הרעיון וסוגי יחסי המס

דיני מיסים הם מרכיב חיוני במדיניות הכלכלית של הפדרציה הרוסית. במאמר זה, ינותחו המושגים, התכונות וסוגי היחסים המשפטיים המס.

על מס

בתור התחלה, כדאי לשים לב למושג "מס". על פי סעיף 8 לחוק המס הרוסי, יש להבין כי מס פירושו תשלום המוטל על ידי המדינה שהוא אינדיבידואלי, מותר וחובה. מס הוא התנכרות של חלק מכמות מסוימת של כסף שנקבעה בחוק. כספים אלה מגיעים לגופים הממלכתיים הרלוונטיים, או לשלטון המקומי.

יש גם דמי ביטוח. על פי החוק, מדובר בתשלומי פנסיה חובה. תשלומים כאלה קשורים לנכות, מושג היולדות, ביטוח בריאות חובה וכו '.

אילו יחסים מוסדרים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית (קוד המס)? סעיף 2 מתייחס להסדרת יחסי כוח להקמה, הנהגה וגבייה נוספת של עמלות, תרומות ומיסים. המעשה הנורמטיבי קובע את המושג, סוגים ומבנה של יחסי משפט מס. כל זה יתואר בהמשך.

על סימני היחסים המשפטיים המס

כמו כל תופעה אחרת המכוונת חברתית, למדיניות המס יש מספר מאפיינים מעניינים. כך מציינים מומחים משפטיים:

• יחסים משפטיים בעלי אופי מס הם, ברוב המקרים, כספיים.
• מדיניות המס היא תמיד חובה, כלומר היא בנויה אך ורק על פי היררכיה אנכית ומבוססת על עקרונות כפופים מחמירים;
• מדיניות המס מתגבשת במהלך ביצוע פעולות מס מיוחדות, שמטרתה קיפול, הפצה ושימוש יעיל במשאבים כספיים שהתקבלו נכנסים לתקציב "מכיסם" של גורמים משפטיים ואנשים פרטיים;
• הן היווצרות והן שימוש, וכן סיום של סוגים שונים של יחסי משפט מס חייבים לעמוד בקפדנות בתקנות רוסיות;
• המדינה כמערכת אימפריאלית היא צד חובה של יחסי משפט מיסוי, מה שמצביע על האופי הציבורי הכרחי והקיסרי של המערכת הנדונה.

בשלב הבא נדבר על סוגים ספציפיים של יחסי מס, שנבנו ועוגנים בספרות המשפטית המודרנית.

סיווג מיסים

הסיווג כולל את הרעיון, התכונות וסוגי יחסי המס. כל זה מסווג מיד למספר קבוצות אשר פותחו על ידי מומחים משפטיים שונים. במקביל, כל המדענים מחלקים את הקשר המשפטי בעל אופי המס למגן ורגולטורי. מערכות יחסים רגולטוריות יכולות להקים או לגבות עמלות ומסים. מערכות יחסים בעלות אופי מגן, לא משנה עד כמה קשה לנחש, נדרשות כדי לשלוט על מילוי האזרחים של חובות המס שלהם באיכות גבוהה.

על פי סיווג אחר, סוגי קשרי המס מתחלקים לקבוצות הבאות:

• מהותי ופרוצדוראלי. במקרה הראשון מדובר על חישוב ותשלום שכר טרחה ומיסים, ובשני - על הליך הקצאת תשלומים, ביקורת מס, תביעה וכו '.
• מוחלט ויחסית. אם מוגדר רק גורם אחד ביחסים מוחלטים, הרי שכל הזכויות וההתחייבויות של הנישומים ושל הנישומים כאחד מפורשות בבירור ביחסים יחסית.

יש גם סיווג טריטוריאלי. זה יתואר ביתר פירוט בהמשך.

על מיסוי פדרלי

על פי סעיף 12 לאקט הנורמטיבי הנבדק, שכר טרחה ומיסים פדרליים מכירים בתשלומים שנקבעו לתשלום ברחבי רוסיה. זה כולל סכום לא מבוטל של תשלומים. במיוחד כדאי להדגיש:

• מס מים;
• חובות מדינה;
• תשלומי מס ערך מוסף;
• מיסים על הבלו ומיסים על יחידים;
• תשלומי מיסים על מיצוי, לימוד ושימוש במינרלים וסוגים שונים של מינרלים;
• תשלומי רווח של ארגונים גדולים;
• מיסים על הבלו ומיסים מוספים;
• כל סוגי המסים על אנשים, כלומר על אזרחים רגילים;
• תשלומים עבור שימוש במשאבים ביולוגיים וחפצים של עולם החי.

לפיכך, הרעיון וסוגי יחסי המס מסוג פדרלי מעוגנים בחוק - הן בחוק הפדרלי הנדון והן בסעיף 71 לחוקה הרוסית.

על מיסים אזוריים

הרעיון, הסוגים והמבנה של יחסי משפט מס בעלי אופי אזורי מעוגנים בסעיף 14 לחוק הנורמטיבי המדובר. על פי החוק, תשלומי מיסים בגופים כפופים לתשלום בשטחים באזורים הפדרציה הרוסית. מיסים כאלה נוצרים ומובאים בהתאמה מחוקקת לחוק היסוד של המדינה והחלטותיהם של סובייקטים ספציפיים של רוסיה.

מה בדיוק כלול במערכת המס האזורית? שלוש קבוצות עיקריות ראויות להדגיש כאן:

• מס הובלה. על פי סעיף 357 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, במקרה זה, כל המשתמשים ברכבים, פרטניים ונתיביים כאחד, מוכרים כנישומים.
• עסק בהימורים. מושאי המיסוי כאן הם שולחנות הימורים ומכונות מזל, נקודות הימורים, הימורים וכו '. אנשים שמשלמים מיסים בתחום זה הם בעלי עסק ההימורים.
• רכוש ארגוני. על פי סעיף 374 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, החפצים בקבוצה המיוצגת הם כל סוגי מטלטלין ונדל"ן - למעט חלקות קרקע, חפצי תרבות וכמה גורמים אחרים.

ביטול מס אזורי מסוים אפשרי רק על פי החלטת הגורם הרלוונטי.

על מיסים מקומיים

הקבוצה האחרונה בסיווג הטריטוריאלי של סוגים וסימנים ליחסי משפט מס הם תשלומים בעלי אופי מקומי. כאן מדובר על שטחים של עיריות ספציפיות, כלומר על מחוזות והתנחלויות עירוניות. על פי סעיף 15 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, שלוש קבוצות עיקריות שייכות למיסוי מקומי:

• דמי מסחר. מושאי הקבוצה הזו הם, לא משנה כמה קשה לנחש, ארגוני סחר בצורה של יזמים בודדים או ישויות משפטיות. מדובר במכירת רשת נייחת או לא נייחת, מכירת סחורה ממחסן, ארגוני סחר ללא מחסנים וכו '.
• דמי מקרקעין. סעיף 389 לחוק המס של הפדרציה הרוסית מתייחס לחלקות האדמה של ערים רוסיות. החלקות, חפצי התרבות והארצות שהוצאו מהמחזור מקרן היערות אינם נכללים בקבוצה המיוצגת.
• רכוש אזרחים. החפצים כאן הם בנייני מגורים, דירות או חדרים, מוסכים או חניות, מתחמי נדל"ן, בנייה בתהליך, מבנים ומבנים אחרים.

עבור כל קבוצות המס המיוצגות, המדינה רשאית להכניס משטרי מס מיוחדים. הם יתוארו בהמשך.

על משטרי מס מיוחדים

סעיף 18 לחוק המס עוסק במה שמכונה משטרי מס. על פי החוק, מדובר בתופעות מיוחדות הקובעות נוהל מיוחד לקביעת יסודות המיסוי, ובמקרים מסוימים פטורים לחלוטין מחובת תשלום מיסים ואגרות. להלן המצבים המצוינים במעשה הנורמטיבי:

• תכנית גביית מס מפושטת.על פי סעיף 346.11, מערכת דומה מיושמת על יזמים העובדים באופן פרטני. תכנית מפושטת כוללת פטור מתשלומי הכנסה.
• מערכת מיוחדת ליצרנים בתחום החקלאות.
• מיסוי על שיתוף מוצרים.
• החלפת המס היחיד בזקיפה לסוגים מסוימים של ייצור וכו '.

מומחים בתחום המתודולוגיה המשפטית מסווגים משטרי מס מיוחדים כסוגים של יחסי מס.

על סוגי הנושאים של יחסי משפט מס

הנושא העיקרי של דיני המס הוא כמובן הנישום עצמו. זהו אדם שחובותיו כוללות את התשלום הראוי של העמלות, התרומות והמסים עצמם.

הישות השנייה במערכת היא רשות המס. בהתאם לסעיף 30 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, גוף כזה מכונה מערכת ריכוזית אחת המפעילה פונקציות שליטה ופיקוח על זמניות התשלומים ושלמותם. לרשויות המס יש את הזכות לבצע ביקורת מס, לדרוש תשלומים במועד משלמים ובמקרים מסוימים לתפוס תיעוד.

לפיכך, הרעיון וסוגי הנושאים של יחסי משפט מיסוי מעוגנים בחוק, ואינם יכולים להיות כפופים לשינויים שאינם בהתאם לתקנות הרוסיות.

על אובייקטים של יחסי משפט מס

סעיף 38 לחוק המס מעגן את עיקרי דיני המס. ראוי מייד לציין שהאובייקט הוא עצם הרעיון של מכירת סחורות או שירותים. זה יכול להיות גם רכוש שניתן לממש, הוצאה או הכנסה, ערך של טובין או שירותים וכו '.

אם מדובר במיסוי מסוים, עליו להיות נוכח ואובייקט עצמאי (או מספר חפצים). כמו כן ראוי לציין כי השלמות של חלק מהאובייקטים של זכויות אזרח יכולה להיקרא גם רכוש.

על סוגי עבירות מס

הפרות של יחסים משפטיים מהוות קבוצה נפרדת, המעוגנת אף היא בחוק. מהי עבירת דיני מיסים? על פי סעיף 106 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, מדובר במעשה אשם, שלא כדין, של נישום או רשות מס, שבגינה קובע החוק אחריות. ניתן להבחין בין הקבוצות הבאות של עבירות מיסוי על החוק:

• הפרה של נהלי רישום המס;
• התחמקות מהרישום;
• אי הגשת החזר מס מיוחד;
• העלמת מס וכו '.

סנקציות בגין עבירות מסוג זה נקבעות על ידי התקנים המינהליים והפליליים, בהתאם לחומרת המעשה.