סעיף 208 לחוק המס של הפדרציה הרוסית: הכנסה ממקורות בפדרציה הרוסית והכנסות ממקורות מחוץ

כדי להבין אם אדם ישלם מס הכנסה אישי, צריך לקבוע הן את מצבו המס והן את האובייקטים ממנו הוא מרוויח. האחרונים מוגדרים באמנות. 208, 209 לחוק המס של הפדרציה הרוסית. יתר על כן, החקיקה קובעת הבחנה מסוימת בין הסכומים הכפופים למיסוי. סיווגם נקבע על ידי סעיף 208 לחוק המס של הפדרציה הרוסית "הכנסה ממקורות בפדרציה הרוסית והכנסה ממקורות מחוץ למדינה." הוא מספק גם קטגוריות של תשלומים שאינם כפופים למיסוי. שקול אמנות נוספת. 208 לחוק המס עם פירושים.

קטגוריות עיקריות

סעיף 208 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, סעיף 1, לתמורה שהתקבלה מחפצים ברוסיה, כולל:

1. ריבית ודיבידנד ששילמו חברות מקומיות, כמו גם יזמים בודדים או ארגונים זרים מפעילות האגפים הנפרדים שלהם בפדרציה הרוסית.
2. תשלומים הרשומים בעת התרחשות אירועים מבוטחים. אלה כוללים, בין היתר, תשלומים תקופתיים (קצבה, קצבה) או כספים שהתקבלו בקשר להשתתפות מבוטחים בהכנסות ההשקעה של המבטח, פדיון שהתקבל מחברה מקומית או חברה זרה מפעילות היחידה שלה ברוסיה. מיסוי לפי אמנות. 208 לחוק המיסים של הפדרציה הרוסית כפופים גם לסכומים המועברים למבוטחים של אזרחים מבוטחים במקרים שנקבעו בחוק.
3. הכנסות משימוש בזכויות יוצרים הקשורות לזכויות יוצרים.
4. רווח שנצבר משכירת נכסים או משימוש אחר בחפצים שנמצאים ברוסיה.

הכנסות ממכירות

בפסקה 1 לאמנות. 208 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, נקבע כי התמורה ממכירת הנכסים שהתקבלו מחפצים בשטח רוסיה הם:

1. נכס שנמצא במדינה.
2. מניות וניירות ערך אחרים, תרומות להון החברות ברוסיה.
3. זכויות התביעה למפעלים מקומיים או לחברות זרות בקשר לעבודת חטיבותיהם הנפרדות.
4. מניות, ניירות ערך, תרומות להון ארגונים שהתקבלו מחברות בשותפות השקעות.
5. נכס אחר בבעלות אדם ונמצא ברוסיה.

תגמולים

בפסקה 1 לאמנות. 208 לחוק המס של הפדרציה הרוסית לתשלומים שהתקבלו ברוסיה כוללים את הסכומים:

1. לביצוע עבודות עבודה או חובות אחרות, עבודה שבוצעה, שירותים שניתנו, פעולות אחרות שבוצעו במדינה. תגמול דירקטורים ותקבולים דומים אחרים שקיבלו חברי הגוף המנהלי של חברה שהיא תושבת מיסים במדינה שמיקומה (שליטה) ברוסיה פועלת כמוכרים כתשלומים הנובעים ממקורות הפדרציה הרוסית. יתרה מזאת, לא משנה מאיפה בדיוק הושלמו החובות המינהליות שהוטלו על גורמים אלה בפועל, או מאיפה הסכומים הגיעו.
2. שכר והכנסות אחרות שקיבלו אנשי צוות של ספינות המניפות את דגל רוסיה.

מלגות, הטבות, פנסיות

התשלומים שצוינו, כמו גם תקבולים דומים שקיבל הנישום בהתאם לחוקים החלים או שהועברו על ידי חברה זרה בקשר לעבודות חלוקת המשנה הנפרדת שלה, נחשבים לפי סעיף 1 לסעיף. 208 לחוק המס של הפדרציה הרוסית מרוויחים מחפצים שנמצאים ברוסיה. במקרה זה, יש לקחת בחשבון ניואנס חשוב. בהתאם לאמנות. 217, סעיף 2, פנסיות המדינה אינן חייבות במס הכנסה אישי. תשלומים נוספים שהוקצו על ידי ארגונים ומנוכים על חשבונם כפופים למיסוי לפי הכללים הכלליים בשיעור של 13%. על פי האמנות. 217, עמ '.11 מרבית המלגות פטורות ממס הכנסה אישי.

הרווח מפעילות מתקנים

סעיף 208 לחוק המס של הפדרציה הרוסית (המהדורה הנוכחית) כולל את הסכומים שהתקבלו מהשימוש כהכנסה כפופה למיסוי:

1. כל הובלה. כולל מטוסים, ים, ספינות נהר, מכוניות שפעלו לתחבורה דרך שטחה של רוסיה, למדינה או ממנה.
2. קווי צינורות, קווי חשמל, קווי תקשורת אלחוטית / סיב אופטית, רשתות מחשבים ואמצעי תקשורת אחרים.

מיסוי לפי אמנות. 208 לחוק המס של הפדרציה הרוסית כפופים גם לקנסות וסנקציות אחרות אשר נזקפות להובלה פשוטה בנקודות פריקה / טעינה ברוסיה.

חריגים

הם נקבעים בפסקה 2 לאמנות. 208 לחוק המס של הפדרציה הרוסית. ההכנסות שלא מתקבלות בשטחה של רוסיה כוללות הכנסה של אדם הנובע כתוצאה מפעולות סחר חוץ (כולל החלפת סחורות) אך ורק לטובתו שלו ובשמו. יתרה מכך, עליהם להתייחס לרכישה / רכישה של מוצרים, אספקת שירותים, ביצועי עבודה במדינה וכן יבוא סחורות לתוכה. זו הוראת סעיף. 208 לחוק המס של הפדרציה הרוסית חל על פעולות ייבוא ​​במשטר המכס לשחרור לצריכה ביתית בעת יישום ההוראות שלהלן:

1. המסירה מתבצעת על ידי אדם שאינו ממקומות אחסון (כולל מחסני מכס) הממוקמים ברוסיה.
2. מוצרים לא נמכרים באמצעות חטיבות נפרדות של חברה זרה הפועלת בפדרציה הרוסית.

אם לא מתקיים לפחות אחד מהתנאים הללו, התמורה מהמתקנים ברוסיה הקשורים למכירת מוצרים תכיר בחלק מהרווחים הקשורים לפעילות האזרח בשטחה. במקרה של מכירת המשך סחורה שנרכשה על ידי אדם בקשר לפעולות סחר חוץ האמורות בפסקה 2 לאמנות. 208 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, הכספים הכפופים למיסוי יכללו כל הכנסה. הם ייחשבו, כולל הכנסות ממכירה חוזרת, משעבדים של מחסנים שכורים או מופעלים ומקומות אחרים לאחסון מוצרים שבבעלות האזרח וממוקמים במדינה. יוצא דופן הוא הסכום שהתקבל ממכירת מחו"ל של רוסיה ממחסן המכס.

עמ '3 אמנות. 208 לחוק המס

סעיף זה מגדיר את התקבולים הנחשבים להתקבלים מחפצים שנמצאים בחו"ל. להם Art. 208 לחוק המס מתייחס:

1. ריביות ודיבידנדים ששילמה חברה זרה, פרט לאלה המפורטים בסעיף הראשון, וכן סכום ניירות הערך שנמסרו, שהתקבלו ממנפיק תקבולי פיקדון (רוסי).

2. סכומים שהועברו עם התרחשותם של אירועים מבוטחים על ידי ארגונים זרים, פרט לאלה המפורטים בפסקה 2 לכלל המדובר.

3. כספים שהתקבלו משימוש בזכויות הקשורות לזכויות יוצרים בחו"ל.

4. רווח מליסינג או משימוש אחר בנכס הנמצא בשטחה של מדינה זרה.

5. הכנסות ממכירות:

• נדל"ן שנמצא בחו"ל;
• ניירות ערך, תרומות להון חברות במדינות זרות;
• זכויות תביעה לחברות זרות, למעט אלה המפורטות בפסקה אחת לנורמה;
• מתקנים אחרים שלא נמצאים ברוסיה.

6. גמול שהתקבל ביישום עבודה או פעילויות מקצועיות אחרות, עבודה שבוצעה, שירותים שניתנו, פעולות שבוצעו בחו"ל. תשלומים לדירקטורים והכנסות דומות אחרות שקיבלו חברי המבנה המנהלי בחברה זרה נחשבים כהכנסה ממקורות שנמצאים מחוץ לפדרציה הרוסית. יתרה מזאת, לא תהיה שום משמעות במקום בו בוצעו החובות בפועל.

7. הטבות, מלגות, פנסיות וסכומים דומים אחרים שקיבל הנבדק בהתאם לחקיקה של מדינה זרה.

8.ההכנסות משימוש בכל הובלה, לרבות כלי טיס, כלי שיט, מכוניות, סנקציות, קנסות בגין עיכוב רכבים כאלה בנקודות הפריקה / העמסה, למעט אלה המפורטים בסעיף קטן. 8 נקודות מהנורמה הראשונה שנחשבה.

9. רווח של חברה זרה מבוקרת, אשר סכומיה נקבעים על פי הוראות החקיקה המקומית בנושא שכר טרחה ומיסים, ליחידים המוכרים כגורמי שליטה.

10. סכומים אחרים שקיבל המשלם בביצוע פעילויות בחו"ל של רוסיה.

אופציונלי

אם הוראות האמנות. 208 לחוק המס של הפדרציה הרוסית אינם מאפשרים הכרה חד משמעית בסכומים שקיבלה הישות כתקבולים מחפצים הנמצאים בשטחה של רוסיה או מעבר לגבולותיה, סיווג רווח כזה על ידי קטגוריה זו או אחרת מתבצע על ידי משרד האוצר. נקבע באופן דומה ומשתף בקרנות כאלה. בפסקה 5 לאמנות. 208 לחוק המס של הפדרציה הרוסית נקבע כי הסכומים המתקבלים מפעולות הקשורות בקשרי רכוש ושאינם רכוש של אזרחים הנחשבים כקרובים (קרובים) או בני משפחה אינם מוכרים כהכנסה חייבת במס, על פי בריטניה. היוצא מן הכלל הוא הרווח הנובע מכריתת הסכמי עבודה או חוזים אזרחיים בין אנשים אלה.

הסברים

הגדרת הדיבידנד המשמשת למטרות מיסוי ניתנת בסעיף. 43 לחוק המס. זה כל רווח שמקבל המשתתף (בעל המניות) מהחברה בתהליך חלוקת התמורה שנותרה לאחר ניכוי תשלומי תקציב חובה למניות השייכות לה ביחס לכל התרומות להון. מס הכנסה אישי כפוף לריבית ולדיבידנדים שמתקבלים מפעל זר הקשורים להפעלת החטיבה הנפרדת שלו ברוסיה. נדל"ן נחשב לחלקות אדמה, תת-קרקע, גופי מים בודדים, כמו גם כל מה שקשור היטב למשטח. האחרונים הם חפצים שתנועתם מבלי לגרום נזק בלתי פרופורציונלי למטרתם אינה אפשרית. הנדל"ן כולל, בין היתר, יער, מטעים רב שנתיים, מבנים, מבנים, אוניות, כלי טיס, חפצי חלל. ניירות ערך הם אגרות חוב ממשלתיות, שטרי חוב, המחאות, חסכונות ותעודות פיקדון, מניות, שטר מטען, פנקס מחזיק ומסמכים אחרים המוגדרים בחוק.

סעיף 208 לחוק המס של הפדרציה הרוסית: נוהג שיפוטי

הרבה מחלוקות מתעוררות בנוגע לצורך לעכוב מס הכנסה אישי מהמקדמה שקיבל אדם בקשר לביצוע חוזה אזרחי. בתת. 6.1 מהנורמה הנחשבת נקבע כי הרווח המתקבל מחפצים ברוסיה כולל, בין היתר, שכר עבור השירותים הניתנים, עבודות שבוצעו. יחד עם זאת, תת. סעיף 1 לסעיף 223 לקוד המס קובע כי מועד קבלת ההכנסה במזומן הוא יום התשלום עצמו. על פי האמנות. 226 (פיסקה 4), על סוכן המס לעכב מס הכנסה אישי במהלך ביצוע העסקה בפועל. בעניין זה, חלק מבתי המשפט מקבל החלטות כי גביית המס על מקדמות שהתקבלו במסגרת חוזה משפטי אזרחי אינה מתבצעת. זאת בשל העובדה כי להעריך את היתרונות של אזרח במקרה זה אפשרי רק לאחר קבלת העבודה. פירוש הדבר, בתורו, כי מקדמה אינה יכולה להיחשב כהכנסה עד לחתימת תעודת הקבלה הרלוונטית.

הספציפיות של הנורמה

בקביעת מושא המיסוי יש חשיבות רבה לשטח בו הנישום מילא תפקידים בתנאי חוזה העבודה. לדוגמה, אם אזרח קיבל שכר מחוץ לפדרציה הרוסית, בעודו לא תושב מס במדינה, לא ניתן לייחס רווח זה להכנסות ממקורות ברוסיה. בהתאם לכך, על הנבדק אין חובה לשלם מס הכנסה אישי. בפועל, יתכן מצב בו אי אפשר לקבוע באופן ייחודי את מקור ההכנסה. במקרים כאלה, החלטת הנושא מוטלת על משרד האוצר.הנישום או במקרים קבועים, הסוכן במצב זה מחויב לשלוח בקשה מקבילה למשרד. יצוין כי החל מיום 1 בינואר 2015, פיסקה שלוש לאמנות. 208, המספק רשימה של סוגי הכנסות ממקורות מחוץ למדינה, מתווסף לקטגוריה חדשה. בהתאם לסעיף קטן. 8.1, שהוכנס על ידי החוק הפדרלי מס '376, לרווח מסוג זה כולל את הסכום שהתקבל מהחברה הנשלטת. הוראה זו חלה על אזרחים ספציפיים. יש להכיר בהם, בהתאם לחוק המס, כבני שליטה בחברות כאלה.

מסקנה

הנוהג של החלת הנורמה הנחשבת מראה כי בתי משפט מקבלים לעתים קרובות החלטות שונות במצבים דומים. ככלל, הדבר נובע מהמורכבות של מצב מסוים. הוראות חקיקה חשובות גם הן, המאפשרות לך להסיר מהישויות את החובה לשלם מס הכנסה אישי על סוגים מסוימים של רווח. במיוחד אלה כוללים הכנסות מפנסיה ממלכתית, חלק ממלגות. באופן כללי, כאשר החלת הוראות הבעיה אינה מתעוררת. עם זאת, כדי לא לכלול מחלוקות עם שירות המס הפדרלי, יש ללמוד היטב את השיעור ולקבוע בבירור את מקור הכנסותיך. על מנת להימנע מקשיים בחישוב מיסים, מומחים ממליצים לפנות לייעוץ ממפקח המס. תשלום מאוחר או התחמקות ממס הכנסה אישי כרוך באחריות.