מע"מ (מס ערך מוסף) הוא מס עקיף, דרך לחדש את תקציב המדינה על ידי הסרת העלות החלקית של מוצר, שירות או עבודה הנאספים בשלבים שונים של תהליך הייצור. אך ישנם מצבים בהם אינכם צריכים לשלם זאת. מע"מ 0 באילו מקרים? על זה עוד יותר.
סוגי שיעורי מע"מ
השיעור הבסיסי של מס זה נחשב ל 18%. זה סוג של סטנדרט. אך ישנם חריגים שונים לכלל כאשר שיעור המע"מ מופחת ל -10% או אפילו שווה לאפס. מדובר בערך בשיעור מע"מ של 0% שיידון במאמר זה.
ניואנסים מחוקקים
במקרים כאלה, שיעור המע"מ של 0% מוסדר על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, פרק 21. זה נקבע בדרך כלל על ידי פעולות ייצוא וכאשר משלם המסים מוגש חבילה מסוימת. הוא מחויב להצדיק את בקשתו.
בנוסף, שיעור מע"מ של אחוז (%) הוא שיעור שניתן להחזר מהתקציב. יש לזכור שתעריף ללא מע"מ אינו אותו דבר.
אפס שיעורי ריבית
להלן, באילו מקרים חל שיעור המע"מ של 0%:
- שירותים להובלת סחורות בינלאומית (כאשר הסחורות מועברות דרך הים, סירות קיטור נהרות, כמו גם כלי טיס, כמו גם הובלה ברכבות וכבישים, בהן מיקום היעד או היציאה נמצא מחוץ לפדרציה הרוסית);
- עבודה (שירותים) שבוצעה על ידי חברות העוסקות בהובלת צנרת, נפט ומוצרי נפט;
- שירותי הובלת גז טבעי בהובלת צינורות, המיוצאים מחוץ לפדרציה הרוסית או מיובאים לפדרציה הרוסית, זה כולל גם שירותי הובלת יבוא גז לשטח רוסיה והמשך עיבודו;
- שירותים הניתנים על ידי ארגונים המנהלים את רשת החשמל הלאומית המעבירה חשמל דרך רשת החשמל הארצית למדינות זרות;
- עבודות (שירותים) שמתבצעות על ידי ארגונים רוסים בנמלי הים, נהרות, טרנספר ואחסון של סחורות החוצות את גבול רוסיה, והמסמכים המצורפים לסחורה מצביעים על נקודות משלוח של סחורות ו (או) קבלת טובין שנמצאים מחוץ לפדרציה הרוסית ;
- עבודה (שירותים) הקשורים לעיבוד טובין המוצבים תחת נוהל המכס לעיבוד בשטח המכס;
- שירותים לאספקת מלאי או מכולות ברזל, המסופקים על ידי ארגונים רוסיים או יזמים בודדים לצורך ביצוע הובלה או הובלה ברכבת של סחורות יצוא בתנאי שהיעד או נקודת היציאה הם ברוסיה;
- עבודה (שירותים) שארגונים של הובלת מים יבשתיים מבצעים וכן סחורות המיובאות בהליך המכס של ייצוא במהלך הובלת סחורות ברוסיה מנקודת היציאה לנקודת הפריקה או המעבר לספינות, ים או מעורב (נהר ים) או תחבורה מסוג אחר;
- עבודה (שירותים) הקשורים ישירות להובלת סחורות ומועברים למעבר מכס בעת העברת סחורות זרות ממכס במקום ההגעה לרוסיה למכס ממקום היציאה ברוסיה;
- שירותי הובלת נוסעים ומזוודות בתנאים שנקודת היציאה, כמו גם נקודת ההגעה הם מחוץ לטריטוריה של הפדרציה הרוסית.אישור במהלך ההובלה מבוסס על מסמך תחבורה בינלאומי יחיד;
- טובין (עבודות, שירותים) בתחום הפעילות המקצועית בחלל;
- טובין המיוצאים בהליך המכס וכן סחורות המוצעות במסגרת הנוהל שיש אזור מכס חופשי ויש להגיש מסמכי אישור לשירות המס. שיעור המע"מ של 0 אחוזים חל על מכירת קבוצת נכסים זו;
- מתכות יקרות לנישומים העוסקים בכרייה, וכן בייצור מתכות כאלה מגרוטאות ופסולת המכילות מתכות יקרות, לקרן המדינה הרוסית לאבנים ומתכות יקרות, לבנקים ולבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית;
- טובין (עבודות, שירותים) המיועדים למשימות דיפלומטיות זרות, כמו גם לשימוש אישי בדיפלומטיים, כמו גם נציגים מנהליים וטכניים של מחלקות אלה, בני משפחתם המתגוררים עימם נכללים רק אם מדינות הנציגים הזרים הללו קובעות דמיון דומה הסדר, או הסדר כזה מנוסח בחוזה הבינלאומי של רוסיה;
- אספקה מיוצאת מרוסיה. במאמר זה, דלק ודלק וחומרי סיכה (דלק וחומרי סיכה), הנחוצים לצורך תפקודם התקין של כלי השיט האוויר והים נחשבים לאספקה;
- עבודות (שירותים) המתבצעות על ידי מובילים רוסים ברכבת, כלומר הובלה או הובלה של סחורות שיוצאו מרוסיה, מוצרים מעובדים ועבודות (שירותים) נלווים;
- בניית אוניות הכפופות לרישום ברשימת הספינות הבינלאומית הרוסית, רק על בסיס הגשת המסמכים הדרושים לרשויות המס.
כדי להשתמש בריבית האפסית על המס, עליכם לאשר זכות זו.
מסמכים המאשרים את הזכות להחיל מע"מ 0%
במהלך מכירת טובין וכדי לאשר את הזכות להחיל את שיעור המע"מ של 0 אחוז (%), יש להגיש את חבילת המסמכים הבאה לשירות המס:
- הסכם (העתק של הסכם) שנערך בין נישום לאדם של מדינה זרה על אפשרות למסירת טובין מחוץ לאזור הכלכלי הבודד או לאיחוד המכס. אם החוזים מכילים מידע הקשור לסודות מדינה, אז במקום עותק, מוגש תמצית מהחוזה המכילה את המידע הדרוש לאפשרות של בקרת מס.
- הצהרת בנק (העתק של הצהרת בנק), המאשרת את התמורה שהתקבלה בפועל ממכירת טובין (אספקה) למדינה זרה לחשבון הנישום בבנק רוסי.
- הצהרת מכס (או עותק של הצהרת המכס) עם הסימנים הנדרשים של שירות המכס הרוסי ששחרר את הסחורה בהליך הייצוא, ושירות המכס הרוסי של מקום היציאה, משם ייצאו הטובין מרוסיה ושטחים אחרים שבסמכותו.
- עותק של המשלוח ו (או) מסמך אחר עם הסימנים הדרושים של שירותי מכס הגבול, אשר אישרו כי הסחורה יוצאה מהפדרציה הרוסית, שטח אחר שבסמכותו.
מע"מ 0 באילו מקרים? זו שאלה נפוצה.
אירוע מיוחד
במצב בו הטובין מוצבים תחת נוהל המכס באזור מכס חופשי, הם מגישים:
- חוזה (העתק החוזה) שחתם עם התושב;
- ניתן אישור (העתק של התעודה) המציין רישום של אדם כתושב אזור כלכלי מיוחד;
- הצהרת בנק (עותק של הצהרת הבנק) וכן העתק של צו הקבלה במזומן, המאשר את עובדת קבלת ההכנסות;
- הצהרת מכס (עותק של הצהרת המכס) עם הסימנים הדרושים משירות המכס.
מכירת טובין באמצעות סוכן עמלות
שיעור המע"מ של 0 אחוזים נקבע במקרה זה ו מרמזת על מכירת טובין באמצעות גורם מורשה או סוכן, המפורט בהסכם העמלה, בחוזה הסוכנות או בהסכם הסוכנות. על פי הסכם עמלה רשאי חתימה על סכום שכר מסוים לבצע גם עסק בשמו, אך על חשבון אחר (סעיף 1 לסעיף 990 לחוק האזרחי של הפדרציה הרוסית).
חבילת מסמכים ל- IFTS
המסמכים הבאים נמסרים או מועברים למשרד המס:
- מסופקים עותקים של הסכם העמלה, הסכם העמלה או הסכם הסוכנות של הנישום עם עורך דין או סוכן.
- החוזה (העתק החוזה) של האדם המספק את הסחורה לייצוא בכיוון הנישום, עם אדם של מדינה זרה לאספקת סחורות מחוץ לארצנו.
- הצהרת בנק (העתק של הצהרת הבנק), המאשרת את קבלת הכספים בפועל לאחר שנמכרו הסחורה לאדם במדינה זרה בחשבון הבנק של נישום או עורך דין (סוכן עמלות, סוכן) בבנק רוסי.
מע"מ 0 באילו מקרים? זה מעניין עבור רבים. אך לא כולם יודעים להשיג זאת.
אם המועד האחרון להגשת מסמכים
מה לעשות במקרה זה והאם יש דרך לצאת מהמצב? עותקים של מסמכים מועברים על ידי הנישום תוך מאה ושמונים יום קלנדרי, אך לא יאוחר, החל מתאריך מיקום הסחורות במסגרת נהלי המכס, במצב תנועה מכס חופשי.
אם לאחר תום תקופת 180 הימים הקלנדריים הנישום לא מסר את המסמכים או העותקים הדרושים של המסמכים, הרי שהמבצע למכירת הסחורה (עבודה, שירותים) נחשב בלתי מאושר ומחויב במיסוי בשיעורים של 18% או 10%. מע"מ 0 במקרים שבדקנו.
האם ניתן להחזיר את מה שכבר דלף לתקציב?
אם בעתיד הנישום מספק לרשויות המס מסמכים תומכים המצדיקים ששיעור המס הוא 0%, הסכומים ששולמו מוקדם יותר בשיעור גבוה יותר יוחזרו לנישום.
לסיכום
על פי המידע לעיל, ניתן לענות באילו מקרים חל שיעור המע"מ של 0 אחוז (%) ואילו תנאים חייבים לעמוד. העיקר הוא לזכור כי כל פעולה בשטח רוסיה חייבת להיעשות במסגרת החוק. הסיכוי לשיעור אפס יכול להיות אמיתי רק אם הפעילות של גורם כלכלי תואמת את הקריטריונים ליישומו.