סיוע כספי ללא מלוכה: רישומי חשבונאות

סיוע פיננסי מיותר - עסקה עסקית משותפת, הכרוכה בהעברת רכוש לגורם משפטי מגורמים אחרים. לרוב, נדבנים תורמים נכסים בצורה של מזומנים. אך ישנם סוגים אחרים של מימון מיותר על ידי צדדים שלישיים.

שיקוף לחקיקה

בהתאם לענף הרגולציה החוקית השולטת בתהליך העברת הנכסים בחינם, משתנה המשמעות של הגדרת "סיוע כספי". החוק האזרחי רואה בכך העברת רכוש על ידי אנשים חיצוניים או מייסדים כמתנה.

עזרה כלכלית מביכה בחשבונאות מובנת כתוצאה של צדקה או מימון מיועד. קוד המס קובע מספר חריגים והערות נוספות על מיסוי רכוש שנתרם.

מגוון של סיוע מיותר

מזומנים הם הדרך העיקרית להעניק תמיכה כלכלית לעסק. ניתן להעבירם מגורמים משפטיים ואנשים פרטיים אחרים, מהמדינה או ממייסדים למטרות ספציפיות.

סיוע פיננסי מיותר יכול להינתן לא רק במזומן, אלא גם באמצעות העברת רכוש בצורה של רכוש קבוע או נכסים בלתי מוחשיים. לדוגמה, ניתן להעביר את הדברים הבאים לבעלות על עסק:

• זכויות קניין;
• עבודה או שירותים ללא תשלום;
• קניין רוחני;
• ניירות ערך.

סיוע כספי במועד ללא עלות יכול להוביל את החברה למצב קשה ואף להימנע מפשיטת רגל.

חשבונאות לתמיכה בנכסים

מיזם שביצע את פעולת תרומת הרכוש לגורם משפטי אחר חייב בהכרח לשקף את העסקה בנתונים החשבונאיים. על פי הוראות משרד האוצר של RF, הוצאות צדקה כלולות בקטגוריית ההוצאות האחרות.

כדי לאסוף מידע על התרומות המפורטות, השתמש בחשבון 91. המבנה שלו פעיל-פסיבי. מתן עזרה כספית מיותרת מלווה בהתכתבויות עם חשבון חיובי 91.

פוסטים של נדבן

התהליך העברת נכסים מיותרת (כולל כסף) חייבים להיות מתועדים הן על ידי הצד המקבל והן על ידי המספק. אי דיוקים בחשבונאות יכולים להוביל להפרות של חוקי המס, הכרוכים בתביעה.

לדווח על העברת השימוש ברכוש חשבון שוטף 76 שחויבו בחשבונות המכילים מידע על נכסים שנתרמו. לאחר מכן סכומי ההוצאות מוחקים לחיוב חשבון 91, וגם, במידת הצורך, משקפים את גובה התחייבויות המס.

חשבונאות מיסוי מביכה

מתן תמיכה כספית לגורמים משפטיים אחרים מוסדר לא רק בתקנים חשבונאיים, אלא גם בהוראות קוד המס. תשלומי המס העיקריים המוטלים על סיוע ברכוש הם מע"מ ומס הכנסה.

החקיקה שהתקיימה בשנת 2016 מחייבת חברות המספקות סיוע כספי חינם להקצות כספים מהרווח הנקי. על פי קוד המס, הוצאות הקשורות לצדקה ותרומות מיועדות אינן כלולות בחישוב בסיס המס.

מע"מ

בשנת 2016, חברות יכולות לסמוך על הטבות בעת תשלום מע"מ. העברת זכויות קניין, שירותים, עבודות או טובין ללא תשלום אינה כפופה למע"מ. יש לזכור כי מוצרים שאפשר לסחוט בהם אינם כלולים ברשימה.

כדי להשיג זכויות להטבה, יש לעמוד בדרישות החוק מס '135 FZ המפרט את רשימת פעילויות הצדקה הנמצאות תחת הפטור ממע"מ. אם מיזם עוסק בתמיכה כספית של גורם משפטי המשתמש בפעולות, הן מע"מ והן אינן חייבות במס, יש לחשב אותן בנפרד.

מסמכים לתרומת נכס

מתן סיוע כספי מיותר יש לרשום במסמכים. היוצא מן הכלל הוא מקרים של העברת כספים לעמותות שאינם רודפים למטרה להשתמש בסכומים לצורך פעילות יזמית. במקרים אחרים על החברה להיות ביד המסמכים הבאים:

• הסכם עם מקבל הסיוע הכספי;
• עותקים של פנקסי חשבונאות על קבלת המוטבים של הסכומים לחשבונאות;
• אישור השימוש המיועד בכספים שהתקבלו.

הרשימה מכילה את המסמכים העיקריים הנחוצים לביצוע מעשה צדקה. במקרים מסוימים יתכן ויהיה צורך במסמכים נוספים.

הנהלת חשבונות לסיוע כספי

על פי ההוראות לשימוש בתרשים החשבונות הרגיל, חשבון פסיבי 98 (חשבון משנה 2) משמש כדי לשקף מידע על סכומי התקבולים חסרי ההצלחה. במקרה זה, חשבונות הנכס המועבר מחויבים.

בשימוש בכספים שהוקצו, הסכומים מוכרים כהכנסה שאינה תפעולית וחויבו חלקית לחשבון 91.1. זה הכרחי על פי ה- PBU: נכסים המתקבלים ללא עלות כתוצאה מ צדקה נחשבים להכנסות שאינן תפעוליות ובאים לידי ביטוי בחשבון 91. ירידה בכמות הסיוע המתקבלת מתרחשת כאשר:

• חופשה בייצור MPZ;
• חיובי פחת;
• החזר חשבונות לתשלום;
• פעולות אחרות עקב מימון ממוקד.

על נתוני חשבונאות לשקף באופן מלא את מקורות ההכנסה שאינם תפעול ואת התנאים לשימושם.

חשבונאות מס בגין סכומים שהתקבלו ללא הכרה

התקבל במתנה הכספים של מיזם חייבים במס באופן מיוחד. מע"מ חובה רק במקרים שבהם:

• הארגון משתמש בסחורה שהתקבלה לצורך מכירה נוספת;
• מוצרים שנתרמו - ניתן לסקר אותם;
• הסיוע ניתן בצורה של סחורות, שירותים או יצירות וכן רכוש קבוע וחפצים בלתי מוחשיים, אשר יועברו לצדדים שלישיים.

סכומים שנתרמו, ככלל, נכללים רק בחישוב מס הכנסה של הנהנה, ומע"מ על כסף לא משולם. החברה המקבלת נדרשת לקחת זאת בחשבון בעת ​​חישוב מס הכנסה אם מופר לפחות אחד מהתנאים:

• ההון ההתחלתי שלה מורכב מ- 50% או יותר מתרומת המיטיב;
• ההון המורשה של ארגון הסיוע מורכב מ- 50% או יותר מתרומת הנהנה.

כך, חישוב מס הכנסה אינו כולל רק סיוע כספי של המייסד. אם הכספים התקבלו מגורמים משפטיים או מאנשים פרטיים, על המוטב לכלול את הסכום בחישוב מס הכנסה.

במקרים בהם אדם פועל כצד שמקבל סיוע, יש צורך בתשלום מס הכנסה אישי.

הענק פרסומי מימון

קחו למשל את הפעולות האופייניות שמבצעת רואה חשבון של מיזם בעת קבלת סיוע כספי.

לאחר שימוש בכספי סיוע פיננסי, יש צורך לשקף אותם בסעיף ההכנסה הלא תפעולית.

חשבונאות מייסדות תרומות

כספי המיזם מופקים בעיקר מכספי ההון המורשה והשקעות עוקבות של המייסדים. החוק אינו מגביל את תדירות התרומות ואת גודלן. בנוסף, אם ההון המורשה של מקבל הסיוע הכספי מורכב מ 50% או יותר מכספי השולח ולהיפך, אזי הסכום אינו נלקח בחשבון בעת ​​חישוב מס הכנסה.

בחשבונאות משקפים את הסיוע של מייסד ההודעה:

1. Dt 51 Kt 98.2 - עבור הסכום שהתקבל מהמפקיד ללא עלות.
2. Dt 98.2 Kt 91.1 - סכום הסיוע הכספי נכלל בהכנסות אחרות.
3. דיט 68 כ"ט 99 - משקף את חבות המס מגובה הסיוע (מבוצע במקרים בהם מופרים התנאים של סעיף 251 לחוק המס).

לפיכך, רק 2-3 מטלות חשבון מתארות סיוע פיננסי בחינם. רישומים ב- 1C זהים לאלו שתוארו לחשבונאות ללא שימוש בתוכנית.