Aide financière libre de droits: écritures comptables

Assistance financière gratuite - transaction commerciale courante impliquant le transfert d'un bien à une entité juridique à partir d'autres entités. Le plus souvent, les philanthropes font un don d'actif sous forme d'argent. Mais il existe d'autres types de financement gratuit par des tiers.

Réflexion de la législation

En fonction de la branche de la réglementation juridique qui contrôle le processus de libre transfert d’actifs, le sens de la définition de «assistance financière» change. Le Code civil considère cela comme un transfert de propriété par des étrangers ou des fondateurs.

L’aide financière gratuite en comptabilité est comprise comme le résultat d’un financement d’organisme de bienfaisance ou d’une affectation spéciale. Le Code des impôts prévoit un certain nombre d’exceptions et d’autres commentaires sur l’imposition des biens donnés.

Variétés d'assistance gratuite

La trésorerie est le principal moyen de fournir un soutien financier à une entreprise. Ils peuvent être transférés d’autres personnes morales et physiques, de l’État ou des fondateurs à des fins spécifiques.

L'aide financière gratuite peut être fournie non seulement en espèces, mais également par le transfert de biens sous forme d'actifs immobilisés ou incorporels. Par exemple, les éléments suivants peuvent être transférés à la propriété d’une entreprise:

• droits de propriété;
• travail ou services sans paiement;
• propriété intellectuelle;
• titres.

Une assistance financière ponctuelle et gratuite peut mener l’entreprise à se sortir d’une situation difficile et même à éviter la faillite.

Comptabilité de soutien des biens

Une entreprise qui a accompli l'acte de donner un bien à une autre entité juridique doit nécessairement refléter la transaction dans les données comptables. Selon les instructions du ministère des Finances de la Fédération de Russie, les dépenses de bienfaisance sont incluses dans la catégorie des autres dépenses.

Pour collecter des informations sur les dons répertoriés, utilisez le compte 91. Sa structure est active-passive. L'aide financière gratuite est accompagnée d'une correspondance avec un compte débiteur 91.

Messages d'un philanthrope

Le processus transfert de propriété gratuit (y compris l'argent) doit être documenté à la fois par le destinataire et par le donneur. Des inexactitudes dans la comptabilité peuvent entraîner des violations des lois fiscales, ce qui entraîne des poursuites.

Pour comptabiliser le transfert d'utilisation des biens compte courant 76, qui est débité de comptes contenant des informations sur les actifs donnés. Ensuite, les montants des dépenses sont imputés au débit du compte 91 et reflètent également, le cas échéant, le montant des obligations fiscales.

Comptabilité fiscale gratuite

La fourniture d'un soutien financier à d'autres entités juridiques est régie non seulement par les normes comptables, mais également par les instructions du Code des impôts. Les principaux paiements d’impôts perçus au titre de l’assistance aux biens sont la TVA et l’impôt sur le revenu.

La législation en vigueur en 2016 impose aux entreprises fournissant une assistance financière gratuite d'affecter des fonds à partir du bénéfice net. Selon le Code des impôts, les dépenses liées aux contributions caritatives et réservées ne sont pas incluses dans le calcul de l’assiette fiscale.

TVA

En 2016, les entreprises peuvent également compter sur des avantages lors du paiement de la TVA. Le transfert gratuit de droits de propriété, de services, de travaux ou de biens n'est pas soumis à la TVA. Il convient de garder à l'esprit que les produits soumis à accises ne sont pas inclus dans la liste.

Pour obtenir des droits au bénéfice, il est nécessaire de respecter les exigences de la loi n ° 135 FZ, qui détaille la liste des activités de bienfaisance relevant de l’exonération de la TVA. Si une entreprise apporte un soutien financier à une personne morale qui utilise des activités, TVA et non imposable, elles doivent être comptabilisées séparément.

Documents pour faire un don de propriété

La fourniture d'une aide financière gratuite devrait être consignée dans les documents. L'exception concerne les cas de transfert de fonds à des organisations à but non lucratif qui ne poursuivent pas l'objectif d'utiliser les montants pour une activité entrepreneuriale. Dans les autres cas, l'entreprise doit disposer des documents suivants:

• un accord avec le bénéficiaire de l'aide financière;
• des copies des registres comptables lors de l'acceptation par les bénéficiaires de montants pour la comptabilité;
• confirmation de l'utilisation prévue des fonds reçus.

La liste contient les principaux papiers nécessaires à l'exécution d'un acte de charité. Dans certains cas, des documents supplémentaires peuvent être requis.

Comptabilisation de l'aide financière

Selon les instructions d'utilisation du plan comptable standard, le compte passif 98 (sous-compte 2) est utilisé pour fournir des informations sur les montants de reçus gratuits. Dans ce cas, les comptes des biens transférés sont débités.

À mesure que les fonds alloués sont utilisés, les montants sont comptabilisés en produits hors exploitation, partiellement débités du compte 91.1. Cela est nécessaire selon la PBU: les actifs reçus gratuitement à la suite d'une œuvre de bienfaisance sont considérés comme un produit hors exploitation et sont reflétés dans le compte 91. Une diminution du montant de l'aide reçue se produit lorsque:

• vacances dans la production de MPZ;
• frais d'amortissement;
• remboursement des comptes fournisseurs;
• autres opérations liées à un financement ciblé.

Les données comptables doivent refléter pleinement les sources de produits hors exploitation et les conditions de leur utilisation.

Comptabilisation fiscale des montants reçus gratuitement

Reçu en cadeau, les finances d'une entreprise sont taxées de manière particulière. La TVA n'est obligatoire que dans les cas où:

• l'organisation utilise les marchandises reçues pour les vendre ultérieurement;
• produits donnés - excisable;
• l'assistance a été fournie sous forme de biens, de services ou de travaux, ainsi que d'actifs immobilisés et d'actifs incorporels, qui seront ensuite transférés à des tiers.

En règle générale, les montants versés ne sont inclus que dans le calcul de l'impôt sur le revenu du bénéficiaire et la TVA sur les sommes en espèces n'est pas payée. L'entreprise bénéficiaire est tenue de le prendre en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu si au moins une de ces conditions est violée:

• son capital initial est constitué de 50% ou plus de la contribution du bienfaiteur;
• le capital autorisé de l’assistance est constitué à 50% ou plus de la contribution du bénéficiaire.

Ainsi, le calcul de l’impôt sur le revenu n’inclut pas uniquement l’assistance financière du fondateur. Si les fonds ont été reçus d'entités juridiques ou de tiers, le bénéficiaire doit inclure le montant dans le calcul de l'impôt sur le revenu.

Dans les cas où un particulier agit en tant que partie qui accepte une assistance, il est nécessaire de payer un impôt sur le revenu.

Subventions de financement

Considérons les opérations typiques effectuées par un comptable d’une entreprise lorsqu’elles reçoivent une aide financière.

Après avoir utilisé des fonds d'assistance financière, il est nécessaire de les refléter dans le poste des produits hors exploitation.

Contributions du fondateur

Les finances de l'entreprise sont principalement générées par les fonds du capital autorisé et les investissements ultérieurs des fondateurs. La loi ne limite pas la fréquence des contributions et leur taille. De plus, si le capital autorisé du bénéficiaire de l'aide financière est constitué de 50% ou plus des fonds de l'expéditeur et inversement, le montant n'est pas pris en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu.

En comptabilité reflétez l'aide du fondateur de l'affectation:

1. Dt 51 Kt 98,2 - pour le montant reçu gratuitement du déposant.
2. Dt 98,2 Kt 91,1 - le montant de l'aide financière est inclus dans les autres revenus.
3. Dt 68 Kt 99 - reflète la charge fiscale résultant du montant de l'aide (effectuée dans les cas où les conditions de l'article 251 du Code des impôts sont violées).

Ainsi, seules 2 à 3 opérations de comptabilité décrivent une assistance financière gratuite. Les écritures dans 1C sont identiques à celles décrites pour la comptabilité sans utiliser le programme.