עבירות מס אינן נדירות בחברה המודרנית. מה אומר החוק הרוסי על מושג עבירת המס והרכבה? אילו סנקציות יש להחיל על מפרים? תשובות לשאלות אלה יסופקו במאמר.
הרעיון ותכונות עבירת המס
על פי סעיף 106 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, עבירת מס היא מעשה של נישום שאינו חוקי. על פי החוק, אזרח אחראי למעשים מסוג זה, המתבטאים בצורה של סנקציות.
אין להתבלבל בין המושג עבירת מס לבין עבירת מס. במקרה הראשון מדובר במעשים "קלים" יחסית, בשני - על הפרות חמורות למדי של החוק.
ניתן להביא אחריות הן ליחידים והן לגורמים משפטיים. החוק קובע את הדרישות הבאות לחבות:
- זה מתרחש אם המעשה אינו מכיל עדות לפשע;
- כל הסנקציות חלות רק בהתאם לחוק הפדרציה הרוסית.
עבירת מס עשויה להיות מכוונת ופזיזה. כל הסנקציות הנוספות יוטלו בהתאם לאיזו צורה של המעשה הבלתי חוקי.
לגבי מושא הפרת המס
מהו חלק מהפרת מס? החוק מדבר על מעשה שלא כדין ועל קיומן של סנקציות בגין מעשה זה. מעשה יכול להתבטא בשתי צורות: פעולה וחוסר מעש. מושג עבירת המס מורכב, בין היתר, מארבעת היסודות החשובים ביותר שלהם: זהו צד אובייקטיבי, סובייקטיבי, אובייקטיבי וסובייקטיבי.
מושא עבירת מס הם כל מיני הטבות וערכים המוסדרים בחוק. ביחס ליתרונות אלה נעשים לעתים קרובות מעשים או מחדלים זדוניים. מרכיבי האובייקט הם האלמנטים הבאים:
- נוהל החשבונאות של משלמי המס;
- נוהל סטטוטורי לתשלום וחישוב עמלות ומסים;
- נוהל דיווח מס.
מה במקרה זה הצד האובייקטיבי? החוק קובע כל מעשה בלתי חוקי שבגינו נקבע חבות בקוד המס.
על נושא עבירת המס
בנוסף לאובייקט, מושג עבירת המס כולל גם את הנושא. הנושא במקרה זה יכול להיקרא העבריינים. אנשים כאלה עשויים להיות סוכני מס, מפעלים, משלמי מיסים עצמם. על כל אזרחים אלה להיות כפופים לבקרת מס קפדנית, המתבצעת על ידי מומחים, מתרגמים ומומחים אחרים. הצד הסובייקטיבי של עבירת המס הוא אשמה משפטית בצורה של כוונה או רשלנות.
מהן העילות לסיווג מעשה כעבירה ספציפית מסוג מס? עורכי דין מדברים על שלוש עילות כאלה:
- בפועל. אנו מדברים כאן על מעשה ספציפי של נושא מסוים שהפר את הדרישות החוקיות.
- נורמטיבי. אחריות משפטית בגין מעשה בלתי חוקי.
- פרוצדורלי. מעשה של מופע מורשה המטיל עונש ספציפי בעבירה.
התנאים לדיון באחריות יתוארו להלן.
חבות מס
באילו תנאים כרוך העונש בעבירת מס? המושג, ההרכב והתכונות של תנאים כאלה נקבעים בחוק. להלן מספר דגשים:
- אם אדם אחראי לעבירות מס, הוא עדיין לא פטור מחובת תשלום הסכום המגיע לו.
- איש אינו יכול להעמיד לדין בגין ביצוע אותה עבירת מס.
- משיכת ארגונים בשל ההפרה המדוברת אינה פוטרת את הרשויות העובדות בה מאחריות מנהלית, אזרחית או אפילו פלילית.
- אזרח אינו נחשב אשם עד אשר הוכח אשמתו על ידי בית משפט. יתרה מזאת, האזרח עצמו אינו מחויב להוכיח את חפותו. הספקות לגבי אשמתו של אדם מתפרשים בשום דרך אחרת, אלא לטובת אדם זה.
- לא ניתן להחיל סנקציות בגין עבירות מס על אזרח חף מפשע.
יש לקחת בחשבון גם את הרעיון, הסימנים וסוגי עבירת המס בעת בחירת סנקציה כלפי האשם.
מושג סנקציות המס
מהי עיצום מס? פרק 16 לחוק המס של הפדרציה הרוסית קובע נורמות שעל פיהן נקבעות וסנקציות מיושמות בצורה של עונשים כספיים. מהי סנקציה? סעיף 114 לחוק המס מתייחס לנקמה על עבירה. לסנקציה יכולה להיות גם ערך מונע - בצורה של מניעה של הפרה חוזרת של שלטון החוק.
כיצד מתנהל הליך הסנקציה? לאחר שאדם ביצע מעשה שלא כדין, הגישה רשות המס תביעה להשבת סנקציות מס מהאחראי. למעשה, התובעת בתחום זה היא רשות המס עצמה. במקרה זה, התביעה עשויה להישלח לאחת הרשויות הבאות:
- לבית משפט בעל סמכות שיפוט כללית - באיסוף סנקציות מצד אדם שאינו יזם;
- לבית הדין לבוררות - בהשבת סנקציות מיסוי מגורם משפטי או מאדם שהוא יזם יחיד.
סוגי הסנקציות שיופעלו נקבעים רק על ידי בית המשפט - זה נאמר גם בחוק המעגן את מושג עבירת המס. סוגי האחריות תלויים באופי המעשה - בין אם הוא מכוון או מקרי, כמו גם בגורמים רבים אחרים, אשר יידונו בהמשך.
אילו נסיבות מונעות את האשמה?
על פי סעיף 111 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, ישנם מספר נסיבות מיוחדות שיכולות להחריג לחלוטין את אשמת עבריין המס. הנה איך להתקשר כאן:
- אדם לא יכול היה להיות מודע למעשיו או שהוא מונחה על ידי מצב כואב. במקרים כאלה העונש משתנה לרוב לטיפול חובה.
- העבירה בוצעה עקב אסון טבע, נסיבות יוצאות דופן או בלתי ניתנות לערעור.
- הנישום השתמש בבירורים בכתב על חקיקת המס מהרשות הכספית הרלוונטית.
כמו כן, ראוי לציין כי לא ניתן ליישם את מושג האחריות לעבירות מס במקרים בהם אין כל הוכחה לאשמת העבריין, העבירה נעשתה על ידי אדם מתחת לגיל 16 שנים, וגם אם פג תוקף ההתיישנות להפרת החוק.
אילו נסיבות מקלות על אשמה?
על פי סעיף 112 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, ישנן גם נסיבות שלמרות שאינן יכולות להוציא לחלוטין אשמה, הן יכולות להקל משמעותית על הסנקציות החלות. אם כי הכל יהיה תלוי בבית המשפט עצמו, שישקול נסיבות כאלה. הנה כמה מקרים שהחוק מציין:
- אדם עבר עבירה מכוח תלות רשמית, חומרית או אחרת;
- החוק הופר על ידי איום או כפייה.
לפחות נסיבה אחת כזו צריכה להפחית את סכום העיצום המוטל על ידי פעמיים לפחות.
ישנן נסיבות מחמירות בחוק, כגון ביצוע עבירה מכוונת, הרצון לגייס כספים ליישום הפרות החוק לאחר מכן וכו '. גורם מחמיר יהיה ביצוע עבירה חוזרת ונשנית תוך שנה מצו בית משפט. במקרה זה, ניתן להגדיל את הסנקציה ב 100%.
מושגי האשמה והעונש
לפני שמדברים על סוגי האחריות לאי קיום החוק בתחום זה, עליכם לשים לב למרכיב המתודולוגי של העבירה. מה כוללים המושג והסימנים החוקיים של הפרת מס? עורכי דין מזהים שני מונחים חשובים למדי - אשמה ועונש.
האשם מובן כיחסו הנפשי של האדם למעשה שביצע. היחס הוא מכוון, מה שמגדיל מאוד את מידת האחריות, או בצורה של רשלנות, שיכולה להקל משמעותית על הסנקציות שהוטלו. הענישה מתייחסת בדרך כלל לסנקציות עצמן, אשר יידונו בהמשך.
עבירות מס: מושג האחריות
בהתאם לחומרת העבירה, חבות מס יכולה להיות מנהלית ופלילית. שלושה סוגים של מעשים מהווים עבירה פלילית:
- אי מילוי התחייבויות על ידי סוכני מיסים;
- העלמת מס;
- הסתרת אמצעים כספיים שבגינם יש לשלם מיסים.
פרק 22 לחוק הפלילי של הפדרציה הרוסית העוסק בפשעים בתחום הכלכלי מוקדש לתחום המס.
אם מדברים על ענישה מנהלית, כדאי להדגיש הפרה של מועדי הגשת התיעוד, שגיאות בהצהרות וכו '.
הקבוצה הראשונה של עבירות מס
סעיפים 116-135 לחוק המס הרוסי מחזקים את המושג, הסימנים וסוגי עבירות המס. לפיכך, סעיף 116 מתייחס להפרה של הנוהל הקבוע והסטטוטורי הקיים כיום ברשויות המס. הקנס בגין הפרות כאלה הוא 10 אלף רובל, ובמקרה של הפרה חוזרת ונשנית במהלך השנה - 40 אלף רובל. אותה סנקציה חלה על העלמת מס.
חוסר מעשה נוסף המפר את החוק מעוגן בסעיף 119 לחוק המס. מדובר על אי הגשת החזרי מס. העיצום במקרה זה יכול להגיע לאלף רובל. קנס של 200 רובל ממתין לאנשים שהפרו את נוהל הגשת ההצהרה.
למידע שאינו מהימן בחישוב המס של ישויות משפטיות, ניתן לצפות לקנס לא מבוטל, שסכומו מגיע בתחילה ל40- אלף רובל וכ- 80 אלף רובל בגין מעשה חוזר. בגין הפרה גסה של כללי הנהלת החשבונות, הקנס יסתכם בעשרת אלפים רובל.
הקבוצה השנייה של עבירות מס
מה מאיים על עבריין מס בגין אי תשלום מיסים, דמי ביטוח או אגרות? החוק קובע סנקציה בסך 20% מהסכום שלא שולם. ראוי לזכור שעונש אינו פטור מחובת תשלום חובות. סוכן מס שלא ימלא את התחייבויותיו להעברת כספים יצטרך לשלם 20% מהסכום שיועבר. בגין אי ציות לכללי החזקת רכוש שנתפס, אזרחים יידרשו לשלם קנס בסך 30 אלף רובל.
גופים משפטיים נדרשים לשלם 100 אלף רובל בגין אי מסירת מידע לרשות לפיקוח המס. במקביל, רק 500 רובל ישולמו על ידי אנשים שהגישו מידע שגוי. 5,000 רובל ישולמו על ידי אנשים שמסרו מידע שגוי על עסקאות פיננסיות מבוקרות.