הפסד בהצהרת מס הכנסה: הסברים, השלכות. מס הכנסה של KBK

המוקד העיקרי של שירות המס הוא שליטה על זמניות הניכויים שנקבעה על ידי קוד המס. הפיקוח מתבצע בדרכים שונות. כולל אימות החזרי מס הכנסה. אובדן פנימה מסמך זה מפנה את תשומת ליבם המיוחדת של רשויות המס. הם רשאים לשלוח לגוף כלכלי בקשה לבירור על המצב.

שקול עוד יותר מה יכול להיות השלכות אובדן החזר מס הכנסה לשנה ואיך להימנע מהם.

כמה מילים על הניכוי

כידוע, חוק המס קובע שני סוגים מס הכנסה. Kbkבהתאמה, בהכרזה הם שונים.

תשלום חובה מכספי המיזם יכול להיות משולם לתקציבים הפדרליים והאזוריים. במקרה הראשון מס הכנסה של KBK זה יהיה כך: 182 1 01 01011 01 1000 110, בשני - 182 1 01 01012 02 1000 110.

זכויות מיסים

עם הזדהות אובדן החזר מס הכנסה רשויות הפיקוח רשאיות:

• בקש בירור.
• הזמן לוועדה.
• כלול את הנושא בתוכנית בדיקת השדה.

אין ספק, אחת מהפעולות שננקטו אינה מביאה דבר נעים למיזם.

"הצהרה לא רווחית"

דוח זה אינו כולל את גובה מס ההכנסה. מצב זה מתרחש כאשר החברה לא קיבלה יתרונות כלכליים מפעילותה.

אובדן החזר מס הכנסה קרא להבדל השלילי בין הכנסות ועלויות שיש לתת עליהם את הדעת לצורך מיסוי.

רלוונטיות הגיליון

רשויות המס מראות לרוב תשומת לב מוגברת למפעלים שאינם רווחיים. התרחשות ההבדל השלילי בין הכנסות והוצאות נתפסת על ידי רשויות הפיקוח כסימן לביצוע עבירות מס מסוימות: החל בהתחמקות מתשלום תשלומי חובה לפשיטת רגל והונאה מכוונת.

פעולות INFS עם קבלת דוח על הפסד

אם מזוהה אובדן, גוף הבקרה:

• היא מתקשרת טלפונית עם הנהלת החברה ומבקשת תגובה על המצב הנוכחי.
• מכוון עובד לארגון.
• שולח בקשה בכתב.

מסרב לתת הסבר על אובדן החזר מס הכנסה לשנה המיזם אינו זכאי. אחרת, ה- IFTS נוקט אמצעים מחמירים יותר, כולל ביקורת מקיפה בקנה מידה מלא של הארגון.

דווח על אובדן

לאחר סיום העבודה השנתית וזיהוי האובדן, הנהלת הארגון יכולה ללכת בכמה דרכים. אפשרות אחת היא לשקף את המעשהשור בהחזר מס הכנסה.

בהתאם, יש להיות מוכנים להנהלה להשיב לכל פניות המגיעות מ- IFTS. יש לומר שלא יותר מ -5 ימים מותר לתשובה.

מומחים ממליצים ככל האפשר לתאר את כל עלויותיהם, להסביר את הסיבות לכך שהתוצאה לא מספקת כל כך עלתה. רצוי להציג תוכנית לעסק להתגבר על המצב.

תנאים מוקדמים להפסדים

בהסברים ניתן לציין את הנסיבות הבאות:

• היעדר הכנסות ממכירת מוצרים או הכנסות לא מספיקות. סיבה זו מציינת בדרך כלל על ידי חברות או חברות שהוקמו לאחרונה עם מחזור ייצור ארוך.
• פיתוח שטחי מכירות חדשים.אירועים אלו דורשים כמובן השקעות משמעותיות: נדרשים פיקוח על השוק, תוכנית עסקית וכו '.
• ירידה בביקוש, עונתיות של מכירות. גורמים אלה משפיעים באופן משמעותי על עלות הייצור. ביקוש נמוך יותר נוטה להוריד מחירים.
• ירידה במכירות. זה יכול לקרות בגלל אובדן של לקוחות גדולים.
• הוצאות חד פעמיות משמעותיות במהלך תקופת הבקרה. לדוגמא, לארגון היה צורך לרכוש ציוד חדש ולבצע שיפוץ של המקום.
• כוח עליון. נסיבות בלתי צפויות שונות. לדוגמא, מחסן הוצף, חנות שרפה וכו '.

לפני כיצד למלא החזר מס הכנסה, בה האובדן יבוא לידי ביטוי, רצוי שהראש יבצע הסברים בכתב מיידיים ל- IFTS. כמובן שאם ניתן, יש לאסוף מסמכים המאשרים נסיבות מסוימות.

קריאה לעמלה

ככלל, עסק מקבל אותו אם הוא מגיש הצהרה על הפסד במשך יותר משנתיים ברציפות.

ראש הארגון נקרא לנציבות. עם זאת, האינטרסים של המיזם עשויים להיות מיוצגים על ידי אדם אחר שהוסמך על ידי הדירקטורים. ככלל זהו רואה החשבון הראשי. עם זאת, רצוי יותר לבקר בוועדה ולמנהל והמומחה הפיננסי. נוכחותו של עורך דין תועיל גם היא.

בוועדה ישאלו גורמי המס שאלות בנוגע לפעילותה הישירה של החברה. הם מתייחסים בעיקר לפעילות פיננסית ועסקית. רואה החשבון לא אמור להתקשות לענות עליהם. עם זאת, יתכן והמומחה אינו מבין את הלגיטימיות של השאלות שנשאלו. במקרים כאלה אתה זקוק לעורך דין.

מומחים ממליצים לבנות שיחה בונה עם רשויות המס. אם עסק למשל, למשל, פועל לאחרונה בשוק, אז ניתן לקשר הוצאות גדולות למחקר פרסום ושיווק, הנחוצים לפיתוח נישה מסוימת. בנוסף, חברת הזנק זקוקה לציוד ליצירת מוצרים שגם עולים המון כסף. אם החברה קיימת זה מכבר, ניתן להסביר את הירידה בהכנסות על ידי הצורך במודרניזציה או החלפת מערכת ההפעלה.

בכל מקרה, אתה צריך להבטיח ל- IFTS שהדברים יעלו בעתיד הקרוב החזר מס הכנסה חדש כבר לא יהיה רווחי.

אינדיקטורים חשובים

בבדיקה החזרי מס הכנסה לשנה ניתוחי IFTS:

• מבנה ההכנסות וההוצאות של הקטגוריות "רגילות" ו"אחרות ". הגרועים ביותר, לטענת הפקחים, הם אינדיקטורים לצמיחה גבוהה של הוצאות עבור סוגי הפעילות העיקריים בהשוואה לשיעור עליית ההכנסה. בנוסף, רשויות המס מקדישות תשומת לב מיוחדת להפסדים עקב הפסדים שאינם תפעוליים.
• אינדיקטורים מאזניים. סכום ההון העצמי של המיזם, על פי עובדי IFTS, צריך להיות גבוה יותר מאשר הושאל. קצב הצמיחה של הנכסים השוטפים צריך לחרוג משיעור הגידול בנכסים שאינם שוטפים, והגידול בחשבונות הזמינים ובתשלום צריך להיות בערך באותה רמה.
• כושר הפירעון של החברה. האינדיקטורים העיקריים לחדלות פירעון כוללים היעדר כספים מספיקים לחשבון הפשרה, נוכחות חובות מאיחור.

אם הארגון מגיש הצהרה על הפסד, בהתאמה, מקדמות מס הכנסה הם לא נכנסים לתקציב, מכיוון שסכום הניכוי הכולל הוא אפס. במצבים כאלה, שירות המס הפדרלי יעניין, ראשית כל, באילו אמצעים קיים המיזם. בעניין זה, על המנהל והרואה החשבון להיות ערוכים לכך שיצטרכו לספק מידע על מקורות המימון. זה יכול להיות הלוואות, הלוואות, קבלות במזומן מהבעלים.

אם עובדי מפקחת שירות המס הפדרלי מעוניינים במסמכים כלשהם, נציגי החברה לא צריכים למלא מייד את הבקשה. רצוי יותר להזמין פקחים להגיש בקשה רשמית.

שיקוף של רווח בנוכחות הפסד בפועל

יש מנהלים שמחליטים להיפטר מהאתגרים וההתייחסות המוגברת של ה- IFTS. בכל מקרה הם מחליטים לשלם מס. עם זאת, במקרה זה, עולה שאלה חדשה: כיצד למלא החזר מס רווח בנוכחות הפסד בפועל?

התאמת הדוח יכולה להתבצע על ידי הגדלת הכנסות או הקטנת (הגדלת) ההוצאות. בשלב הבא אנו שוקלים בקצרה את הפתרונות העיקריים לבעיה.

מחיקה של עתודות

שיטה זו משמשת אם החברה יצרה עתודות כאלה. בדרך כלל, אפשרות זו נקבעת בפיסקה 7 בסעיף 250 לקוד המס. ההסברים לשימושו ניתנים במכתב משרד האוצר מס '03-03-05 / 3/55 משנת 2004.

עבור עסקים קטנים ביטול חובות מסופקים יביא לעלייה בהכנסות שאינן תפעוליות.

"איתור" של חפצים לא מדווחים

בסוף השנה כל החברות מבצעות מלאי. זהו הרגע המתאים ביותר ל"גילוי "של רכוש שאינו מוסמך. האובייקט בא לידי ביטוי ברווח שאינו תפעולי של השנה הנוכחית במחיר השוק.

ניתן להשתמש באפשרות זו אם, כמובן, הנכס נמצא בארגון.

בדוק את תקופת התשלום

לא רק רכוש כפוף למלאי, אלא גם חובות. בעת חשיפת חובות מאיחור, עריכה הוראת המנהל.

אפשרות זו משמשת בהתאם לפסקה 18 לסעיף 250 לחוק המס, סעיף 78 לתקנה לדיווח וחשבונאות, שאושרה בצו משרד האוצר מס '34n משנת 1998.

אינטראקציה עם לקוחות

אחת הדרכים המזיקות ביותר להתאים את ההכרזה נחשבת לפנייה ללקוחות המבקשים מהם לחתום על מעשי קבלה של חלק מהעבודה שבוצעה בדצמבר השנה. שותפים שרוצים להגדיל עלויות על ידי הפחתת הרווחים, כמובן, יסכימו לכך.

במקרה זה, יש להנחות את הוראות הפסקה הראשונה של סעיפים 248, 249, 271, כמו גם סעיף 2 318 לנורמות של קוד המס.

תרומה ממשתתף לרכוש חברת LLC

זה יכול להיות מסופק בכסף, זכויות קניין, דברים. יש לציין כי במקרה זה איננו מדברים על תרומה להון המורשה. עלות ההכנסות מהווה הכנסה שאינה תפעולית.

בהנחיית השתקפות התרומה עוקבים פסקאות 1, 3 ו -4 מתוך 27 מאמרים בחוק הפדרלי מס '14.

התאמת הוצאות

לנוחיות האפשרויות הנפוצות ביותר מוצגות בטבלה:

המלצות

מבין האפשרויות לפיתרון הבעיה שהוצגו לעיל, חלק מהשיטות פחות, אחרות מסוכנות יותר, חלקן מתייחסות אך ורק למידע על חשבונאות מס ואילו אחרות מגדילות הכנסות מדוחות כספיים. עם זאת, בכל מקרה, יש צורך לקבל החלטה מושכלת ולתאם אותה עם ההנהלה.

בינתיים, עורכי דין אינם ממליצים להתאים הכנסה, אלא לשקף מידע בהתאם למצב האמיתי. מידע אמין ומתוזמן הוא בעל חשיבות מעשית במיוחד עבור הנהלת חשבונות. על סמך מידע זה, הנהלת הארגון יכולה לנתח אינדיקטורים אמיתיים הקשורים לרווח לא רק בתקופה ספציפית אחת, אלא גם ביניהם.

בנוסף, כל פעילות מסחרית טומנת בחובה סיכון: איש אינו מבוטח מפני הפסדים. בהתאם לכך, ה- IFTS אינו יכול להחיל על החברה כל סנקציות בגין הפסדים שנגרמו, אם הם מוצדקים ואינם קשורים לפעולות בלתי חוקיות.במצבים כאלה העיקר לא להימנע מלענות לבקשות של רשויות המס, לתת להם תמלול מהעלויות העקיפות והישירות של החברה.

מועדים מועדים

מס הכנסה התיעוד מועבר בסוף כל תקופת דיווח. זה יכול להיות רבע, 6 או 9 חודשים. אם החברה מנכה מקדמות מס הכנסה מדי חודש, ואז הדיווח מוגש מדי חודש.

יש להגיש את ההצהרה לפני 28 יום מתום תקופת הדיווח.

הטבלה מציגה את התאריכים שבהם יש לספק דיווח למס הכנסה.

הדיווח השנתי לשנת 2017 מוגש עד לתאריך 03/28/2018.

טופס החזר מס הכנסה

כללי הדיווח הבסיסיים הם כדלקמן:

• ההצהרה ממולאת במצטבר מתחילת השנה.
• המידע מצוין משמאל לימין מהתא הראשון. אם ההיכרות נשארת ריקה, מכניסים לה מקף.
• בעת הזנת מידע באמצעות מחשב, המחוונים המספריים מיושרים לימין.
• הערכים מצוינים ברובלים מלאים, מונחים על ידי כללי העיגול.
• בראש הדוח עומדים PPC ו- TIN של הארגון.
• לכל עמוד צריך להיות מספר סידורי.
• מלא את ההצהרה בדיו שחור, כחול או סגול.
• אסור לתקן נתונים באמצעות מכשירים ואמצעים מיוחדים (מתקנים), תפרים, הידוק גיליונות, המציין מידע משני צידי הגיליון.

הנספחים להחזר מס הכנסה מבוצעים בהתאם לנוהל שאושר בצו של שירות המס הפדרלי מיום 10.19.2016.

אחריות

ניתן להטיל קנסות על גורמים עסקיים שלא מצליחים להגיש הצהרה בזמן:

• אלף רובל - אם לא הוגש ראש הדו"ח אך המס הופחת במועד, או אם לא הוגשה הצהרת "אפס" במועד.
• 5% מהסכום שיש לזקוף לתקציב עבור כל חודש של אי תשלום, אך לא יותר מ 30% ולא פחות מאלף רובל.
• 200 לשפשף - במקרה של הגשת חישוב (הצהרה) בטרם עת בסוף תקופת הדיווח.

יש לומר כי הצהרות שהוגשו בסוף השנה נחשבות, למעשה, לחישובי מס. לפיכך, רשות הפיקוח אינה יכולה להטיל קנס על גורם כלכלי לפי סעיף 119 לחוק המס אם לא ניתנה לו חישוב מס רווח. ניתן ליישם עונש כספי אך ורק על פי 126 נורמות הקוד.