חשבון חוץ מאזני: חשבונאות, רכוש, רכוש קבוע

נתונים של לא מכל סעיפי העלות נופלים במאזן. ישנם חשבונות מיוחדים מחוץ לאיזון המציגים מידע על ערכים המשתמשים באופן זמני. יש להם קוד בן שלוש ספרות, מופיע בהתכתבויות עם סעיפי העלות העיקריים ואינם נופלים במאזן.

יעד

על פי PBU, חשבון חוץ מאזני משמש לסיכום נתונים על ערכים שאינם שייכים לארגון, אך נמצאים בשימושו באופן זמני. אלה עשויים להיות מושכרים קבועים, ערכים חומריים על אחסון, עיבוד, רכוש על פעולות ליסינג וכו '. על סמך נתונים כאלה מורכב "תעודת ערכים בחשבונות חוץ מאזניים", המצורפת לדיווח הסטטיסטי. ארגון יכול ליצור את צורתו באופן עצמאי, בתנאי שהמסמך מכיל מידע מלא אודות המצב הכלכלי.

איזה חשבון לא יתרה?

• 001 "מערכת חכירה מושכרת".
• 002 "טובין וחומרים המקובלים לאחסון".
• 003 "חומרים בעיבוד".
• 004 "טובין להתקבל לעמלה."
• 005 "ציוד להתקנה".
• 006 "טופסי דיווח".
• 007 "מחיקת חוב של חייבים".
• 008 "ביטחונות שהתקבלו".
• 009 "ביטחונות שהונפקו."
• 010 "ללבוש מערכת הפעלה".
• 011 "מערכת הפעלה בחכירה."

בנוסף, ניתן להשתמש:

• 012 "נכסים בלתי מוחשיים שהתקבלו לשימוש."
• 013 "הבנק המרכזי קיבל כמשכון."
• 014 "נכסים מותנים".
• 015 "התחייבויות תלויות".

ציוד

חשבונות מחוץ לאיזון 001, 004 משמשים להצגת תנועת הרכוש. על פי סעיף 001, מוצגים נתונים על המתקנים שהוזמנו. רכוש קבוע נרשם בעלות המצוינת במסמכים (חוזה, תעודת קבלה, העתק הכרטיס). התכתבות מתבצעת על ידי בעלי בית ומספרי מלאי. הסדרים עם הלקוח מוצגים בהתאם לסעיף 76: לחיוב - צבירת שכר דירה, לצורך אשראי - קבלת כספים.

יתרות המאמר "ציוד התקנה" משמשים קבלנים להצגת תנועת הרכוש שיש להם בשלב ההרכבה. הפילוח מתבצע על ידי יחידות במחירים המצויינים במעשים. קבלת הציוד מתבצעת על ידי טופס מספר OS-15. במקומו של הלקוח הוא רשום בחשבון 07: DT08 KT 07. אם מועבר רכוש שהוון קודם לכן, נוצר רשומה: DT 01 subconto "התקנה", KT 01 subconto "במחסן".

רכוש קבוע בחשבון מחוץ לאיזון מופיע בקבלן. עם קבלת חיווט ציוד נוצר DT005. עלויות ההתקנה מוצגות על פי DT20 בהתאמה של פריטי העלות הרלוונטיים (10 "חומרים", 70 "חישובי שכר", 23 "ייצור עזר"). עבור העבודות שבוצעו, חשבוניות של צד ג 'חשבוניות: DT 62 KT 90-1. בסיום העבודות מחויבים בסכומים אלה באמצעות רישום DT90-2 CT 20. עלות האובייקט המוגמר (בנייה) נוצר באופן הבא: DT62 KT90-1. המס מחויב באמצעות חיווט רגיל: DT90-3 KT68. כיצד למחוק חשבונות מאזניים? יש צורך להשאיל אותם. הבסיס לרשומה הוא יישום לשחרור מערכת ההפעלה בהתקנה. ציוד שהועבר שלא הותקן במידה השקעה הונית לא נדלק.

חומרי גלם

חשבונות מחוץ לאיזון 002 - 004 משמשים להצגת תנועת החומרים.

המאמר "טובין וחומרים המקובלים לאחסון" משמש להצגת תנועת הערכים אם:

• החברה לא רוצה לשלם עבור חומרים. הפרדוקס של המצב הוא שהבעלות שהועברה לקונה בזמן העברת סחורות וחומרים. מידע שחומרים כאלה נזקפים לחשבונות חוץ מאזניים יש להעביר בכתב למוכר.
• סחורות וחומרים התקבלו מספקים שלא ניתן לבזבז על פי תנאי החוזה.

מוסדות מדינה על חשבון 002 עשויים להצביע על רכוש שלא נעשה בו שימוש שטרם נמחק. חשבונאות מתבצעת במחירים ממעשים. אנליטיקס מבוצעת עבור כל הבעלים, הסוגים ומיקומי האחסון.

הספקים לוקחים בחשבון ערכים בתשלום שנותרו באחסון, שהונפקו על ידי קבלות, אך לא הוצאו. במקרה זה המשלוח מוצג באמצעות חיווט DT002. רק לאחר סילוק הסחורה ניתן לסגור את החשבון. לרוב, פריט עלות זה משמש על ידי חברות המקבלות חומרי גלם לאחסון סודי. הם אינם מקבלים נדל"ן. כל הפעולות מוצגות מחוץ לאיזון. כתוצאה מכך, הנכסים נטו של הארגון גדולים בהרבה מאלה המצויינים במסמכים.

החשבון 003 משקף נתונים על התנועה חומרי גלם המסופקים במחירי מציאה. אנליטיקס מבוצעת על פי לקוחות וסוגי החומרים. עלויות העיבוד מחושבות בהתאם ל DT20. עלות הייצור שהועברה לקבלן באה לידי ביטוי בחיווט DT62 KT90-1. מע"מ מחויב באופן הבא: DT90-3 KT68.

המאמר "סחורות לעמויות" משמש בארגונים המזמינים. הנהלת חשבונות מתבצעת במחירים מהמעשה בהקשר של סוגי הסחורה והלקוחות.

חשבון חוץ מאזני 006 מציג תנועה של טפסי דיווח קפדניים - קבלות, תעודות, תעודות, מנויים, כרטיסים, קופונים וכו '. רשימת המסמכים נקבעת על ידי הארגון. אנליטיקס מתבצעת במיקומי אחסון.

דוגמא

החברה מבצעת תיקונים במסגרת שני חוזים. הארגון הראשון מכר את החומרים לקבלן, והשני שילם עבורם. חומרי הגלם שימשו במלואה בייצור. עלות החומרים היא 430 אלף רובל. (ללא מע"מ). הארגון השני העביר לחומרי הגלם הראשונים בסכום של 787 אלף רובל. על פי הדיווח, 236.5 אלף רובל חומרים שימשו למטרות ייצור. פעולות אלה יבואו לידי ביטוי ביחידת הבקרה באופן זה:

• DT 10-1 KT 60 - 430 000 - חומרים בעלי היוון.
• DT 20 KT 10-1 - 430 000 - חומרי גלם כלולים בהוצאות.
• DT3 003 - 787 000 - חשבונאות על חיובים.
• CT 003 - 236 500 - מחיקת עלות החומרים הנצרכים.

מזומנים

חשבונות חוץ מאזניים 007 - 009 משקפים את תנועת ההון. על פי המאמר "חוב של חייבים חדלים פירעון", מופיעים נתונים על סכומים המיוחסים להפסד שלוש שנים לאחר מועד התשלום. חמש השנים הבאות הם רשומים בחשבון 007. לאחר תקופה זו, אי אפשר לגבות את החוב, גם אם מצבו הכספי של החייב ישתנה. קבלות תשלום נרשמות באמצעות רישום DT 51 (52) KT 91-1. אנליטיקס מתבצע עבור כל לקוח וחוב.

חובות אבטחה שהושגו (008) והונפקו (009) נרשמות על ידי הסכומים ממסמכי התשלום ומוחקות ככל שהחוב נפרע. מאת DT מוצגים:

• איגרות חוב שהתקבלו / הועברו להלוואות מאובטחות;
• שטרות המשמשים כערבות למשלוחים;
• אופציות שנקנו / נמכרו ומצוינות.

כל הערבויות שהתקבלו בצורה של מכתב ערב או מעשה להעברת ערכים משמשות כערובה לתשלומים. הם מחושבים על פי מסמכי תשלום ונרשמים בחיוב חשבון 008.

כדאי לעצור את הכספים שגובים בעלי חנויות מאנשים אחראיים פיננסיים. על אנשים לעשות כסף לפני שהם מקבלים גישה לסחורה. ניתן להשתמש או להפקיד כספים אלה. במקרה הראשון מדובר על הלוואה. הפעולה מבוצעת באמצעות פרסום DT 51 CT 66 (67). במקרה השני יש פיקדון: DT 51 CT 76. לאחר מכן חויבים רשומות אלו החל משעה 008. כאשר עובד מפוטר, מוחזרים לו כספים. אם הקשר היה מסודר בצורה של הלוואה, יש לשלם ריבית בנוסף.

מחיקה של ערך האובייקט

חשבון 010 משמש להצגת מידע על כמות הפחת של מתקני הדיור, ייפוי חיצוני, רכוש קבוע של עמותות.הצבירה מתבצעת בסוף השנה. בסילוק מוחלים הסכומים ל- CT 010.

עליך לציין מייד את ההבדל בין פחת לירידת ערך במסגרת עסקה זו. במקרה הראשון, מערכת ההפעלה היוותה על המאזן, ובשנייה - על חשבון החוץ מאזני. עמותות תקציב ועמותות אינן מייצרות ערך. בהתאם, הם לא מראים פחת במאזן. יש להם את עלות מערכת ההפעלה בהתחייבות מלאה בעת הרכישה. אין הכנסה, אין הזדמנות למתוח הוצאות. במקרים כאלה מומלץ לחייב פחת על רכוש קבוע פעם בשנה לחשבון 010. פעולה זו אינה מגדילה את ההוצאות, אינה מצמצמת את הבסיס לחישוב מע"מ, אך היא מועילה לארגונים שמשלמים ארנונה. הבסיס לחישובו הוא ערך השארית של הנכס. זה נקבע על ידי הנוסחה הבאה:

יתרה בתחילת השנה (01) - פחת צבירה (02) - פחת (010).

ליסינג

המאמר "רכוש קבוע בחכירה" משמש אם בתנאי העסקה, הנכס צריך להיות במאזן של השוכר. חשבונאות מתבצעת עבור כל אובייקט במחירים חוזיים. פעולות ליסינג מופיעות גם כאן. ההסכם קובע לאיזה צד צריך לזקוף את החפץ לחשבון 011. בשני המקרים, הנכס מחויב עם החזרת האובייקט. אם בהסכם נקבע כי הנכס נרשם במאזן החוכר, נוצרת העסקה הבאה:

• DT08 CT76.
• DT01 KT08 - מחיקת העלויות והעלויות של האובייקט שהתקבל.

דוגמא

הארגון סיפק שירותי אחסון תבואה. הערך החוזי של העסקה הוא 100 אלף רובל. השירותים מוערכים בכ- 15 אלף רובל, עלויות האפוטרופוס הן 10 אלף רובל. ביחידת הבקרה פעולה זו באה לידי ביטוי באופן הבא:

• DT002 - 100 אלף רובל. - התבואה מתקבלת לאחסון.
• DT62 KT90 / 1 - 15 אלף רובל. - קיבל דמי שירות.
• DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 אלף רובל. - שיקף את עלויות האפוטרופוס.
• DT51 KT62 - 15 אלף רובל. - הכנסות משתקפות.
• DT90 / 9 KT99 - 5,000 רובל. - חשף את הרווח מהמבצע.
• KT002 - 100 אלף רובל. - התבואה שהוחזרה ללקוח.

רכוש בחשבונות שאינם מאזנים

תהליך היוון של עצמים גדולים אינו מעלה שאלות. בעיות מתחילות כאשר יש צורך להירשם, ואז מחיקות את מערכת ההפעלה בעלות של עד 3,000 רובל, במיוחד כשמדובר בסוכנות ממשלתית. במקרה זה, עליכם לערוך "הצהרת הנפקת סחורות וחומרים לצרכי הארגון", אז כל הנזק נרשם בחשבון 21.

נכסים שעולים יותר מ -3,000 רובל רשומים עד לסילוק. די במחיקה כדי להציג בחשבונות חוץ-מאזניים של CT. אין צורך להפיק פוסטים נוספים. ערך ספר חפצים עד 40 אלף רובל. לאחר ביצוע ההזמנה צריך להיות אפס. עבור יחידות המוערכות בטווח 3-40 אלף רובל, יש צורך לשחזר את העלות והפחת המקוריים.

המחיקה מחשבון מחוץ לאיזון מתבצעת בהחלטת העמלה על בסיס מעשה שנחתם על ידי בעל הנכס ומנהל. הרשומה נוצרת לפי הסכום של העלות הראשונית. העברת חפצים לשימוש מבוצעת על בסיס המעשה על ידי פרסום ב- חשבון 21 עם השינוי בו זמנית של האדם האחראי.

חפצים של עד 3000 רובל זוכים בחשבונות החוץ מאזניים בתקציב במחיר המלא. היוצא מן הכלל הוא קרנות ספריה ונדל"ן. מערכת ההפעלה מחולקת על ידי מסמכים ראשוניים המאשרים את ביצוע היחידה. התנועה הפנימית באה לידי ביטוי על ידי שינוי האחראי ו / או המיקום.

הפרות

חשבונאות לערכים בחשבונות שאינם מאזנים אינה לרוב טרחה. זה מתנהל די בפשטות: קבלת, הנפקה או קבלת ערבויות נרשמת רק בחיוב, והחזר ההתחייבויות - באשראי. חשבונות מחוץ לאיזון אינם תואמים זה את זה. אבל אפילו עם תוכנית כה פשוטה, חברות לא שמות לב ראיית חשבון. כתוצאה מכך, גורמי המס מוצאים טעויות בתיעוד ובארגונים משובחים.

אמנות.15 קוד מינהלי של הפדרציה הרוסית קבע אחריות מינהלית להפרת כללי ההתנהגות של BU, לפיה מוטל קנס בסך 2000-3000 רובל. הפרות כאלה כוללות עיוות של כל קו דיווח ביותר מ- 10%. אמנות. 120 לקוד המיסים של הפדרציה הרוסית מעניקה אחריות על הבנת פריטי ההכנסה או שווי מושאי המיסוי.

הסכם הנציבות

עם ההעברה לסוכן הטובין למכירה, המנהל לא מאבד בעלות. לכן ערכים כאלה מועברים לחשבון מחוץ לאיזון 004 במחירים המצוינים במעשה. בזמן השידור המספרים הללו מוחקים במלואם. הבעיה תיווצר אם הארגון ישקף טובין כאלה במאזן. מס רשאי להעיד על חוזה כמכירה רגילה. אם הסחורה משלמת על ידי ספק צד ג ', לא ניתן יהיה להוכיח את חוקיות הפעולה אפילו בבית המשפט.

טובין וחומרים

דיוק חישוב הארנונה תלוי בשלמות השתקפות המידע בחשבון 002. אם הבדיקה מגלה כי הארגון רכש מערכת הפעלה והוון אותם באופן בלתי סביר על חשבון שלא באיזון, על הנישום לשלם קנס ומס נוסף. חשיבות רבה בעסקאות כאלה היא בעלות. אם החברה קיבלה מערכת הפעלה להשכרה, שימוש חופשי והוון אותה ב 01 במקום 001, ההשלכות השליליות בצורת בדיקות וקנסות לא ייקחו זמן רב.

ניואנסים

חשבונאות לחשבונות מחוץ לאיזון של ארגוני מדינה מתרחשת על פי אלגוריתם דומה, אך עם תכונות ספציפיות. חלקות הקרקע שקיבלו המוסד לשימוש לא ראוי לחשבונאות הן בערך הקדסטרלי. הערכה תצטרך להיעשות רק אם החפץ ממוקם מחוץ לפדרציה הרוסית. חשבונות מחוץ לאיזון בחשבונאות תקציבית מציגים נתונים על טפסים כמו תעודות נכות. עם השלכת רכב, יש להשליך את חלקי החילוף שהיו ברשימה ב- 009. תזרים מזומנים (יצוא) מוצג בחיוב 17. ארגוני מדינה יכולים למחוק חייבים לפני לוח הזמנים אם:

• החייב חוסל ועובדה זו מתועדת;
• המועד האחרון לחידוש הליך גביית החובות הושלם.

חשבונות מחוץ לאיזון עם סחורות וחומרים עשויים כעת להכיל גם מידע על תנועת הערכים, אשר כפופים למחיקה בגלל פחת או בגלל אי-אפשרות לשימוש נוסף.

מסקנה

כדי להסביר את הערכים שמשתמשים באופן זמני על ידי הארגון ואינם שייכים אליו, משתמשים בחשבונות מיוחדים מחוץ לאיזון. כל עסקאות ההיוון מוצגות בחיוב ומחיקות - באשראי. במידת הצורך, אתה יכול להוסיף חשבונות 1C שאינם מאזנים ולנהל רישומים, מבלי להפר את כללי החוק. הגרסה הבסיסית של התוכנית כוללת כבר את כל פריטי העלות וקבל המשנה. פעולות ודיווח אופייניים נוצרים על פי מסמכים סטנדרטיים. סכומים בחשבונות כאלה אינם נכנסים לאיזון. לכן הנכסים נטו של חברות ליסינג וארגונים המקבלים מספר רב של חומרים לאחסון מאופיינים.