מלאי עיקרי: קביעה, חשבונאות, ניתוח והערכה

תהליך שאינו ניתן להפרעה של ייצור מוצרים אינו בר ביצוע ללא זמינות של כמות זיקוק מספקת. אלה הם אלמנטים הייצור האינטגרליים המשמשים כמושאי עבודה. בכל מחזור הם צורכים לחלוטין, ומעבירים את כל הערך שלהם למוצר המוגמר. מלאי נחשב לאחד המרכיבים העיקריים בנכסים שוטפים. ולא לשווא: ללא השתתפותם, ייצור מוצרים יהיה בלתי אפשרי.

חשבונאות מלאי: עקרונות הארגון

הנוהל החשבונאי של ה- MPZ נקבע על ידי PBU 5/01. בהתאם להפרשה זו, הכספים הבאים מוכרים כמלאי:

• חומרים, חומרי גלם ונכסים אחרים הנצרכים במלואם בייצור מוצרים או בביצוע עבודה (מתן שירותים);
• מיועד למכירה נוספת (מוצרים, מוצרים מוגמרים);
• נכסים הדרושים לצורכי הניהול של הארגון.

ראוי לציין כי קטגוריית העתודות הנוהגת בחשבונאות הרוסית אינה כוללת עבודה בתהליך, כמו גם נדל"ן המיועד למכירה חוזרת. IFRS 2, להפך, מסווג סוגים אלה של נכסים כ- IPZ. על פי תקנים בינלאומיים, המלאים כוללים גם כספים המשמשים בתהליך הייצור של מוצרים (שירותי מתן או ביצוע עבודות) במשך יותר משנה או מחזור הפעלה סטנדרטי אחד.

PBU מזהה ב- MPZ רק את הנכסים המשתתפים בתהליך הייצור פעם אחת, וכן סחורות ומוצרים מוגמרים המאוחסנים למכירה (מכירה חוזרת).

מושג המלאי ודרגתם

מלאי - נכסים (חפצי עבודה) המשמשים בתהליך הייצור פעם אחת. הערך שלהם מועבר לחלוטין למוצרים מוגמרים, כלומר הם אחד המרכיבים העיקריים בעלות. ה- MPZ כולל גם מוצרים ומוצרים במלאי המיועדים למכירה נוספת.

מניות של חברה מסווגות לפי ייעודן ונכונותיהן (מאפיינים טכניים). בהתאם לפונקציות שבוצעו, הם מבחינים בין:

• בסיסי;
• עזר.

בקבוצת מלאי הייצור העזר, מכולות וחומרי אריזה מוקצים בנפרד חלפים, דלק ו- MBP. זה נובע מהתכונות של השימוש בהן. הדלק מחולק לכלכלי (לחימום), למנוע (דלק) וטכנולוגי. חומרי מיכל משמשים להובלה, אחסון ואריזה של מוצרים מוגמרים ומלאי אחר.

הרכב ה- MPZ הראשי והעזר

המלאים העיקריים הם המרכיבים העיקריים של מוצרים מיוצרים. מדובר בחלקי רכיב, חומרים בסיסיים וחומרי גלם בהרכבם, מוצרים מוגמרים למחצה. במקרה זה, חומרי גלם הם מוצרים חקלאיים וכרייה, וחומרים - עיבוד. מוצרים מוגמרים למחצה, לפני שהשתתפו בייצור מוצרים, עברו שלבי עיבוד מסוימים, אך המוצרים טרם הפכו.

עתודות עזר הן פריטי העבודה המשמשים לתחזוקת הנכס העיקרי (חומר סיכה) או מתקני ניקיון (ניקיון המקום). זה כולל גם MPZ, המקנים איכויות או תכונות מסוימות לחומרים הבסיסיים (ציפוי צבע ולכה).

המלאי של הארגון כולל קבוצה נפרדת "פריטים בעלי ערך נמוך ולבוש" (IBE).נכסים נחשבים לערכים נמוכים, ששוויו פחות מזה שנקבע לרכוש קבוע, ללא קשר לתקופת השימוש בהם. לבישות כוללות נכסים שחיי השירות שלהם פחות משנה.

סוגי MPZ, דרגתם על רקע טכני

מלאי מסווג בקבוצות בהתאם למטרתם ותפקידם בתהליך הייצור. נבדלים בין הסוגים הבאים:

• חומרי גלם;
• מוצרים מוגמרים למחצה שנרכשו;
• חלקי חילוף;
• דלק
• ציוד וציוד לבית;
• חומרי מיכל ומכולות;
• חומרי בניין;
• סרבלים ומבצעים ציוד;
• חומרי עזר;
• אחרים.

בתוך כל קטגוריה, המניות מחולקות לקבוצות קטנות יותר בהתאם לשייכותן למגוון, סוג, גודל ומאפיינים אחרים. זהו הדרגה במאפיינים טכניים, שהופכת אז לבסיס ליצירת רשימות מלאי. הם הכרחיים למתכנת מניות המשמשות לייצור וארגון חשבונאות אנליטית.

יחידת הנהלת חשבונות ומונחי חשבונאות של MPZ

לכל סוג של חומר מוקצה קוד מלאי (מספר) בהתאם למערכת המספור המותקנת בארגון. על ידי שילוב של מלאי בקבוצות על פי תפקידיהם, מיקומם ומאפייניהם האחרים, נוצרת nomenclature המכילה נתונים על כל חומר. המחיר החשבונאי מסוג MPZ עשוי לבוא לידי ביטוי גם כאן, אז רשימה כזו נקראת תג מחיר של nomenclature.

קוד המניות שנקבע מצוין לאחר מכן בכל פעם שמשתמשים בחומרים. כניסות, פרישות, העברה למחסן או חופשה בייצור מלווים בערכים ברשומות לא רק את שם המפעל, אלא גם את מספרם. זה נמנע משגיאות בחשבונאות ובחשבונאות מחסנים.

עבור היחידה בחשבונאות של ה- MPZ קח קבוצה של מניות הומוגניות, אצווה, מספר פריט וכו '. כל ארגון קובע באופן עצמאי אינדיקטור זה. יש לזכור כי עליה לספק שליטה על זמינותם של חומרים ותנועתם וכן לתרום ליצירת מידע אמין ומלא אודותיהם. המלאי נשמר במטרים כמותיים (חומריים) וכספיים.

מאזן

MPZ נכנס לחברה מסיבות שונות. לדוגמא, במסגרת חוזה אספקה ​​(רכישה ומכירה), בעת התרומה להון או קבלתו ללא עלות, כמו גם בייצור חומרים משלו או בקשר עם סילוק רכוש קבוע (רכוש אחר). מלאי עובד במאזן משקף את העלות בפועל של רכישתם. יוצא מן הכלל יכול להיות רק אותם חומרים ש:

• איבדו את הערך שלהם בשנה;
• מיושן מוסרית;
• איבדו (חלקית) את נכסיהם.

הם באים לידי ביטוי במחיר של מכירה אפשרית. ההפרש בין המכירה לעלות ההתחלתית מיוחס לתוצאה הכספית.

נקבע נוהל תמחור שונה עבור אותם מלאים שמגיעים מתרומה להון או קבלה מיותרת. במקרה של תרומה של המייסד, עלות החומרים נקבעת לפי ערך כספי. וכשזו מתקבלת ללא עלות, המאזן משקף את ערך שווי השוק של החומרים המדויקים (או הדומים) בתאריך הרישום. במקרה של החלפת עלות ראשונית, נחשב הסכום בו היו המלאים רשומים ביתרת המיזם העושה את העסקה.

מרכיבי העלות בפועל של מלאי

PBU 5/01 מציין שיש לקחת מלאי לחשבונאות בעלותם בפועל. המיקום מסדיר גם את מרכיבי הערך הזה. זה כולל את הסכומים הקשורים לרכישת בית זיקוק:

• בילה על תשלום חשבונות לספק על פי חוזה האספקה;
• מכס ועמלות אחרות;
• מיסים שאינם ניתנים להחזרה;
• שילם עבור שירותי ייעוץ ומידע;
• עלויות משלוח ורכש (כולל ביטוח);
• הוצאות בגין אריזה, מיון, משרה חלקית ופעולות אחרות שמטרתן להביא את בית הזיקוק למצב שמיש;
• תגמול למתווכים המעורבים בעסקה;
• עלויות אחרות הקשורות ישירות לרכישת חומרים.

העלות בפועל אינה כוללת את סכום ההוצאות הכלליות.

חישוב הערך לרוב אינו קשה. אך הדבר מתאפשר רק בסוף החודש, כאשר מחלקת הנהלת החשבונות מקבלת נתונים מספריים על כל מרכיבי עלות המלאי (חשבוניות, מסמכי תשלום וכו '). יחד עם זאת, חומרים עוברים מדי יום, לא ניתן להפסיק את חופשתם - כל הייצור "יעמוד" והעסק ייפגע הפסדים כבדים. במקביל, יש לרשום את תנועת הנכסים במועד, המחייב הנהגת שיטות מיוחדות לחישוב מחירים בפועל או קביעת עלויות מתוכננות.

שיטות להערכת MPZ כאשר הם מוחקים

כשמשתחררים חומרים במחירים בפועל לייצור או פורשים מסיבות אחרות, ההערכה נעשית באמצעות:

• אינדיקטור של עלות ממוצעת - עלות החומרים הכוללת מחולקת בכמות המשמשת לאותם מניות שמחיריהן קשה לחשב בנפרד;
• הערך של עלות כל יחידה רלוונטי לצורך חשבונאות על חומרים יקרים (למשל תכשיטים);
• שיטת FIFO - המפלגה העוזבת הראשונה מוחקת במחיר המסיבה הראשונה שנכנסת;
• שיטת LIFO - האצווה הראשונה משוחררת במחירי ההגעה האחרונה.

ישות מיישמת אחת מהשיטות האפשריות לכל קבוצה או סוג של מלאי המומלץ על ידי המדיניות החשבונאית תיאור תפקיד של רואה חשבון. בעריכת דוחות כספיים יתרות המלאי משתקפות בהתאם לשיטת החשבונאות שנקבעה.

אם החברה משתמשת במחירים מתוכננים, אז בסוף כל חודש יש צורך לחשב את הסטיות של העלות בפועל מהסט. הערך נקבע עבור כל קבוצת חומרים. לאחר שמצאנו, ניתן לחשב את העלות בפועל של מלאי המשמש בייצור. לשם כך, הערך החשבונאי מותאם לפי סכום הסטייה.

הנהלת חשבונות

החשבונות הבאים משמשים לחשבון מלאי: 10, 15, 16, 43. כולם פעילים במבנה: הם משקפים הכנסות מחיוב והוצאות אשראי. חשבונאות מלאי מתרחשת בעיקר בחשבון הסינתטי "חומרים". על חשבונות המשנה שלו, רשומות אנליטיות נשמרות, על פי המיקוד המיקומי ומיקומי האחסון. תשקף כאן חומרים במחירים קבועים וגם בפועל.

ניתן לארגן חשבונאות אנליטית של מלאי בשתי דרכים: הון חוזר ואיזון. במקרה הראשון, הנכסים נרשמים במסמכים הן בערך והן במונחים כמותיים. השיטה השנייה, לעומת זאת, כוללת שימוש באומדן סכום בלבד.

פוסטים על תנועת ה- MPZ

ביצוע הפעולות העסקיות כרוך בשינוי בנתונים על סכום הכספים וההתחייבויות של המיזם, ולכן יש לרשום כל תנועה בנתונים החשבונאיים. לצורך השתקפות המידע במועד, מתבצעים פוסטים. בעת רישום הקבלה, חשבונות חשבונאות MPZ יחויבו בהתכתבויות עם החשבונות:

• 60 (76) במעמד הרכישה;
• 75 - במקרה של קבלה מהמייסדים;
• 86 - במימון ממוקד;
• 98 - עם קבלת המענק;
• 20, 29 - אם מלאי מיוצר באופן עצמאי.

מע"מ על חומרים שנרכשו מוקצה ל- ציון 19.

בסילוק המחיקה מוחקת בסכומים באמצעות פרסום 20 20, 23, 29 כ"ט 10. יישום הזיקוק לצדדים שלישיים אחראי על ידי Dt 91.2 Kt 10, 43. המע"מ על הנכסים הנמכרים נרשם כ- Dt 91.2 Kt 68.

ניתוח מלאי

לא ניתן להעריך את הערך של MPZ בתהליך ייצור מוצרים.על ידי תכנון הכמות הנכונה של המשאבים הדרושים לייצור, אתה יכול להשיג יעילות מקסימאלית של הארגון. הודות לניתוח ה- MPZ ניתן לקבוע את הרזרבות להפחתת עלות הייצור, מה שמביא לעלייה ברווחים ולעלייה ביתרונות הארגון. למטרות אלה יש לקחת בחשבון מדדים כגון:

• ערכים ממוצעים של יתרות המניות והדינמיקה של שינויים בערכם;
• מחזור ומשך מחזור אחד של ה- MPZ על ידי גורמים ובכלל;
• עמדות המלאי המשמעותיות ביותר לייצור.

תכנון אפקטיבי של הוצאות לרכישת נכסים אלה וניהולן מאיצים משמעותית את תחלופת ההון, ומגדילים את הרווחיות שלה. הגישה הנכונה יכולה להפחית את עלות אחסון החומרים, ולהוביל את החברה להכנסות גדולות יותר.

ללא חומרים ומלאי, שום ייצור או ארגון חקלאי לא יכולים לפעול. חשוב לקחת בחשבון את הכל: מספר הפריטים שנרכשו, שימוש רציונלי, חשבונאות בזמן על פעולות וניתוח מעמיק של התוצאות.