.76 רובל.

בשלב הבא, התוצאה הכספית של העסקה נקבעת על ידי קביעת ההפרש בין המחזור בחיוב לאשראי של החשבון "מכירות": 10169.49 עמ '. + 2745.76 עמ '. - 18 000 עמ '. = - 5,084.75 עמ '.

מינוס כאן פירושו רווח. הסכום שהתקבל מועבר לחשבון. 99: DB 90.9 Cd 99 - הכנסות ממכירות מרץ בשנת 2014 5,084.75 עמ '.

כתוצאה מכך בספירה. 68 גובה המע"מ נוצר בכפוף להעברה לתקציב. זה מוגדר כהבדל בין CD ל DB: 2 745.76 עמ '. - 1 830.51 עמ '. = 915.25 עמ '. - מס לניכויים לתקציב הנובע ממכירות במרץ בשנת 2014.

מסקנה

מומחים רבים בשלבי העבודה הראשונים סבורים כי ציון 19 די מסובך להבנה ושימוש. עם זאת, ללמוד כיצד לטפל בזה נכון חשוב ביותר. רואי חשבון מנוסים אוהבים מאוד את החשבון הזה. מאמר זה חוסך למעשה מימון ארגוני. על החשבון, אתה לא יכול לקחת רק בחשבון, אלא גם להחזיר חלק מהמע"מ מהתקציב, ובכך להפחית את גובה המס שיש לשלם.