בבחירת מערכת מס, תפקיד מע"מ, אם לא מכריע, ממלא על ידי מע"מ. מס זה מורכב מאוד ועמום. אין פלא שרבים מהיזמים והחברות הקטנות היו רוצים להימנע מתשלום זה. לשם כך הם מעדיפים להחיל משטר מס מפושט. מע"מ תחת מערכת המס הפשוטה אינו משולם בדרך כלל, אם כי ישנם מספר חריגים.
אילו מיסים מחליפה המערכת המפשטת
מערכת מס מפושטת או מערכת תשלום פשוטה היא מערכת שבה ישות משלמת מס אחד במקום מספר תשלומים. במקרה זה, יכול הנישום לבחור בעצמו האם ייקח בחשבון את עלויותיו בעת חישוב בסיס המס. אם הוצאות מנוכות מההכנסה, מחושב המס בשיעור של 15%. אם החישוב מתבסס על גובה ההכנסה, הרי שיושם שיעור 6%. הבחירה נעשית לפני החלת מצב זה.
המס במסגרת מערכת המס המפשטת מחליף את תשלומי החובה הבאים עבור ישויות משפטיות:
- מע"מ - מס ערך מוסף (למעט במקרים מסוימים).
- מס הכנסה (למעט הכנסה מדיבידנדים ומחובות חוב מסוימים).
- מס רכוש של ישויות משפטיות (למעט חפצי נדל"ן המועסקים על בסיס שווי הערך שלהם).
עבור יזמים בודדים, מס מפושט משולם בתמורה לדברים הבאים:
- מע"מ (אותם תנאים חלים לגבי ישויות משפטיות).
- מס הכנסה אישי (הכנסה משלו של היזם).
- מס רכוש אישי על רכוש המשמש בפעילות יזמית (למעט חפצים בודדים).
לפיכך, התשובה לשאלה האם משולם מע"מ במסגרת מערכת המס הפשוטה היא שלילית בדרך כלל. חברות או יזמים לא צריכים לעשות זאת במהלך פעולות רגילות. עם זאת, ישנם יוצאים מן הכלל, וישנם רבים.
כאשר עם מערכת המס הפשוטה אתה צריך לשלם מע"מ
קוד המס קובע מצבים בהם החובה לשלם מס זה מתעוררת עבור אותם גופים העובדים בדרך כלל ללא מע"מ - על USN, UTII, פטנט ובמקרים אחרים. להלן העיקריות:
- יבוא טובין לשטח רוסיה (מה שמכונה מע"מ יבוא שצריך לשלם במכס);
- ביצוע פעולות על סוגים מסוימים של חוזים (למשל, שותפות פשוטה);
- סוכנות מיסוי מע"מ, למשל, במקרה של השכרת נכס עירוני או רכישת סחורות / שירותים מחברה זרה ברוסיה (אם אין לה נציג מקומי);
- הוצאת חשבונית המציינת בנפרד את גובה המע"מ עבור מערכת המס המפשטת או משטר המס המיוחד.
מהסיבה האחרונה אנו שוכבים ביתר פירוט, מכיוון שלעתים קרובות עובדים פשטניים נקלעים למצב כזה בגלל בורותם שלהם.
האם ניתן להנפיק חשבוניות במערכת תשלום פשוטה
לעתים קרובות, ספקים ב- STS מתמודדים עם בקשת הצדדים הנגדי שלהם להוציא חשבונית. מבלי שהם מודעים לתוצאות, הם הולכים כלפי הקונה. עם זאת, החברה או היזם הבודד אינם משלמים מע"מ על מערכת המס הפשוטה, מה שאומר שהם גם לא צריכים להוציא חשבוניות. יתר על כן, הוצאת חשבונית בה מודגש סכום המע"מ בשורה נפרדת מביאה לכך שהחברה או היזם הבודד ב- USN נוטלים על עצמם את האחריות של משלם הפעולה עבור פעולה זו. משמעות הדבר היא כי יש לשלם את המס המצוין בחשבונית לתקציב. ובסוף הרבעון הגיש החזר מע"מ.
לפיכך, על ידי הנפקת המסמך הנ"ל במע"מ במערכת המס המפשטת, אתה יכול, בבורותך, להפסיד במקרה הטוב 18% מההכנסה. ובמקרה הרע, יש לשלם גם סנקציות על כך שכאשר בוצעו הפרות חשבונאיות ודיווחים.
ניתן לדווח על מע"מ באופן בלעדי בצורה אלקטרונית - הדו"ח על הנייר לא יתקבל על ידי הבדיקה.זה חל על כל מי שמגיש דוחות, למעט סוכני המס שלא משלמים מע"מ משלהם. עם זאת, לא ניתנים שום ויתורים הקשורים לעובדה שהחברה בדרך כלל לא משלמת מס מסוג זה. יש להגיש את החזר המע"מ על מערכת המס הפשוטה במתכונת אלקטרונית באמצעות מערכת ניהול מסמכים עם משרד מס, שתפעולו מובטח על ידי חברת המפעילים. אם הארגון או היזם הבודד לא יציגו חילופי מסמכים אלקטרוניים עם ה- IFTS, הוא לא יעבוד לדיווח על מע"מ.
שים לב שאם תערוך חשבונית עבור מערכת המס הפשוטה ללא מע"מ, לא יהיו בעיות כאלה, מכיוון שלא תהיה חובה של נישום.
מה לבחור: תשלום מע"מ או פישוט
איך משתלם יותר לעבוד עם מע"מ או בלעדיו? זה תלוי באילו משטרי מס מוחלים על ידי הצדדים הנגדיים העיקריים. חברות מסחריות גדולות משלמות מע"מ, מכיוון שהאפשרות להחיל STS מוגבלת על ידי הכנסה. אז הם יעדיפו לעבוד עם ספקים ב- DOS, מכיוון שבמקרה זה הם יכולים להכריז על ניכוי מס תשומות.
כאשר המוכר אינו משלם מע"מ, המס במסמכים אינו מוקצה ולא ניתן לזכותו על ידי הקונה. זה בדיוק מה שקורה עם ה- STS. החזר מע"מ, שהקונה אינו מסוגל לנכות, מתרחש בדרך כלל על ידי מתן הנחה דומה או תנאים טובים יותר של החוזה.
אם אתה הופך לשלם מע"מ ומיסים אחרים שמספקת מערכת המס הראשית, תהליך החשבונאות והדיווח מסובך מאוד. בנוסף, ל- IFTS יש סיבות נוספות לבדיקות וסנקציות. שלא לדבר על כך שתצטרכו להעביר הרבה יותר כסף לתקציב.
קריטריוני STS
המשטר המפשט פותח כאמצעי תמיכה לעסקים קטנים. לכן חברות שאינן גדולות יכולות להשתמש בה. החוק קובע רשימת מגבלות על יישום מערכת המס הפשוטה:
- הכנסה שנתית של לא יותר מ -150 מיליון רובל;
- ערך שיורי של רכוש קבוע שלא יעלה על 150 מיליון רובל;
- מספר העובדים הממוצע בשנה אינו עולה על 100 איש.
קריטריונים אלה חלים הן על ישויות משפטיות והן על יזמים פרטיים. עם זאת, לארגונים דרישות נוספות:
- חוסר סניפים;
- אם המשתתפים כוללים ישויות משפטיות, חלקם אינו עולה על 25%;
- אם הארגון מתכוון לעבור למערכת המס הפשוטה בשנה הבאה, אז בשנה הנוכחית הכנסותיה לתקופה מינואר עד ספטמבר כולל לא יעלו על הסכום של 112.5 מיליון רובל.
הנתונים לעיל משתנים לעיתים, לכן, במהלך יישום מערכת המס המפשטת, מומלץ לבדוק עם קוד המס (סעיף 346.12).
בנוסף, לא ניתן להשתמש במערכת המס הפשוטה ביישום פעילויות מסוימות. זה אסור על ידי בנקים, חברות ביטוח, ארגוני מיקרו-פיננסים, קרנות השקעה, משתתפי שוק ניירות ערך, בתי עבוט, נוטריונים וכמה גורמים אחרים.
מעבר ל- STS
אם הארגון עומד בדרישות לעיל, הוא רשאי, על פי בקשתו, לעבור לפשט. זה נעשה באופן התראה, כלומר אין צורך בהיתר. נכון, צריך לחכות עד סוף השנה הנוכחית. זה נובע מהעובדה ששינוי משטר המס מותר מתחילת השנה הבאה.
כדי להיות מסוגל להשתמש במערכת המס המפשטת, ארגון או יזם יחיד מגיש הודעה לבדיקה המחוזית על פי טופס 26.2-1 המומלץ על ידי מפקחת שירות המס הפדרלי. עליכם לעשות זאת לפני סוף השנה.
אם תרצה, ניתן לשלם אותם על ידי STS ומנהלים ראשיים לשעבר. הם יכולים להחיל פשט החל מהחודש בו הפסיקו לשלם UTII. יש ליידע את ה- IFTS תוך 30 יום.
ארגונים ויזמים חדשים יכולים ליידע על הרצון להשתמש במערכת המס הפשוטה בעת הפתיחה על ידי הגשת הטופס האמור יחד עם המסמכים הדרושים לרישום. או שזה יכול להיעשות תוך 30 יום מרגע שנרשם הנושא. אם הוא לא הצהיר על השימוש בפשטות, ייחשב כי המערכת הבסיסית מיושמת.
כיצד להחזיר מע"מ בעת המעבר למערכת המס הפשוטה
משלמי מע"מ בדרך כלל לוקים בניכוי מס תשומות. כלומר, הם מצמצמים את התחייבויות המס שלהם למע"מ בסכום שלהם. לעובדי מס אין הזדמנות כזו. בעניין זה, לפני שהיא עוברת מ- DOS לפישוט, על הישות להחזיר את המע"מ שזוכה בעבר על הנכס שהיה זמין בזמן המעבר. זה חל על מלאי סחורות וחומרים, מקדמות הרשומות, זכויות רכוש שנרכשו, וכן כל מה שקשור לרכוש קבוע.
יש לבצע התאוששות מע"מ במערכת המס הפשוטה לפני תחולתו של המשטר המיוחד. זה נעשה בתקופת המס שקדמה למעבר. מכיוון שאפשר רק מתחילת השנה החדשה, יש צורך להחזיר מע"מ ברבעון הרביעי של השנה הקודמת. המס מועבר בכל פעם, ללא העברות, דחיות וכו '. לצורכי חשבונאות מס ניתן למחוק את הסכום המשוחזר להוצאות אחרות.
באשר להתאוששות מע"מ על רכוש קבוע, יש ניואנס. כך גם לגבי נכסים בלתי מוחשיים. העובדה היא כי רכוש כזה כפוף לירידת ערך. לפיכך, יש צורך להשיב מע"מ מנכסים קבועים ונכסים בלתי מוחשיים בסכום פרופורציונלי לערכם הנותר, למעט שערוך. הערך השיורי, בתורו, נקבע על פי החשבונאות. הנוסחה לחישוב מע"מ היא כדלקמן:
ניתן להחזר מע"מ = מע"מ מנוכה * ערך שיורי / עלות ראשונית.
מה לגבי מע"מ על רכוש שנרכש? אחרי הכל, קיימת נורמה של סעיף 171.1 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, הקובע את הצורך להחזיר מס זה תוך 10 שנים. אך עובדה היא כי נוהל זה אינו חל על מקרים בהם משיב את המס בקשר למעבר למערכת המס הפשוטה. המאמר המוזכר מסדיר את נוהל השבת המע"מ עבור המשלמים. כתוב כי עליהם לשקף סכומים כאלה בהחזרי מע"מ. באמצעות מערכת המס המפשטת, החברה תחדל להיות משלמת מס זה ותגיש הצהרות. לפיכך עליו להשיב את כל סכום המע"מ מהנכס הנרכש בזמן לפני המעבר באותו אופן כמו לנכס אחר הכפוף לפחת.
המס המוסף על הנכסים האחרים משוחזר ככל שהוא התקבל לניכוי. לתשומת לבך, השבת המע"מ לפני המעבר למערכת המס הפשוטה חלה רק על הנכס שעבורו קוזז. אם הוא לא היה שם, אין צורך להחזיר דבר.
מה עוד לקחת בחשבון בעת המעבר לפשט
זה קורה כי המקדמה מתקבלת ב- OCH, והמשלוח יתבצע כבר בפשט. בנסיבות כאלה יש לנכות את סכום המע"מ ששולם על המקדמה שהתקבלה. הדבר נעשה גם ברבעון הרביעי של השנה שקדמה למעבר למערכת המס הפשוטה. לשם כך עליכם להחזיר את סכום המס לקונה ולקבל מסמך המאשר זאת. או שתוכלו לסיים את החוזה ולהחזיר את כל המקדמה. ואז לכרות הסכם חדש בו ניתן לקבוע כי מכירת טובין / שירותים בקשר למערכת המס הפשוטה אינה כפופה למע"מ.
אז ההכנות למעבר לפשט מהשנה הבאה מתחילות ברבע האחרון של מזג האוויר הנוכחי. הכרונולוגיה היא דבר כזה:
- לאמת עמידה בקריטריונים של מערכת המס הפשוטה, כולל סכום ההכנסה לשלושת הרבעונים הראשונים של השנה הנוכחית;
- לקבל החלטה על המעבר למערכת המס הפשוטה;
- למכור / למחוק טובין וחומרים למקסימום, חובות קרובים ומקדמות שהתקבלו;
- להחזיר מע"מ על רכוש שנשאר בזמן המעבר;
- להגיש ל- IFTS הודעה על יישום מערכת המס הפשוטה (לפני סוף השנה).
אם תחליט לחזור למע"מ
יש לזכור שלא ניתן יהיה לעבור במהירות ממערכת מס מפושטת למע"מ, כלומר לחזור למשטר המס הראשי. מעבר החזרה אפשרי רק בשנה הבאה. זה תקף גם לגורמים חדשים שמחליטים לנטוש את הפישוטים - הם יצטרכו לחיות עם המשטר הנבחר עד סוף השנה.
המעבר ממערכת המס המפשטת למערכת הראשית אינו מוגבל והוא וולונטרי. כל שצריך לעשות הוא להודיע לפיקוח על שירות המס הפדרלי לפני 15 בינואר של השנה ממנה הוחלט לחזור למשטר המיסוי הכללי. כמו כן, אל תשכח מהדיווח - הצהרה על מערכת המס הפשוטה לשנה האחרונה של בקשתה מוגשת בדרך הרגילה.
הדרך היחידה לחזור למע"מ לפני תחילת השנה הבאה היא לאבד את הזכות להחיל משטר מיוחד. זה קורה אם הנבדק מפסיק לעמוד בתנאים המאפשרים שימוש בפשט.
אם הנושא טס עם מערכת המס הפשוטה
קריטריוני USN תקפים לא רק בזמן המעבר למצב מיוחד, אלא גם במהלך יישומם. לכן, ארגונים ויזמים בודדים צריכים לפקח כל העת על מנת לעמוד בהם. אחרי הכל, אם הנושא חורג מהגבולות שנקבעו, אז הוא יאבד את הזכות להחיל פשט. במקרה זה, הוא יופיע אוטומטית במערכת המיסוי העיקרית עם כל חובות החשבונאות והדיווח הנובעות מכך, וכן סנקציות בגין הפרתן.
לאחר שנמלט ממערכת המס המפשטת, החברה / היחיד מיישם את משטר המס העיקרי החל מהרבעון בו איבדה את זכות הפשט. ותוך 15 יום לאחר השלמתו, יש צורך להודיע לפיקוח על שירות המס הפדרלי על סיום יישום מערכת המס המפשטת. יהיה צורך לצבור מיסים על DOS, כולל מע"מ, ממש מתחילת הרבעון. במקביל, החברה או היזם הבודד שטס עם ה- STS ייחשבו כישות חדשה שנוצרה מבחינת חישוב מיסים שלא היו ב- STS.
נניח שהחברה החזירה את המע"מ עם המעבר למערכת המס הפשוטה מנכסיה, ואז טסה ממנה. האם היא יכולה כעת לקחת את ניכוי המס המשוחזר? בהחלט לא. אחרי הכל, הסכומים הללו בוטלו בעבר כהוצאות מס אחרות על הכנסה.
לסיכום
לכן, עבור חברות ויזמים המשתמשים במערכת המס הפשוטה, באופן כללי, אין חובה לשלם מע"מ. עם זאת, ישנם מספר מקרים שהם בכל זאת מחויבים בתשלום מס זה. לרוב זה קשור בייבוא טובין או בהנפקת חשבוניות עם סכום המס שהוקצה לבקשת לקוחותיה.
כל איש עסקים צריך להחליט בעצמו כיצד משתלם יותר לעבוד בו: לשלם מע"מ ולהיות מסוגל לסכם הסכמים עם קבלנים גדולים, או להשתמש במערכת המס הפשוטה ולחסוך במיסים. הוא יכול לעבור שוב ושוב ממשטר למשנהו, אך רק מתחילת השנה הבאה. כמובן בתנאי שהוא עומד בקריטריונים לשימוש בפשט. בנוסף, המעבר למערכת המס הפשוטה מצריך הכנה מסוימת. אחת הנקודות הדורשות התייחסות מיוחדת בעת מעבר למערכת המס הפשוטה היא השבת מע"מ על הנכסים.