Transfert de propriété gratuit - commun type de relations de droit civil dans la Fédération de Russie. Quelle est sa spécificité? Quels sont les types d'accords sur le transfert de propriété gratuit? Quelles restrictions concernant de telles transactions sont prévues par la loi russe?
L'essence du transfert de propriété gratuit
Qu'est-ce qu'un transfert de propriété gratuit? Selon une définition commune, il s'agit d'une procédure dans laquelle un certain sujet de relations juridiques - un particulier ou une organisation - attribue la propriété de certains biens au profit d'autres personnes, sans exiger de frais en retour et sans exiger d'autres préférences.
Les objets des transactions en question peuvent être à la fois des entreprises commerciales et des institutions non liées au commerce. En outre, dans la pratique juridique russe, les caractéristiques de la participation d'organisations dotées d'un statut différent aux procédures de transfert de propriété sans indemnité peuvent différer. Plus loin dans l'article, nous étudierons l'aspect correspondant.
Le phénomène en question du point de vue de la classification juridique peut être exprimé sous forme de don ou de donation. Ce n'est pas la même chose. De nombreux experts estiment qu'il y a une différence significative entre donner et donner. Un peu plus tard, nous étudierons plus en détail l’aspect pertinent.
La signification pratique du don
Quels types de relations civiles sont le plus souvent utilisés pour le libre transfert de propriété? On peut noter que le spectre de ceux-ci est très large. Cependant, le type de relation juridique correspondant dans les affaires a acquis une popularité particulière.
Le fait est que, selon l’article 575 du Code civil de la Fédération de Russie, une entreprise commerciale ne peut donner à une autre (dans le cadre d’opérations officielles) des biens d’une valeur supérieure à 3 000 roubles. Cependant, ils peuvent recevoir des cadeaux de particuliers, d'ONG, ainsi que de structures étatiques et municipales. En pratique, cela peut signifier que les fondateurs d'organisations à statut d'individu peuvent également transférer gratuitement des biens à leurs entreprises commerciales. Qu'est-ce qui donne une telle opportunité dans la pratique?
L'article 251 du code des impôts dispose que les biens que l'entreprise a reçus gratuitement ne peuvent pas être inclus dans la catégorie des produits hors exploitation. En d'autres termes, l'assiette fiscale due au type d'actif correspondant n'augmente pas. Mais à une condition près - si une personne possède plus de 50% du capital autorisé de la société.
Partager les nuances de distribution
Un critère fondamental est que le donateur doit posséder la part susmentionnée de la propriété de la société à titre individuel. Ainsi, si une personne possède 30% de la société, les 40% restants, et qu’elle possède, par exemple, un camion-grue, il est impossible de la céder à votre entreprise sans aucune taxe. S'ils établissent un contrat de donation en bonne et due forme, ils devront s'acquitter de l'impôt sur le revenu prévu à l'article 250 du code des impôts de la Fédération de Russie. Comme le notent les avocats, une telle position est au moins considérée comme généralement acceptée dans les structures du Service fédéral des impôts de la Russie.
Limites des cadeaux d'affaires
Ci-dessus, nous avons noté la nuance la plus importante concernant le transfert de propriété sans frais pour les organisations commerciales - la valeur des actifs respectifs ne peut excéder 3 000 roubles. Si l'objet cadeau a une valeur supérieure, le destinataire doit l'enregistrer en tant qu'achat.
Ainsi, le transfert gratuit de biens immobiliers, par exemple, dans la plupart des cas, ne peut pas être effectué, car il est peu probable que le prix du marché des bâtiments et des structures soit inférieur à 3 000 roubles. Toutefois, dans la pratique des relations commerciales, il existe d’autres mécanismes dans lesquels l’aspect gratuit des relations juridiques est applicable, même si la valeur du bien est supérieure à la limite indiquée. Un peu plus tard, nous explorerons des options pour des transactions alternatives souvent utilisées par les organisations russes.
En fait, une exception à cette règle peut être la procédure décrite ci-dessus, dans laquelle le propriétaire principal transfère le bien en faveur de son entreprise. De même, la restriction en question ne s'applique pas si le bien est transféré, par exemple, par la participation en faveur de l'une de ses filiales.
Donner ou donner?
Examinons maintenant l’aspect qui reflète les différences entre les deux procédures principales, impliquant le libre transfert de propriété - donation et donation. Afin de comprendre la différence entre les deux catégories juridiques marquées, il serait souhaitable de se référer aux dispositions du Code civil. Selon le code, un accord de don est un concept un peu plus large qu'une transaction fixant un don. Qu'est-ce que cela exprime?
Selon l'accord de donation, l'une des parties à la relation juridique cède gratuitement (ou s'engage à transférer) un autre type de propriété. Un élément clé d'un tel accord est la gratuité. Autrement dit, le propriétaire de la propriété ne reçoit aucune demande reconventionnelle du donateur.
Toutefois, le transfert gratuit de propriété n'exclut pas complètement le scénario dans lequel le donateur établira certaines restrictions à l'utilisation de la propriété par le nouveau propriétaire. Parmi ceux-ci, comme l'ont noté certains avocats, il peut exister une exigence qui reflète l'utilisation d'un bien exclusivement à des fins généralement utiles et à vocation sociale. Le transfert de propriété gratuit dans ce cas sera très probablement reconnu comme un don.
Les relations juridiques, dans le cadre desquelles le don est considéré comme la base de la transaction, ne sont pas typiques pour les entreprises. Fondamentalement, par le biais de telles communications, la propriété de l’État ou des municipalités est transférée au profit des organisations à but non lucratif concernées. Pour quelle raison de telles transactions sont-elles l'apanage des structures non impliquées dans les affaires?
Le don est la prérogative de l'OSBL
Tout d’abord, il convient de noter qu’un contrat de transfert gratuit de propriété dans le cadre d’un don implique que le propriétaire du bien transfère la chose qui lui est directement cédée, le droit de propriété y afférent ou une concession (par exemple une remise de dette). À son tour, lors de la rédaction d’un accord dont l’objet est un don, le fondement de la transaction concernée ne peut être qu’une chose ou un droit de propriété sur celui-ci. La fourniture de concessions ou d'autres préférences dans le cadre d'une catégorie juridique en tant que donation, comme le notent les avocats, ne peut être effectuée.
En d’autres termes, dans les cas où des biens d’État ou municipaux sont transférés, l’aspect crédit entre les sujets de relations juridiques (qui, en théorie, peut être retracé sous la forme d’emprunts budgétaires) ne devrait pas être affecté.
Des différences peuvent également être relevées dans une nuance telle que le statut du destinataire des biens dans le cadre d’un transfert gratuit. En règle générale, lors de la conclusion d'un accord de donation, le cercle des personnes en faveur duquel les actifs sont transférés est beaucoup plus étroit que dans le cas d'un don.Les organisations à but non lucratif sont reconnues comme les principaux sujets des relations juridiques dans le cadre des dons en tant que partie acceptant des biens. Y compris les institutions d’État, au profit desquelles la propriété de l’État peut être transférée, en option. Ainsi, en général, un don ne peut être fait en faveur d’une structure commerciale.
Imposition sur le transfert de propriété gratuit
Quelles sont les caractéristiques de la fiscalité qui caractérisent le transfert gratuit de propriété? Nous en avons déjà désigné un. Si le propriétaire d'une entreprise, qui possède plus de 50% des actifs de l'entreprise, transfère gratuitement un bien au profit de son organisation, il n'est pas considéré comme un revenu hors exploitation.
À leur tour, les actifs reçus par des organisations dans le cadre d’un transfert gratuit sont généralement soumis à taxation. Une exception est lorsque les biens sont transférés dans le cadre d'un don. Cependant, comme nous l'avons noté ci-dessus, en général, cette procédure est pertinente pour les organisations à but non lucratif.
Ainsi, ne sont pas soumis à l'inclusion dans le résultat hors exploitation:
- transfert gratuit de propriété du fondateur, à condition qu'il soit propriétaire à plus de 50% en possession de la société;
- si l'objet du contrat est un don, ce qui ne s'applique que si la partie qui accepte la propriété est un organisme à but non lucratif.
Si le statut de l'organisation ou les spécificités des relations juridiques avec d'autres entités commerciales ne répondent pas aux critères pertinents, la taxe sur les biens reçus devra être acquittée.
Il convient également de noter que les biens de l’organisation, reçus à titre gratuit, ne seront pas pris en compte dans l’aspect fiscal si la société opère sur UTII. En réalité, dans ce cas, aucun revenu n’est important dans l’activité de l’entreprise - celle-ci paie des contributions fiscales fixes.
Accords de cadeaux avec la participation d'IP
Les transactions sont suffisamment spécifiques et ont pour objet le transfert de propriété gratuit en faveur d’entrepreneurs individuels. La particularité du type de relation juridique correspondant est que, d’une part, la propriété intellectuelle n’est pas une entité juridique. En conséquence, la règle selon laquelle les biens de l'organisation reçus en cadeau devraient être inclus dans les revenus hors exploitation peut être considérée comme non pertinente pour les entrepreneurs. En revanche, dans le cas de la propriété intellectuelle, il serait peut-être étonnant qu'il soit plus avantageux d'établir l'opération correspondante sur la base des droits du sujet des relations juridiques commerciales. Pourquoi
Du point de vue du Code des impôts de la Fédération de Russie, les entrepreneurs individuels doivent payer à l’État, en général, les mêmes types d’impôts qu’une entité juridique. C'est-à-dire qu'il peut s'agir d'un impôt sur les bénéfices (avec un mode général de rémunération) ou d'un transfert de fonds dans le cadre de la «simplification». Dans de nombreux cas, les frais correspondants sont inférieurs au taux d’imposition du revenu des particuliers, qui est de 13%. C'est précisément le taux d'imposition si une personne reçoit quelque chose en cadeau de la part de personnes non apparentées. De toute évidence, si un entrepreneur accepte des biens gratuitement, il est probablement plus rentable de le faire en tant que sujet de relations juridiques commerciales, à condition que lui-même et le donateur ne soient pas des parents.
Location libre de droits
Le droit russe prévoit le transfert de propriété pour un usage gratuit. D'une autre manière, ce type de relation juridique s'appelle un prêt. Le transfert gratuit de biens à louer est un type courant de transaction commerciale. Au tout début de l'article, nous avons noté que la loi prévoyait une limitation de la valeur des actifs transférés en faveur des organisations commerciales d'un montant de 3 000 roubles. Au lieu de cela, les entreprises utilisent le type de transaction marqué.Le principal avantage de ces relations juridiques est que ni le propriétaire du bien, ni son utilisateur, dans le cadre d'un achat de location gratuit, ne sont tenus de calculer les taxes.
En réalité, l'aspect qui reflète la manière dont les impôts sont comptabilisés est également intéressant. Considérez cela.
Calcul des taxes
Le calcul des taxes sur les biens reçus gratuitement dépend, tout d’abord, du régime fiscal de la société. C'est-à-dire qu'avec le système général, le taux est de 20%. Lorsque USN - 2 options. La formule la plus simple est appliquée si la société fonctionne selon le système lorsque 6% de tous les types de revenus sont payés, y compris les revenus hors exploitation.
Si un entrepreneur utilise un système dans lequel 15% de la différence entre recettes et dépenses est payée, la formule est un peu plus compliquée. Dans ce cas, la valeur des biens reçus gratuitement s’ajoute aux autres types de revenus. De plus, les dépenses confirmées officiellement sont déduites du montant reçu. Ensuite, la taxe est calculée sur la base du taux de 15%.
Si une organisation reçoit des biens gratuitement, l’évaluation du type de revenus hors exploitation correspondant est alors fondée sur des données aux prix du marché pour ces actifs. Les dispositions relatives à cette procédure sont prescrites dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans certains cas, les informations sur les prix doivent être documentées par le contribuable (en option, lorsque vous contactez des experts indépendants dans le but de procéder à une évaluation).
Structure du contrat
À quoi devrait ressembler contrat gratuit transfert de propriété? Un échantillon de sa structure peut ressembler à ceci. Supposons que nous parlions du transfert de propriété dans le cadre d'un don. Dans ce cas, le type de contrat approprié sera appelé «accord de donation».
Le préambule du document est standard: le lieu de sa signature, la date, ainsi que les noms des organisations participant à la procédure de transfert gratuit de propriété.
L’objet du contrat peut être reflété dans la formulation suivante: "Une organisation telle ou telle accepte tel ou tel bien du Sacrifice, qui lui appartient de tel ou tel droit." On notera que le donataire accepte la propriété avec gratitude et s’engage également à l’utiliser à des fins d’utilité générale.
Ensuite, vous pouvez déterminer les conditions d'utilisation de la propriété. En d’autres termes, nous rédigeons le libellé en tenant compte du fait que le donataire assume l’obligation d’utiliser les actifs à cette fin. Vous pouvez spécifier la condition dans laquelle le destinataire de la propriété doit accepter par écrit les nouvelles conditions d'utilisation des ressources reçues par le donateur, si la mise en œuvre des conditions initiales est compliquée.
Aux termes du contrat, il est également possible de prévoir une disposition selon laquelle l'organisation en faveur de laquelle le bien est transféré peut à tout moment refuser de l'accepter jusqu'à ce qu'il soit reçu directement, jusqu'au transfert des actifs concernés. Dans ce cas, en règle générale, il est indiqué que l’organisation refuse le don par écrit. Dès que le donateur reçoit le document pertinent, le contrat est considéré comme terminé.
Le paragraphe suivant, généralement présent dans les contrats du type en question, est l'obligation pour le donataire de tenir la comptabilité séparée nécessaire des transactions reflétant l'utilisation des biens reçus.
Telle est la spécificité qui caractérise un contrat type de transfert de propriété gratuit dont nous avons examiné la structure. Le reste du type de contrat correspondant est assez similaire aux autres types de contrats de droit civil - les détails des parties sont enregistrés, le libellé de force majeure, la résolution des litiges sont inclus, les signatures sont faites.
Les nuances de la comptabilité
Réfléchissez à la manière dont le transfert de propriété gratuit est effectué sous l'aspect de la comptabilité.Écritures et autres procédures - à quoi peuvent-elles ressembler lorsqu'une organisation conclut un type de transaction approprié?
L'une des raisons les plus courantes de l'émergence de relations juridiques du type en question dans les affaires est le transfert d'actifs immobilisés. Si tel est le cas, l’organisation doit alors établir des documents comptables sous l’une des formes prévues par la législation comptable. Il peut s'agir, par exemple, de documents du type n ° ОС-1, approuvés par le Comité national des statistiques.
Le transfert de propriété dans le cadre d’une transaction gratuite doit être préparé en ayant tout d’abord une documentation technique sur l’objet de la transaction, ainsi que des informations relatives à la comptabilité. Par exemple, il peut s’agir de révolutions conformes à score 02. Le certificat de transfert de propriété est établi en deux exemplaires, qui sont signés par le donateur et le destinataire des immobilisations.
La structure du document pertinent devrait inclure les informations suivantes:
- numéro, date de compilation;
- nom complet du bien transféré conformément à la documentation technique;
- lieu de transfert des immobilisations;
- numéro d'inventaire du produit;
- vie utile propriété.
D'autres caractéristiques des immobilisations corporelles peuvent également être indiquées. Dans certains cas, selon les experts, l'acte de transfert de propriété doit inclure la conclusion d'une commission créée dans l'entreprise qui attribue la propriété afin de contrôler la cession correcte des actifs immobilisés. La structure devrait inclure le comptable en chef de l'organisation et d'autres personnes matériellement responsables. La commission est formée sur l'ordre du directeur de la société. Dès que l'acte d'acceptation du transfert de propriété est signé, les organisations peuvent procéder pour résoudre les problèmes qui reflètent en fait la comptabilité. Considérez l'aspect pertinent.
Du point de vue de la comptabilité directe, l’organisation qui a transféré le bien ne peut pas comptabiliser d’amortissements sur les actifs correspondants à partir du mois suivant la signature du contrat. Afin de refléter le fait de la mise hors service des actifs en comptabilité, il est nécessaire d'ouvrir, respectivement, un sous-compte sur le compte 01 "La cession d'actifs immobilisés." Le débit doit refléter le coût de remplacement de la propriété. Pour un prêt - le montant de l'amortissement accumulé sur la durée de vie de la propriété. Il s'avère que vous devez faire deux publications.
À son tour, la partie qui reçoit tire la propriété sur le débit du compte 08. C'est-à-dire sur les investissements, donc sur les actifs non courants. En règle générale, cela correspond à des écritures sur le crédit du compte 98, ainsi que sur le sous-compte 98-2, qui ressemble à «Recettes gratuites».
