דרישות חשבונאיות. הכנת דוחות כספיים

בקריטריונים של כלכלת שוק מודרנית, מספר הולך וגדל של חברות ועסקים פותחים צורות בעלות שונות וסוגים שונים של פעילויות. לפיכך, מתחזקת הפיקוח על יישומן של כל החוקים על ידי חברות ומשטרי מס אלה כמו גם שמירת טפסים חשבונאיים.

שקול את הדרישות הבסיסיות לדוחות כספיים במסגרת מאמר זה.

קונספט

תחת הדוחות הכספיים מובנים בדרך כלל מידע מאורגן על מצבה הכספי של החברה. זה משקף את התוצאה של כל פעילויות החברה לתקופת הדוח.

מידע זה נותן תמונה מלאה על סוג הפעילות של החברה, מהם סוגי הפעילות העיקריים והמשניים שלה ואיזה נכס נמצא בבעלותה.

מומחים מסוגלים להסיק עד כמה רווח זה הוא מפעל, אפילו על סמך מידע זה. הדו"ח החשבונאי מתנהל על ידי כל הארגונים. היא תמיד מגישה לרשויות המס.

אין הכרח להגיש דוחות רק עבור חברות עירוניות הנושאות תוכן תקציבי.

הרכב מסמך

עריכת דוחות כספיים כוללת:

• מאזן;
• דוח על התוצאות הכספיות;
• יישומים.

המאזן הוא השוואה אופיינית בין הנכסים והאחריות של הארגון. זה משקף את כל הנכסים, החובות, הנוכחות והערכה של נכסים בלתי מוחשיים. הנתונים מוצגים במונחי רובל.

הנכסים וההתחייבויות צריכים להיות שווים בסכומם; עבור אחר, הדוח נחשב מנוסח בצורה לא נכונה. יש לבדוק את השלמות של כל הנתונים בדוח החשבונאי, וכן את נכונותם. החישוב הנכון של אינדיקטורים נבדק על ידי שירות הנהלת החשבונות ומותאם במידת הצורך.

הנספחים למאזן בדוחות הכספיים ממולאים רק במקרים בהם צריך לשקף את הנתונים הנדרשים בנוסף. בנוסף, הוא מתמקד בכדי לקחת בחשבון את הדינמיקה של מצב המדיניות החשבונאית (הערת ההסבר) על מנת לספק מידע מפורט וברור יותר אודות עבודתם שלהם לבעלי הכספים והבעלים (לרוב ארגונים גדולים עם גדלי ייצור גדולים עושים זאת).

דרישות חשבונאיות מפתח

שני הדוחות הראשונים הם חובה, והאחרים: תלוי בצורך במידע נוסף שאינו כלול בשני הדוחות הראשונים.

אחד התנאים העיקריים לדיווח הוא דיוק הייצוגים ושלמותם. דרישה זו לדוחות כספיים תיענה רק אם אין בהצהרות עיוות נתונים, רישום תחתון או שינוי מלא. כמו כן, תנאי זה מצביע על הצורך בהכנת דוחות בתיאום רציני עם כל הנורמות המשפטיות.

הדרישה הבאה לדוחות הכספיים היא נייטרליות. זה כרוך בהדרה של שביעות רצון של תחומי העניין של קבוצות משתמשים מסוימות על פני אחרות. נתונים מעוותים יכולים להוביל להחלטות שכמובן לא יהיו נכונות, מכיוון שהן מבוססות על נתונים לא מציאותיים.

הדרישה לדוחות כספיים על תקינות מרמזת על הכנת דוחות בכמות המקסימלית של מידע על ארגונים קשורים, גורמים קשורים.

עקביות מניחה שהארגון פועל על פי כל הכללים הקבועים במדיניות החשבונאית, וכל השינויים בהם יש לאשר בסדר מסוים.

מהותיות - לא יכול להיות אמין במאה אחוז מבלי להציג את כל הנתונים הדרושים.הדרישה למידע חשבונאי חשובה מאוד. השאלה לגבי איזה מידע חשוב לחברה זו מוכרעת רק על ידי המנהל.

השוואה. המשמעות היא הצורך להשוות נתונים עדכניים עם נתונים היסטוריים. אם החברה שינתה את צורת הצגת הנתונים, עובדה זו בהחלט מציינת בביאור ההסבר.

הדרישה לדוחות כספיים - זמניות. זהו כל מידע שיש לבוא לידי ביטוי בדוח בזמן. לא מציאותי להציג דוח לרבעון הראשון על הפעילות והנתונים של השנה הקודמת. כמו כן, יש להגיש לרשויות המס דוחות זמניים וסופיים במועד. דרישה זו חשובה לכל דוחות החברה.

שיקול דעת. החברה לא תוכל ליצור רזרבות מוסתרות. כאשר מתוכננים העלויות ניתן להעריך יתר על המידה את האינדיקטורים בנושאי נישואין וסיכון במקום העבודה.

עקביות משמעות הדבר היא כי נתונים ראשוניים אלה זהים לנתוני הדוח בכללותם. כמו כן, אין להבדיל בנתונים מותר בסוגים שונים של דוחות לאותה תקופה.

רציונליות. כל הפעולות החשבונאיות וחשבונתן צריכות להתבצע ביחס לגודל המוצרים. הדוח אינו צריך לשקף נתונים לא רלוונטיים.

אחידות. יש להשלים את כל הדוחות בהתאם לטפסים המאוחדים הרגילים שהוקמו על ידי משרד האוצר של רוסיה.

קביעות. חשבונאות ודיווח מרמזים על המשכיות. זה לא מציאותי למחוק נתונים לתקופה מסוימת. כמו כן, במיוחד עבור סעיפי הכנסות והוצאות מסוימים, יש צורך להסיק מסקנות ולנקוט בכל האמצעים הנדרשים כדי לנרמל או להגדיל את הרווחיות ואת הפירעון.

נוהל עריכת דוחות כספיים

הרובל מוגדר כמטבע היישוב. חובה למלא טפסים של דגימות מבוססות.

משרד האוצר של רוסיה קבע פרטים בהכנת דוחות כספיים, אשר בהחלט צריכים לבוא לידי ביטוי במסמכים:

• כותרת הדו"ח כחלק מהדו"ח;
• מועד הדיווח;
• שם הארגון שפעילותו מהווה בסיס להכנת הצהרות אלה. השם חייב להיות שלם, אסור לקיצורים;
• מספר זיהוי שרכש הארגון עם הרישום ברשות המס;
• OKVED;
• OPF וקוד אביזר;
• יחידת מידה;
• כתובת מיקום;
• מועדי אישור.

אין להשמיט תיקונים במסמכים ושגיאות. לא משנה מה ההתאמה, אך עליו להיות מאושר בחתימתו של המנהל האחראי ומנהל הארגון. כמו כן, נדרש תאריך התאמה.

ללא קשר לגודל ונפח הייצור בחברות, ניתן לבצע מחקר על מצבה הכספי על פי הדיווחים. ברור שאם החשבונאות בארגון זה בוצעה בהתאם לכל הדרישות והקריטריונים לעיל, אז במקרה זה תהיה למשקיעים פוטנציאליים אפשרות לראות נתונים ואינדיקטורים אמינים לגבי הביצועים העסקיים של החברה.

רשויות המס לא יצטרכו לנקוט עונשים קונסטרוקטיביים עבור הארגון.

מתודולוגיית ניתוח איזון נכסים

המתודולוגיה לניתוח דוחות כספיים תוצג על דוגמה ספציפית לחישוב.

הטבלה מציגה ניתוח אופקי של דוחות חשבונאיים על ידי ניתוח מאזן הנכסים של חברת Bauservice LLC.

ניתוח הדוחות הכספיים נותן הזדמנות להסיק מסקנה לגבי מגמות הצמיחה במאזן החברה בשנת 2017 לעומת 2015 ב- 302696 טרף או 70.1%, הקשורה לעליית ערך הנכסים השוטפים ב- 302813 ט.או 70.2% תוך הפחתת נכסים לא שוטפים בסכום של 117 ט. או 11.4%. הירידה באו השוטף נובעת בעיקר מירידה בערך הרכוש הקבוע ב 117 טון. או 11.9%. צמיחת הנכסים השוטפים קשורה בעיקר לגידול חייבים ב 257,776 אלף רובל פי 2.25, כמו גם עלייה בהשקעות הכספיות ב- 36309 טון או 8.97 פעמים.

להלן ניתוח אנכי של מבנה הנכסים במאזן החברה.

ניתוח המאזן נותן לנו מושג שחלקם של הנכסים השוטפים במבנה נכסי החברה הוא מקסימאלי ומגיע לכמעט 99%. חלקם של הנכסים הלא שוטפים נע בין 0.031% ל- 0.002% בכיוון הירידה ב- 0.029.

במבנה הנכסים השוטפים, חלק החשבונות חייבים הוא מקסימאלי, וישנה נטייה בולטת לצמיחתו מ 47.449% בשנת 2015 ל 62.993% ב 2017. הגידול בחלקם של חייבים הסתכם ב 15,544%. במקביל, ישנה ירידה בשיעור העתודות במבנה הנכסים בשיעור של 18.294%, חלקם של המזומנים בשיעור של 1.392%.

מתודולוגיה של ניתוח התחייבות המאזן

הטבלה שלהלן מציגה מידע על הניתוח האופקי של חבות החברה.

טבלאות אלה מאפשרות לנו להסיק כי הדינמיקה של ערך המאזן סופקה בעיקר עקב צמיחת ההתחייבויות לטווח הקצר, כלומר חשבונות אשר יש לשלם בסך 302,641 טר. או 72.1%. הגידול בהון העצמי זניח והסתכם בכ- 55 טון או 0.5%. מגמה כזו שלילית לנזילות החברה.

הטבלה שלהלן מציגה ניתוח אנכי של צד החבות של החברה.

נתוני הניתוח האנכי בטבלה מאפשרים לנו להסיק כי חלקן של ההתחייבויות לטווח הקצר במבנה התחייבויות החברה הוא מקסימאלי ומסתכם בכ- 97.229% בשנת 2015, 98.364% בשנת 2017. נרשמה עלייה של מניה זו ב- 1.135% ואילו חלקה של ההון עלה ב- 1.135%.

המגמות החיוביות במאזן הן:

• עלייה בערך היתרה ב- 302696 טון או 70.1%.

הצדדים השליליים של המגמות שזוהו:

• ההון העצמי של הארגון מתחת ל 50%;
• שיעור הצמיחה של התחייבויות לזמן קצר (72.1%) עולה על שיעור הצמיחה של ההון (0.5%);
• שיעורי הצמיחה של חשבונות חייבים (225.9%) וחשבונות חייבים (72.1%) שונים זה מזה.

ניתוח הדוח על התוצאות הכספיות

הטבלה שלהלן מציגה ניתוח אופקי של הדוח על התוצאות הכספיות של החברה.

הנתונים בטבלה מאפשרים להסיק כי מגמות הצמיחה בהכנסות ב 251,990 טון הן חיוביות. או 11.3%, רווח גולמי של 17,100 טון או 17.5%, נתח מס רווח של 4880 טון. או 93.2%; רווח נקי של 4380 טון או 218%. מגמה שלילית היא העובדה שבשנת 2017 שווי הרווח במכירות היה שלילי והסתכם בכ -20754 טון, ואילו הירידה בכמות הרווח ממכירות הסתכמה ב 29955 טון, אשר נבעה מעלייה חדה בהוצאות המכירה בשנת 2017. 47055 ט. או 53.7%.הוצאות המכירה חרגו מסכום הרווח הגולמי, שהשפיע לרעה על הרווח מהמכירות. עם זאת, באופן כללי, המצב נראה טוב, שכן אינדיקטורים מצביעים על מגמות צמיחה בתוצאות הכספיות.

הטבלה שלהלן מציגה ניתוח אנכי של הדוח על התוצאות הכספיות של החברה.

מהנתונים בטבלה שלהלן עולה כי במבנה ההכנסות חלק העלות הוא גבוה מאוד ומסתכם ב -95.6% בשנת 2015, 95.36% בשנת 2017. חלה ירידה קלה במבנה שלה בשנת 2017 בשיעור של 0.24%, בעוד שחלק הרווח הגולמי עלה ב 0.24%.

החברה מאופיינת גם במגמות שליליות: עלייה בנתח ההוצאות המסחריות ב- 1.49%, ירידה בחלק הרווח מהמכירות ב- 1.25%, ירידה בחלקה של ההכנסות האחרות ב- 4.58%. מגמות חיוביות הן: עלייה בחלק הרווח הגולמי ב -0.24%, ירידה בחלקן של ההוצאות האחרות ב -6.01%, עלייה בנתח הרווח הנקי ב -0.16%, עלייה בנתח הרווח לפני מס בשיעור של 0.17%.

איזון: מבט כללי

המאזן הוא מסמך חשוב וטופס דיווח ארגוני.

המאזן הנו גרסה טבלאית לשיקוף המאפיינים הכספיים של הארגון במועד ספציפי. בצורה הפופולרית ביותר ברוסיה, היתרה מורכבת משני חלקים שווים, כאשר אחד מהם מציין כי לארגון יש מונחי רובל (יתרת נכסים), ובאחר - מאילו מקורות הוא נרכש (יתרה פאסיבית).

הבסיס לשוויון זה הוא השתקפות הרכוש וההתחייבויות באופן דו צדדי בחשבונות הנהלת החשבונות.

המאזן שנקבע בתאריך ספציפי מאפשר לך להעריך את מצבו הכלכלי הנוכחי של הארגון ולהשוות את נתוני המאזן שנאספו בתאריכים שונים כדי לעקוב אחר שינויים במצבו הכלכלי לאורך זמן. יתרה היא אחד המסמכים העיקריים המשמשים כמקור נתונים למחקר הכספי של החברה.

טופס המאזן מיושם לדיווח רשמי ברוסיה הוא טבלה המחולקת לשני חלקים: יתרת נכסים והתחייבויות. סך הנכסים וההתחייבויות צריכים להיות שווים.

יתרת הנכסים משקפת את הרכוש וההתחייבויות הנמצאים בשליטת החברה, משמשים בעבודתה ויכולים להועיל לו בעתיד.

הנכס מחולק לשני חלקים:

• נכסים שאינם שוטפים (סעיף זה משקף נכסים ששימשו את הארגון במשך זמן רב, ומחירם אחראי לרוב בחלקו בתוצאה הכספית);
• נכסים שוטפים (שוטפים), מידע על נוכחותם בדינמיקה מתמדת. התחשבות במחיריהם בתוצאה הכספית נעשית לרוב בכל פעם.

הצד ההתחייבויות במאזן מאפיין את מקורות הכספים הללו דרכם נוצר יתרת הנכסים. זה מורכב משלושה קטעים:

• הון ועתודות המשקפות את כספי הארגון עצמו;
• אחריות ארוכת טווח המאפיינת חוב של חברה שקיימת זמן רב;
• התחייבויות לטווח קצר המשקפות את החלק המשתנה במהירות בחובות הארגון.

הצהרת ביצועים פיננסיים (OFI): מבט כללי

בהיותה סוג דיווח בסיסי ביותר, OFI מספקת למשתמשים נתונים אמינים על מצבה הכלכלי של החברה. זה גם משקף את תוצאות החברה לתקופת הדוח. זה מאפשר לחברה לפתח אסטרטגיה עסקית מבטיחה יותר או לקבל החלטות פיננסיות נחוצות אחרות.

נוצרים נתוני הדוחות הכספיים לשנה.

OFI כמו גם צורות חשבונאיות אחרות, כולל יתרה, נוצרות לשנה קלנדרית.

השלמת ה- OFI מבוססת על הכללים המוכתבים על ידי מסמכי הרגולציה השולטים בהכנתה.

מידע נכנס לטופס בהתאם לתקן OKUD 0710002, שאושרו בהוראת משרד האוצר מיום 06.04.2015 מס '57n. הוא רושם את כל המידע אודות הכנסות והוצאות החברה, מראה את תוצאות עבודות השנה, מאפשר לבצע ניתוח השוואתי ראשוני עבור כל שורת דוח, שכן יחד עם הנתונים לשנה זו, המידע לשנה האחרונה בא לידי ביטוי בצורה.

החקיקה מאפשרת לחברות להוסיף את הקווים הדרושים, במידת הצורך, למשל על פי מאפייני הייצור, אך זה לא מציאותי להחריג את הקיים מהטופס.

יש לבצע את הדוח ברוסית, יחידות המדידה הן אלפי רובלים ללא תווים עשרוניים. אבל לארגונים גדולים עם מחזור עצום מותר לעבוד עם יחידות במיליוני רובל.

ערכי קו שליליים או מצומצמים ב- OFI ממוקמים בסוגריים כדי להקל על החישוב. הבסיס למילוי ה- OFI הוא המידע שנצבר במאזן המחזור לחשבונות חשבונאיים.

אימות ציות לחוק

המשימה לאמת את עמידת הדוחות הכספיים בדרישות החוקיות היא לבקר את יישום כלכלי של יישום הוראות הוראות מעשי חקיקה נורמטיביים ואחרים, שבלעדיהם לא ניתן להעריך את נכונות הדוחות הכספיים של חברות וארגונים.

ביקורת ארגון וחשבונאות של מושאי בקרה שונים, המתבצעות על ידי רואי החשבון בהתאם לתכנית הביקורת, מאפשרת לך לאסוף את המספר הדרוש של עובדות ביקורת כדי להעריך את השלמות, הדיוק ונכונות החישוב של מאפייני הדוחות הכספיים.

החל מבדיקת הדיווח והתאמתם לכללי העבודה, על מבקרי החשבון לקחת בחשבון שלארגונים יש את הזכות ליצור טפסים חשבונאיים באופן עצמאי. אך יש צורך שהם יכילו את כל הנתונים הדרושים לגילוי אמין ומלא של מידע על מצבה הכספי של החברה, שינויים בהפרשה זו ומדדים כספיים.

לפני תחילת הביקורת על דרישות מידע בדוחות הכספיים, על המבקר לקבוע:

• האם צוות החברה מספק את כללי החשבונאות והמיסוי הנחוצים;
• מסמכים פנימיים הקובעים מדיניות חשבונאית, תרשימי תזרים עבודה, לוחות זמנים למלאי וכו ';
• האם ננקטים צעדים כדי להשפיע על עובדי החברה בגין הפרת תנאי מעשי החקיקה.

הפרות שכיחות שזוהו במהלך הביקורת הן: אי עמידה בהוראות מסוימות במדיניות החשבונאית של החברה לדרישות החקיקה הנוכחית;

• הצגת טפסים ושיטות הנהלת חשבונות עבור מדיניות שאינה חשבונאית;
• הצגת שיטות שונות להערכת אובייקטים חשבונאיים בדיווח זמני ושנתי;
• היעדר דיווח על מגזרי חברות;
• אי גילוי בדוחות מידע משמעותי על פעילותה הפיננסית והמוניטרית של החברה לתקופת הדוח.