הסדרים עם קונים ולקוחות במאזן

לכל ארגון בתהליך תפקוד יש מספר יחסים עם חברות אחרות. כולם נקראים צדדים נגדיות של ישות משפטית. חברה רוכשת מוצרים ושירותים מכמה, ואלו ספקים ואילו האחרת, להיפך, מוכרת את מוצריה או שירותיה. אלה קונים ולקוחות.

כל תנאי העבודה נקבעים בדרך כלל בחוזים, כמו גם במסמכים ראשוניים עבור כל עסקה. תפקידו של רואה החשבון הוא לבצע שיטתיות של מידע זה, לרשום את כל העסקאות ולהציג את תוצאותיה הכספיות. ארגון הנהלת חשבונות עבור הסדרים עם ספקים, קונים ולקוחות בכל חברה היא משימה דחופה. בעיה זו נפתרת בכל דרגות המנהיגות. שיקולו בלתי אפשרי ללא ניתוח מפורט של ההתנחלויות עם קונים ולקוחות.

קונים ולקוחות: מי זה?

קשרים עסקיים עשויים להיות קשורים לרכישה ומשלוח טובין, ליישום עבודות שונות ומתן שירותים. עבור מוצרים שנמסרו או שירותים שניתנו, עליך לשלם תמיד בסכום שצוין בחוזה (הסכם).

יתר על כן, עובדת התשלום לא תמיד תואמת את זמן קבלת הסחורה. בפער הזמן שנוצר נוצרים מושגי החייב והנושה. אך אם רואי החשבון רושמים במדויק את כל העסקאות העסקיות הקשורות בקשרים חוזיים עם שותפים עסקיים, אזי גודל החובות הללו ייקבע אוטומטית כיתרה בחשבונות הרלוונטיים.

קונים ולקוחות הם ארגונים שקונים מוצרים מיוצרים, סחורות, ערכים אחרים, צורכים את השירותים הניתנים להם ואת העבודה שבוצעה.

החוב של הצד שכנגד לחברה בגין הסחורה שנמסרה נקרא חייבים. בגיבוש החייבים, השותף נחשב לחייב, וסכום החוב שלו לארגון בא לידי ביטוי ברישומי החשבונאות כיתרת חיוב בחשבון הפשרה של הארגון עם צד שכנגד זה.

תכונות חשבונאות

חשבונאות להתנחלויות עם קונים ולקוחות מאפיינת את האפקטיביות של מדיניות הפשרה המיושמת עם שותפי החברה. משלוח סחורות על בסיס תשלום מראש וקשור למעשה לתשלום בתשלום או סחר חליפין. מגוון אפשרויות לטפסים שאינם מזומנים, כמו גם הסדרים במזומן והסדר מזומנים מול לקוחות, קובעים אוטומטית את הסיכונים להפרת תנאי התשלום, התרחשות חובות איחור וחוב רע.

מעקב אחר מצב החייבים הכרחי מאוד כדי לעקוב אחר מצב החובות באזורים הבאים:

• הימצאות במאזן של כמות נכבדת של חייבים מובילה להלוואות בלתי סבירות ללקוחות ויכולה להוביל ליציאת כספים מהמיזם. זה, בתורו, לא מאפשר לחברה לשלם חובות לנושים ולהחזיר את חובותיה במועד.
• הימצאותם במאזן של חלק גדול מהחשבונות העומדים בתשלום מעידה כי הספק אינו ממלא את התחייבויותיו לספק מוצרים / שירותים, שירותים.

החשבונאות להתנחלויות עם קונים ולקוחות כוללת:

• השגת נתונים רלוונטיים בתחום ההתנחלויות;
• יישום מערכות יחסים חוזיות;
• גיבוש תיעוד ראשוני לעסקאות;
• שליטה על התחייבויות קיימות;
• הבטחת תיאום קבוע עם צדדים נגדים.

משימת רואה החשבון היא לשקף את כל פעולותיה העסקיות של החברה בהתאם לחוקי הפדרציה הרוסית: החוק הפדראלי מס '402-ФЗ, קוד אזרחי של הפדרציה הרוסית, קוד מס, קוד מינהלי, צו מס' 34n וכו '. יש להקפיד על עקרונות המדיניות החשבונאית של הארגון לצורך הכרה בהכנסה, הוצאות וחשבונאות של טובין. וחומרים.

כללי חישוב בסיסיים

על מנת שכל ההסדרים עם לקוחות החברה יהיו מסודרים, רואי החשבון משתמשים בחשבון 62 "הסדרים עם קונים ולקוחות" בהתאם לצו 94n של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 10.10.2000 (כפי שתוקן בתאריך 08.11.2010).

החשבונאות תשתנה בהתאם לסוג הפעילות של החברה. זה יכול להיות מתן שירותים, סיטונאות של טובין, מכירות קמעונאיות של טובין.

במקרה של סיטונאות, הנהלת חשבונות מתנהלת בצורה כללית, ואילו בקמעונאות יש צורך להשתמש בקופות קופות לצורך הנהלת חשבונות. חשבון 62 "הסדרים עם קונים ולקוחות" הוא פעיל-פסיבי, היתרה עליו יכולה להיות חיוב והן אשראי. אנליטיקס צריך להתבצע בהקשר של כל אחד מבני הזוג. לצורך כך נוצרים כרטיסים או הצהרות נפרדות המשקפות את כל החוזים והעסקאות עם הלקוח.

עבור כל צד שכנגד, עליך ליצור אמצעי תשלום, מסירה, תנאי תשלום, התחייבויות שחלפו בעבר. יש להציג יתרות בנפרד עבור כל ספק או לקוח. חייב הוא נכס, ונושה הוא התחייבות. לדוגמא, במאזן סכום של חייבים בחיוב בחשבון 62 בא לידי ביטוי בסעיף 2 בקו 1230.

סוגי הסדרים עם לקוחות ולקוחות

הסוגים העיקריים של ההתנחלויות הם: הסדר הלוואות, תשלומי מזומן.

תשלומים במזומן נעשים בתוך 100,000 רובל לעסקה. ניתן לבצע התנחלויות בהשתתפות אזרחים, אם האחרונים אינם קשורים לפעילות יזמית, במזומן מבלי להגביל את הסכום. בתשלום שאינו במזומן, יש לבצע את התשלומים רק באמצעות בנקים בהם יש לארגונים חשבונות פתוחים, אלא אם כן נקבע אחרת בחוק.

הליך זה כולל העברת כספים מהחשבון השוטף ושליחת מסמכי פשרה לבנק אחר להשלמת סוגי העסקאות הרלוונטיות הקבועות בחוק ובחוזה.

השימוש באמצעי תשלום מסוים נקבע בחוזה בין הצדדים (ספק וקונה), אלא אם כן הבנק קובע אמצעי תשלום חובה.

ארגון מערכת ההתיישבות

קחו בחשבון את ארגון ההתנחלויות מול הלקוחות והלקוחות.

שיטת החשבונאות תלויה אם העסקה היא הכנסה חד פעמית או קבועה לאורך זמן. במקרה הראשון, הם משקפים את הסכומים בהכנסות אחרות על חשבון 91, בשני - הרישומים על חשבון 90. במקביל, כספים שהתקבלו מהמשלוחים השוטפים משתקפים על חשבון 62.1; על מקדמות במונחי תשלום מראש - על החשבון 62.2. יש לחלק שטרות הניתנים להעברה נפרדים שהתקבלו על חובות על חשבון 62.3 ובמקרה של השתקפות ריבית יש להשתמש בחשבון 91 לתשלום ריבית.

ניתוח חישובים

שיטת ניתוח חייבים בהתאם לדוחות הכספיים של החברה כוללת:

• לימוד שינויים במבנה וערך התחייבויות החוב;
• ניתוח מחזור חייבים;
• קביעת חריגות;
• הערכת חייבים באמצעות ניתוח מתאם וניתוח רגרסיה.

איכות החוב מוערכת בהתאם לחלקם של ההתנחלויות בשטרי החוב בהן, מכיוון שניתן לערער עליהן, דבר הכרוך בעלויות נוספות ואובדן המוניטין העסקי.

צמיחת חשבונות חייבים וחלקה במבנה הנכסים השוטפים עשויים להצביע על מדיניות אשראי חריגה של החברה ביחס ללקוחות, מה שעלול להוביל לחדלות פירעון ופשיטת רגל.

מצד שני, החברה יכולה להפחית את משלוח המוצרים, ואז החשבונות חייבים יצטמצמו.

הימצאותם של חובות רעים יוצרת קשיים כלכליים עבור החברה, מכיוון שהיא מרגישה חוסר במשאבים כספיים לרכישת סחורות, תשלום חובות וכו '.

פירושם של חובות מאיחור הוא עלייה בסיכון לפירעון בחובות וירידה ברווחים. לפיכך, כל חברה מעוניינת להפחית את פירעון התשלומים.

יחס המחזור מחושב על ידי הנוסחה:

Cob = V / DZsr,

כאשר Cob הוא יחס מחזור החשבונות;

B - הכנסות ממכירות, אלף רובל;

DZSR - היתרה הממוצעת של כל חייבים, אלף רובל

יחס התחלופה מאפיין את מספר התפניות שכל החשבונות חייבים לשנת הדוח.

מחזור החשבונות בימים מחושב על ידי הנוסחה:

DDZ = 365 / קוב

כאשר DDZ - מחזור חייבים בימים;

Cob - יחס מחזור חשבונות חייבים.

ארגון הנהלת חשבונות סינתטיים

חשבונאות להתנחלויות עם קונים ולקוחות עבור מוצרים שנשלחו (עבודות, שירותים) באה לידי ביטוי בחשבון הסינטטי 62 "הסדרים עם קונים ולקוחות".

חשבון זה מחויב בהתאם לחשבונות 90 "מכירות", 91 "הכנסות והוצאות אחרות" עבור הסכומים שלגביהם מוגשים מסמכי הפשרה.

במקרה זה, כמויות המקדמות ותשלומי המקדמה נזקפות בנפרד.

עבור חשבון סינתטי, מספר חשבונות משנה נפתחים לפי סוג הסדר.

שיקוף של התנחלויות מול לקוחות בחשבונאות הסינתטית של הסדרים עם קונים ולקוחות במאזן הנכסים או ההתחייבויות תלוי בסוג החייבים (שיש להוסיף לנכס) או לתשלום (יש לבוא לידי ביטוי בהתחייבות). הכניסות בחיוב חשבון 62 מתבצעות בהתאם לחשבונות המכירה - 90, 91 מסכום ההכנסה ומראות את עובדת העברת הבעלות לצד שכנגד, מהווה יצירת חייבים.

בזיכוי חשבון 62 אתה יכול לראות חשבונות כגון: 50, 51, 52, 55, 60.

לחשבון 62 יש חשבונות משנה:

• על פי החישובים בנוהל הכללי - 62.1;
• עבור התנחלויות עם מפעלים מבחינת מקדמות - 62.2;
• על פי חישובים על שטרות - 62.3;
• על פי חישובים מנקודת מבט המטבע - 62.21-62.22, 62.31-62.32.

ארגון חשבונאות אנליטית

חשבונאות אנליטית של הסדרים עם לקוחות ולקוחות מתבצעת לפי סדר כרונולוגי עבור כל חשבונית המונפקת ללקוחות (לקוחות). בעת חישוב תשלומים מתוכננים - עבור כל קונה או לקוח.

במקרה זה, בניית חשבונאות אנליטית מייצרת את המידע הדרוש לנתונים לפי קטגוריות:

• קונים ולקוחות שלמסמכי הפשרה שלהם אין תאריך יעד;
• קונים ולקוחות עבור מסמכי פשרה שלא שולמו במועד;
• על מקדמות שהתקבלו;
• על שטרות שעבורם טרם הגיעו כספים;
• על שטרות שהוזלו (נרשמו) בבנקים;
• על חשבונות שעבורם כסף לא התקבל במועד.

תנאי הסדר עם לקוחות מחייבים כי הנהלת חשבונות אנליטית תתבצע בהקשר של המסמכים הבאים:

• מסמכי פשרה שתנאיהם טרם הגיעו;
• מסמכי פשרה שהתבגרותם מאוחרת;
• מקדמות שהתקבלו
• שטרות עם מועד פירעון, מוזלים במוסד בנקאי ולא שולמו במועד.

פרסומים

כאשר מוצרים נשלחים או מספקים שירותים, מוצגים מסמכי תשלום לתשלום בהם סכום התמורה ממכירתם (במחיר החוזה עם ערך מוסף) משקף:

• דיט 62 "הסדרים עם לקוחות ולקוחות" - כ"ט 90 "מכירות", חשבון משנה 1 "הכנסות".

פירעון החוב על ידי קונים ולקוחות (תשלום מסמכי הסדר ותשלום) בא לידי ביטוי:

• דיט 51 "חשבונות פשרה", 52 "חשבונות מטבע", 50 "דלפק מזומן" - כ"ט 62 "הסדרים עם לקוחות ולקוחות".

החברה עשויה לקבל מקדמות בגין הסחורה שנמסרה. בחשבונות משקפים את הרישומים:

• דיט 51 "חשבונות פשרה", 52 "חשבונות מטבע" ואחרים - חלק 62 "הסדרים עם לקוחות ולקוחות", חשבון המשנה "מקדמות שהתקבלו".

בעת החזר מקדמות שהתקבלו מוקדם יותר, ולאחר הצגת חשבוניות לקונים על עבודות מלאות או סחורות שנמכרו באופן מלא:

• חשבון Dt 62 "הסדרים עם קונים ולקוחות", חשבון המשנה "מקדמות שהתקבלו" - חלק 62 "הסדרים עם לקוחות ולקוחות".

מסמכי חשבונאות

יש צורך לערוך את כל העסקאות עם קונים ולקוחות, על סמך מסמכים ראשוניים בלבד. בפרט, יש לאשר את עובדת העסקה על ידי החוזה, אתה יכול לצרף אליו גם התכתבויות עסקיות ביחס לתנאי המסירה והתשלום.

המשלוח חייב להיות מאושר על ידי פעולות העבודה (שירותים), חשבוניות. התשלום מאושר על ידי כל האפשרויות: דפי בנק, בקשות תשלום, הזמנות או המחאות. נעשה שימוש במעשי פיוס, קיזוז פעולות בהתחייבויות חוב.

דוגמא לחשבונאות

חברת Start LLC, המייצרת מוצרים A, קיבלה מקדמה תשלום מקדמה לטון של יחידות מוצרים מ- Phoenix LLC בסכום של 221,700 רובל.

לאחר 10 ימים נמסרו 2 טונות של מוצרים בסכום של 443,400 רובל. עלות המכירות הסתכמה ב -360,000 רובל.

בעת המכירה, חברת Start LLC קיבלה חייבים מ- Phoenix LLC עבור צביעה חיצונית של בניין משרדים בסכום של 317,000 רובל. הצדדים חתמו על מעשה לתביעות חד פעמיות בסך 221,700 רובל.

רואה החשבון ב- Start LLC ערך את החשבונות הבאים:

ביקורת הפשרה

המטרה העיקרית של ביקורת הסדרים מול קונים ולקוחות היא לאשר את נכונות השתקפות הפעילות בחשבונאות ובחשבונאות. לשם כך יש לפנות לעזרת מבקרי צד ג '. לעיתים קרובות עבור ארגונים גדולים, נוכחותו של דוח ביקורת היא נדבך חובה בעת הגשת דוחות לסוכנויות ממשלתיות.

ביקורת של התנחלויות מול קונים ולקוחות היא רשימת הנהלים שעל המבקר לבצע כדי להבטיח כי עובדות החיים הכלכליים משתקפות נכון בתיעוד.

בין המסמכים שניתחו על ידי רואה החשבון המבקר בתחום חשבונאות זה, תוכלו לרשום:

• חוזים לאספקת מוצרים ושירותים;
• דוחות בנק לתשלומים, הכוללים תאריכים ושמות של צדדים נגדי;
• חומרי פיוס
• ספרי מכירות.

נוהל ביקורת חשוב להסדרים עם לקוחות ולקוחות הוא ביקורת על מחיקה נכונה של מוצרים מוגמרים למכירה. זה כולל גם נהלים להיווצרות עלות הסחורה שנמכרה.

הנהלים לבדיקת הסדרים עם קונים ולקוחות מכוונים גם הם:

• בודק את נכונות ההתקדמות.
• בדיקת נכונות חישוב המע"מ, בפרט לגבי מקדמות שהתקבלו.
• אימות חישוב המס.
• בדיקת מחיקות של חובות רעים.

להסדרים עם קונים ולקוחות יש מספר הבדלים. בהתנחלויות עם לקוחות, נושא החוזה הוא הסחורה, ובהתאם, המבקר מסתמך על חוזה המכירה או המסירה כדי לוודא את נכונות הסכומים המשוערים.

פשרות עם לקוחות משקפות חישובים לעבודות שבוצעו, שניתן לבצע בשלבים. במקרה זה המבקר עובד עם חוזים למתן שירותים בתשלום, כמו גם מחקר ופיתוח.

תשומת לב מיוחדת מוקדשת לבדיקת חובות מאיחור וסכומי חובות חסרי סיכוי. יש לחפש את הסיבות שהובילו להתרחשותו של חוב כזה, וגם ליצור מושג לגבי הצעדים שננקטו להשבתו.

ניתן לבדוק חשבונות חייבים על ידי שליחת בקשות לצדדים נגדיים של החברה. בחירת הצדדים הנגדיים אשר יתבקשו לאשר את מאזן התשלומים היא כדלקמן: היתרה על חשבון 62 מוערכת על ידי הצד שכנגד, כל יתרות האשראי המהותיות מזוהות אם הן מוחשיות, והמדגם נלקח כצדדי נגדי לאימות.

לאחר מכן נשלחות לשותפים שנבחרו בקשות לאישור סכום החוב. אם לא מתקבלת תגובה, חלים נהלים חלופיים.

מסקנה

השתקפותם של חייבים קשורה בצורה בלתי ניתנת לביצוע בהשתקפות הכנסות, ולכן, לקבלת מידע מהימן על חובותיהם של קונים ולקוחות, יש לקחת בחשבון את התנאים שיש לעמוד בכדי להכיר את ההכנסה העיקרית.

ארגון הנהלת החשבונות להתנחלויות מול קונים ולקוחות הוא חוליה חשובה מאוד בכל מערכת הנהלת החשבונות של החברה.

ארגונים צריכים לשאוף למזער חובות רעים, לרבות באמצעות אופציות כאלה לתשלום חובות צד שכנגד, וכן פיצוי או העברת תביעה.