הנהלת חשבונות מס בארגון: היסודות והעקרונות

כל חברה נדרשת לרשום רישומי חשבונאות ומיסים. דרישה כזו נקבעת בפרק 25 לחוק המס שהונהג ב -1 בינואר 2002. הבה נבחן עוד כיצד מתנהלת הנהלת חשבונות מס בארגון.

סיווג

על פי החקיקה הנהוגה כיום, ניתן לנהל הנהלת חשבונות מס בארגון:

1. לא מקוון.
2. משולב

השיטה הראשונה מחייבת הקמת שירות מיוחד. עליו מופקדים מילוי כל המשימות הקשורות במיסוי. אלה כוללים, בין היתר, שאלות בנושא הגדרת מדיניות פיננסית ואינטראקציה עם רשויות הבקרה. מומחים לשירות זה מתאמים את כל הפעולות הכספיות של הארגון. מכיוון שתפקידיהם כוללים חשבונאות מס, הדרישה העיקרית לעובדי מחלקה זו היא זמינות הניסיון והידע הרלוונטי. יתר על כן, יתכן שהם לא מבינים את המורכבויות של PBU, השתקפות של מידע על חשבונות, לא מכירים את כללי הכניסה הכפולה וכו '.

עובדי השירות צריכים לדעת מהם רישומי חשבונאות מס, כיצד הם נוצרים. כדי להבטיח את יישום המשימות שהוקצו להם, יש להיות עותקים נוספים של התיעוד הראשי בבית העסק. אפשרות דיווח אוטונומית כוללת גם ביסוס הקשר בין מס לחשבונאות, בקרה פנימית על זהות המידע המשתקף בהם. זה, בתורו, ידרוש עלויות נוספות. האפשרות השנייה כוללת קירוב מקסימאלי של מיסים וחשבונאות. שיטה זו לניהול עניינים פיננסיים משמשת לרוב המפעלים. עם אפשרות זו, גיבושם של רישומי חשבונאות מיסים מתבצע על ידי אנשי רואי חשבון.

בעיית בחירה

בהתחשב באפשרות חשבונאית מסוימת, על ההנהלה לקחת בחשבון את היכולות הכספיות של העסק. עם זאת, לא רק שהם יהיו חשובים, אלא גם גורמים משמעותיים אחרים. אלה כוללים, למשל:

1. שיוך לתעשייה.
2. המבנה הארגוני של החברה.
3. נוכחות של משתמשים חיצוניים ופנימיים במידע.
4. הפרטים של הארגון.
5. רמת האוטומציה והיקף זרימת המידע בין המחלקות.
6. מצב מערכת הנהלת החשבונות, בקרה חיצונית ופנימית.

מדיניות פיננסית

זה הכרחי לכל עסק. מדיניות חשבונאית מייצג קומפלקס של שיטות חשבונאות לעסקאות עסקיות, רכוש, הוצאות והכנסות. זה הכרחי ליצירת מידע אמין על רווחי המפעל בהצהרה. המדיניות הפיננסית צריכה לשקף את גישות החברה לפתור סוגיות כגון:

1. קביעת הבסיס למס הכנסה.
2. גיבוש התחייבויות תקציביות.
3. הערכת שווי נכסים.
4. חלוקת הפסדים בין תקופות דיווח.

היבטים עיקריים

על מנת לנהל רישומי מס על מיסים, יש צורך לקבוע ולהצדיק את ההוראות המתודולוגיות והטכניות של פעילות זו. במיוחד יש לקחת בחשבון את ההיבטים הבאים:

1. ארגון הנהלת חשבונות.
2. עקרונות וכללים לדיווח על כל סוגי הפעילויות המבוצעות על ידי גורם כלכלי.
3. רישום טפסים.
4. טכנולוגיית עיבוד נתונים.
5. דרכי הנהלת חשבונות.

הסבר

המדיניות הפיננסית מצורפת לרישומים אנליטיים בצורה מסוימת. עליהם לציין פרטים כמו:

1. שם.
2. התקופה שלשמה נערך המסמך.
3. מד פעולה.
4. שם הפעולה.
5. חתימת האחראי על הניירת.

המדיניות הפיננסית המפותחת והמאומצת של הארגון מאושרת בהוראת הדירקטור. יש לשמור על הנהלת חשבונות מס רק בדרכים בהן בחרה החברה. משתמשים בהם ברצף מתקופה לתקופה. ניתן לבצע התאמות למדיניות הפיננסית אם חלו שינויים:

1. דיני מס הכנסה.
2. שיטות הדיווח בהן נעשה שימוש.

הכנסות והוצאות

החל מה -1 בינואר 2002, על חברות לצבור מידע על הכנסות ממכירת מוצרים, מכירת עבודות / שירותים, זכויות קניין וערכים מהותיים וכן על רווחים שאינם תפעול. באופן כללי והוצאות בחשבונאות המס. על פי הוראות Ch. 25 קוד מס, החברה יכולה לסווג באופן עצמאי הכנסות והוצאות מ:

1. חכירה / שכירות משנה של רכוש.
2. מתן זכויות למוצרי קניין רוחני לשימוש.

הנהלת חשבונות מס מסווגת את ההכנסות וההוצאות הללו כבלתי פעילים. כשמספקים קניין רוחני ורכוש לשימוש זמני או קבוע בתשלום, הם כלולים בהכנסה והוצאות מכירה.

זיהוי אובדן

על פי האמנות. 283 לחוק המס, ישות כלכלית רשאית לרשום רישומי מס על הפסדים לא רק בתקופה הנוכחית, אלא גם בתקופות עתידיות. זה מאפשר לך להחליק מספר סתירות בתיעוד הדיווח. הוראה זו רלוונטית במיוחד עבור אותם מפעלים אשר בהתאם לדיווח המס, ספגו הפסדים ועל פי מסמכי חשבונאות - רווח.

העברת אובדן

הוא כפוף לתנאים הבאים:

1. סכום ההפסד לא יעלה על 30% מבסיס מס ההכנסה.
2. העברת אובדן מותרת ללא יותר מ 10 ליטר.

מיזם הסובל מהפסדים ביותר מתקופה אחת מקצה אותם לעתיד לפי סדר הקבלה, כלומר לאחר כיסוי העלויות המתאימות.

חיוב פחת

הם מבוצעים בשיטה לינארית או לא לינארית. החברה בוחרת את אפשרות הצבירה המתאימה ביותר ומתקנת אותה במדיניות החשבונאית. בחישוב פחת על רכוש קבוע ניתן להשתמש במקדמים - ירידה או הגדלה. האחרונים הוקמו ביחס למערכת ההפעלה:

1. מופעל בתנאים של משמרת מוגברת או בסביבה אגרסיבית.
2. מתנהג כמושא בהסכם ליסינג מימוני.

ניתן להחיל הפחתת יחסים על כל נכס בר-ערך שניתן לפרעון, שרשימתו מאושרת על ידי הנהלת החברה.

יצירת עתודות

חשבונאות מס כוללת שילוב אחיד של עלויות עתידיות בעלויות המיזם. לשם כך נוצרות עתודות ל:

1. חוב מסופק.
2. תיקון ותחזוקת אחריות.

החייבים המצטיינים בתקופה המפורטת בחוזה ואינם מובטחים בערבות בנקאית, משכון או ערבות, מוכרים כספק. בתהליך קבלת ההחלטות על הקמת השמורה, עליכם להבין בבירור את ההבדלים בין הכללים שבאמצעותם מנהלת החברה חשבונאות מס, לבין PBU. במקרה של חוב מפוקפק בפחות מ- 45 יום. עד לסיום התקופה הקודמת, המניה לא נוצרת. סכומי הניכויים שנערכו לרזרבות כלולים בהוצאות שאינן תפעוליות רק עבור אותם מפעלים המשתמשים בשיטת הצבירה. המניה נוצרת עבור כל חוב בהתאם לתוצאות המלאי. סכום הניכויים צריך להיות שווה ל:

1. סכום החוב הספק (לתקופת התרחשות של יותר מ- 90 יום).
2. 50% מהסכום (לתקופה של 45 עד 90 יום).

יתרות המשמשות את החברה אינן מלאות, ניתן להעביר לתקופה הבאה. יש להתאים את סכום הרזרבות שהוקמו לאחרונה לפי סכום היתרה כדלקמן:

1. ההפרש החיובי בין יתרת השמורה הקודמת לרזרבה החדשה נכלל ברווחים שאינם תפעוליים של התקופה הקודמת.
2. הפרש שלילי חל באופן שווה על הוצאות שאינן תפעוליות.

מחיקה של טובין וחומרים

ניתן לקבוע את סכום ההוצאות על ידי הערכת:

1. עלות יחידה אחת. מניות.
2. מחיר התחלתי ממוצע.
3. עלות הפריטים שנרכשו לראשונה (שיטת FIFO).
4. עלות מוצרים / חומרים שנרכשו לאחרונה (שיטת LIFO).

תדירות תשלום הניכויים מרווחים

סכום המס הכולל נקבע בסוף השנה הקלנדרית. בתקופה זו מתבצעות מקדמות לתקציב. תדירות הניכויים נקבעת על ידי המיזם ונרשמת בפוליסה החשבונאית. אמנות. 286 NK מספקת שתי דרכים לבצע תשלומים:

1. רבעוני.
2. חודשי.

האפשרות הראשונה צריכה להשתמש:

1. חברות שהכנסותיה בארבעת הרבעונים הקודמים לא היו יותר משלושה מיליון רובל.
2. מוסדות תקציביים.
3. ארגונים זרים הפועלים בפדרציה הרוסית באמצעות משימות קבועות.
4. עמותות שאינן מקבלות הכנסות ממכירות.
5. חברות שמרוויחות מחברות בשותפויות פשוטות.
6. חברות שמרוויחות הכנסות בהתאם הסכמי שיתוף ייצור.
7. חברות עם רווח מניהול אמון.

המקדמות החודשיות מחושבות בהתאם לשיעורי המס וסכום ההכנסה שהתקבל מתחילת החודש עד לסיומו, תוך התחשבות בסכומים שנצברו בעבר.

הרשמה ברשות המס

חובה לכל הגורמים העסקיים המקיימים פעילויות יזמיות. במקרה זה, לא משנה אם יש נסיבות בהן החקיקה מחברת את התרחשותה של חובה לנהל רישומי מס ולנכות תשלומי חובה לתקציב. רישום המשלמים מתבצע:

1. בכתובת מיקום העסק או חטיבות נפרדות.
2. במקום מגוריהם של פרטים.
3. בכתובת המיקום של רכבים או רכוש שהם מושאי מיסוי ובבעלות אזרחים או ישויות משפטיות.

נקודה חשובה

רישום מיסוי של מיזם, הכולל חטיבות נפרדות הממוקמות בתוך הפדרציה הרוסית ובו חפצים נטולי מקרקעין הנתונים למיסוי, מתבצע כמו בשירות המס הפדרלי בכתובת מיקומו, מיקום סניפיו ורכושו השייכים לו.

מסמכים

הנהלת חשבונות מס ברשויות המס מתבצעת רק ביחס לאנשים שמידעיהם מופיעים בפנקס המאוחד. לשם כך על הישות לספק:

1. Sv-o על רישום המדינה.
2. מסמכים מכוננים ומסמכים אחרים הנחוצים לרישום.
3. מאמרים המאשרים את הקמתם של נציגויות וסניפים.
4. הצהרה.

רשות הבקרה מחויבת לרשום את הנושא תוך חמישה ימים. באותה תקופה IFTS מפרסם הודעה.