חשבון 71 בחשבונאות משמש כדי לשקף חזותית את הכספים שהונפקו מדלפק הקופות לעובדי החברה. הכסף מוקצה להוצאות בקשר לנסיעת עסקים או כדי לענות על הצרכים העסקיים הכלליים של הארגון.
הקצאת חשבון
חשבון 71 מיועד לניהול חשבונות של ההנפקה והחזר סכומי דיווח שלא הוצאו. כספים מהקופה מונפקים עם ביצוע צו המזומן להוצאות ורק בתנאי שהעובד הגיש דיווח מקדים על הכספים החשבוניים שהוצאו קודם לכן.
כדי לקבל כספים, העובד כותב הצהרה, אותה יש לאשר על ידי ראש החברה. לאחר תום התקופה שלשמן הועמדו הכספים, על העובד תוך 3 ימים למסור דוחות על מטרת וסכום הכסף שהוצא. כספים שלא הושקעו מוחזרים לקופאית המפעל.
מפרט חשבון 71
חשבון 71 מסודר כחשבון פעיל, אך יתרה בסוף החודש יכולה להיווצר הן אשראי והן חיוב. יתרת ההלוואה משמעותה תהיה חוב הארגון לעובד: הסכום שהונפק בדוח לא הספיק להוצאות עסקיות מאושרות. היתרה הסופית של החיוב מציינת את קבלת העובד לחברה.
לא יכול להיות ספק אם הוא סופר 71: פעיל או פסיבי. החשבון פעיל-פסיבי במבנה הקרוב יותר לפעיל. עלייה בסכום הכספים המופקעים תתבטא בחיוב, וירידה בחשבונות חייבים - בהלוואה.
נפתחים חשבונות חשבונאיים אנליטיים עבור כל סכום המונפק בדוח המשנה. השליטה בתהליכי ההנפקה והשימוש בכספים ממוקדים מאפשרת להפחית את העלויות הלא יעילות של הארגון.
השתקפות במאזן
בתום תקופת הדיווח מחשבת רואה החשבון את היתרות בחשבונות הסינתטיים. יש לבוא לידי ביטוי במאזן. יתרת סיום החיוב נרשמת בסעיף II במאזן "נכסים שוטפים" ("חשבונות חייבים").
יתרת ההלוואה בסוף התקופה מועברת לסעיף החמישי במאזן "התחייבויות לזמן קצר" ("חשבונות לתשלום"). הערכים משמשים כיתרת הפתיחה של חשבון 71 בתחילת התקופה הבאה.
התכתבות עם חשבונות אחרים
חשבון 71 מחויב כאשר העובד מנפיק כסף במסגרת הדוח. לשם כך, השתמש בעיקר ציון 50, אם הכסף הונפק מהקופה, ומחשבון 51, אם הכספים הועברו מהחשבון השוטף.
חשבון 71 מזוכה בחשבונות הבאים:
- נכסים שאינם שוטפים;
- מלאי תהליכי ייצור;
- עלויות תהליך ייצור;
- טובין ומוצרים;
- שווי מזומנים;
- התנחלויות עם עובדים ופעולות אחרות;
- תוצאה כספית.
חשבונות סעיפים I - IV בתרשים החשבונות הסטנדרטיים משמשים בהתאמה לזיכוי חשבון 71 במקרה של הנפקת סכומי דין וחשבון לרכישת חומרים, מלאי וערכים מהותיים אחרים הקשורים לנכסים שאינם שוטפים של הארגון או לתהליך הייצור והביצוע.
סכומי דיווח שלא שולמו במועד נמחקים לתוצאה הכספית של המיזם ("הפסדים והפסדים"). בעתיד רואה החשבון יכול לשקף את סכום חוב העובדים לארגון בחשבון 70 ולמחוק אותו מהשכר.
הוצאות נסיעה בעלות דין וחשבון
לעובד היוצא לטיול עסקים יש את הזכות להחזיר את סכום הוצאות הנסיעות שנגרמו במטרה:
- נסיעה ליעד;
- תשלום דיור להשכרה;
- תשלום הוצאות יום לידה;
- תשלום הוצאות אחרות שהוסכם עם המעסיק.
יש לזכור גם כי עובד יכול להיות זכאי לתשלומי נסיעות רק אם הוא עובד במשרה מלאה. סכום הכסף המונפק במסגרת הדוח מוסדר על ידי חוזי עבודה קיבוציים או אמנת המיזם. יש לחשב כספים שהונפקו במטבע חוץ בחשבונות המשנה הנפרדים.
פרסומי דמי נסיעות
הנפקת הוצאות נסיעה לעובד מלווה בערכים ברשומות החשבונאיות ובביצוע המסמכים הרלוונטיים. לאחר ששילם כסף מדלפק המזומנים לדוח המשנה, מופיעים הדברים הבאים: חשבון Dt 71 Kt חשבון 50. אם הכסף הועבר לכרטיס תשלום ארגוני, העסקה מתבצעת על ידי הערכים: Dt 55 Kt 51, Dt 71 Kt 55.
הנוהל החשבונאי הנוסף תלוי במטרה שלשמה נשלח העובד לנסיעת עסקים. אם מתקיימים צרכי הייצור מחויבים בחשבונות 20, 23 או 29 בציון 71. המסע בעל אופי ניהולי וניהולי מחויב לחשבון 26, למכירת טובין - לחשבון 44.
נסיעת עסקים הקשורה לרכישת נכס עבור מיזם כלולה בעלות הנכס הנרכש ובאה לידי ביטוי בחשבון החשבונאי המתאים. מלאי נכסים שוטפים, סחורות.
סכום המע"מ על תשלומי נסיעות עסקים בעלות אופי ייצור מחושב על ידי פרסומים:
- Dt "מע"מ" כ"ט "הסדרים על סכומים חייבים" - סכום המע"מ המקובל.
- דט 68 "חישובי מיסים" כ"ט 19 "מע"מ" - ניכוי מס של מע"מ.
יש לזכור כי ניכוי מס מע"מ בגין הוצאות שאינן קשורות לייצור אינו מתבצע. מתבצעת עסקה Dt "הוצאות אחרות" כ"ט מע"מ, שמשמעותה מחיקת מע"מ.
ההוצאות שאושרו על הוצאות נסיעה בסכום גדול, ישולמו על ידי החברה לטובת העובד תוך רישום - חשבון Dt 71 Kt חשבון 50. אם העובד מחזיר סכומים שלא הוצאו, לעסקה יש את הצורה ההפוכה: Dt "דלפק המזומן" Kt "הסדרים על סכומי דין וחשבון".
דיווח על סכומים לפעולות אחרות
בנוסף להוצאות נסיעה, עסק רשאי להנפיק לעובד חשבון מזומן כדי לשלם:
- הוצאות תפעול;
- רכישה של מוצרים סיטונאיים קטנים;
- הוצאות בידור.
הוצאות משק בית ותפעול כוללות רכישת סחורות, תשלום דלק ושמנים ושירותים. הוצאות ייצוג מתייחסות הוצאות עסקיות כלליות וכוללים את עלויות קבלת נציגים זרים, שירותי מזנון, שירותי תרגום וכו '. אלה אינם כוללים הוצאות לבילוי ובילוי בשגרה.
שיקוף הוצאות ייצוג בחשבונאות
כדי לחשב את סכומי הדיווח המדווחים על מנת לשלם עבור אירועים מייצגים, מתפרסמים 71 חשבונות:
- Dt "הסדרים על סכומי דין וחשבון" KT "קופאית" - הונפקו כספים על פי הדוח.
- Dt "הוצאות כלליות" כ"ט "חישובים לסכומי דין וחשבון" - משקף את סכום הוצאות האירוח.
- Dt "מע"מ" CT "הסדרים על סכומי דין וחשבון" - סכום המע"מ.
- Dt "דלפק המזומנים" CT "הסדרים על סכומי דין וחשבון" - כספים שלא נוצלו מוחזרים לקופאית המפעל.
- Dt "הסדרים על סכומי דין וחשבון" KT "קופאית" - הונפקו כספים כפיצויים לעובדי העובד.
- Dt "רווח / הפסד שמור" כ"ח "חישובי מיסים" - במקרה של חריגה מהעלויות הסטנדרטיות, משוחזר סכום המע"מ לביטול.
סכום הוצאות האירוח לא יעלה על 4% מעלויות העבודה בתקופת הדוח.
מתייחסים לסכומי הפעלה של חשבונות
טובין שנרכשו במזומן שהונפקו במסגרת הדוח נרשמים בחשבונות של נכסים, מלאי או טובין שאינם שוטפים.
קחו דוגמה: מדלפק הקופה לרכישת חומרים שהונפקו 3000 r., מתוכם 2500 r הוצאו בפועל. רואה החשבון מבצע את ההודעות:
- Dt "הסדרים על סכומי דין וחשבון" CT "קופאית" - 3000 עמ '. - הונפק לאחראי לרכישת חומרים.
- Dt "חומרים" CT "חישובים על סכומי דין וחשבון" - 2500 עמ '. - משקף את כמות העלויות של חומרים.
- Dt "דלפק המזומן" כ"ת "הסדרים על סכומי דין וחשבון" - 500 עמ '. - האחראי חזר לדלפק הקופות כספים שלא השתמשו בו.
אם סכומי הדיווח הנותרים לא מוחזרים על ידי העובד בתקופה שנקבעה, או לא סופקו דוח הוצאות לגבי כספים שהוצאו, מתבצעת רישום: 94 סמ"ק 71. בהתאם לשיטת ניכוי הסכום, ניתן לבצע את הפעולות הבאות:
- Dt "חישובי שכר" ח"ט "הפסדים והפסדים" - ניכוי סכום הדיווח משכר העובד;
- די"ת "התנחלויות עם עובדים בגין פעולות אחרות" CT "הפסדים והפסדים" - קבלת העובד בגין הסכום החשבונאי שלא הוחזר.
לפני שמשתמשים בחשבון 71 בחשבונאות לצורך עריכת התכתבויות לגבי פעולות ההשתקפות וגביית הסכומים החייבים מעובד, יש להכיר את המדיניות החשבונאית של המפעל. במקרים מיוחדים, עם חשבון 71, ניתן להשתמש גם בחשבונות 91, 99.
