Conservation des immobilisations. Comptabilité, écritures

La conservation des immobilisations est effectuée lorsque celles-ci ne sont temporairement pas utilisées. Cette procédure est présente dans la pratique de nombreuses entreprises.

Commande pour la conservation des immobilisations

Ce document est requis. Les informations suivantes doivent être indiquées dans la décision de gestion:

1. Raisons de la non utilisation temporaire du système d'exploitation.
2. La durée de conservation des immobilisations.
3. Postes de personnel responsables.

Le responsable nomme des spécialistes qui sont responsables à la fois de la conservation directe et de la conservation ultérieure des immobilisations. En outre, les personnes qui assurent leur stockage approprié pendant une période d'indisponibilité temporaire sont identifiées.

Conception supplémentaire

Les employés doivent dresser un inventaire et rédiger un acte de conservation approprié des immobilisations. Ce document confirme le fait de l'opération. La commande agit comme un document prouvant l’intention de l’entreprise de conserver ses immobilisations. La procédure actuelle avec ce document ne peut pas être confirmée. Le transfert d'actifs immobilisés à des fins de conservation implique un certain nombre d'activités. Parmi eux, amener les actifs temporairement inutilisés dans un état dans lequel leur stockage approprié sera assuré. Avec le retour de l'OS à la production, des mesures appropriées sont prises pour les amener sous une forme adaptée à l'exploitation. La législation ne prévoit pas de formes unifiées d'actes. La société a le droit de les développer indépendamment.

Amortissement

Lors de la suppression du système d'exploitation d'un état actif pendant plus de 3 mois. ce n'est pas chargé. Il sera possible de reprendre le calcul de l’amortissement après la mise en service inverse. La comptabilisation de la conservation des immobilisations est effectuée conformément aux règles 6/01 et aux directives. Une prolongation de la durée de vie de plus de trois mois n’est pas prévue. Mais en comptabilité, l’amortissement peut être effectué à la fin de cette période. À cet égard, une fois le système d'exploitation réintégré dans l'actif, les calculs sont effectués de la même manière qu'avant leur retrait.

Résiliation et renouvellement des régularisations

De nombreux experts ont une question, à partir de quelle heure devrait être suspendue et ensuite commencer à calculer l'amortissement pour les immobilisations, transféré à la conservation pour une période de plus de 3 mois. La société fixe elle-même le mois de la résiliation et du renouvellement des charges. L'option qui sera sélectionnée doit être enregistrée dans sa politique comptable. La législation ne prévoit pas de moment précis pour la résiliation et la reprise des règlements pour des fonds bloqués depuis plus de trois mois. Dans conventions comptables une des options devrait être fixée:

1. La suspension des frais d’amortissement est effective à compter du 1er jour du mois où les immobilisations ont été mises hors service. Le calcul doit être repris à compter du premier jour de la période au cours de laquelle l'actif a été remis en production.
2. La comptabilisation cesse à compter du 1er du mois, qui suivra celle au cours de laquelle la conservation des immobilisations a été effectuée. Le calcul reprend à partir du premier jour de la période qui suit celle au cours de laquelle les immobilisations sont mises en production.

Recommandation

Dans la politique comptable, il est conseillé de fixer la même procédure pour la suspension et le renouvellement des amortissements des immobilisations, conservée pendant plus de trois mois, comme dans la comptabilité fiscale. Cela évitera l'apparition de différences temporaires. Ils peuvent conduire à la formation d’impôts différés passifs.

Immobilisations: conservation (1C)

Pour refléter l'opération dans le programme, le document "Modification de l'état des immobilisations" est introduit. Il est conçu pour arrêter ou reprendre l’amortissement. Ensuite, vous devez sélectionner "Evénement" - "Préservation" dans le répertoire des opérations avec le système d'exploitation. Type de procédure "Amortissement". Dans la colonne "Affecte le calcul" est cochée. Le champ "Dépréciation de l'amortissement" n'est pas coché. Lors du retrait de la conservation, le document "Modification de l'état du principal Wed-in" est introduit. Ensuite, sélectionnez "Event". Ce sera "Retrait de la conservation" avec vue sur "Frais d'amortissement". Dans la colonne "Affecte la comptabilisation", vous devez vérifier. Le champ "Amortissement" est également marqué.

Rapport

La société est obligée de réparer le système d’exploitation en fonction du degré de leur application:

• en fonctionnement;
• en réserve (stock);
• en non utilisation temporaire et ainsi de suite.

Cette règle est établie dans les Directives n ° 91n. Il est possible de fixer l’état du système d’exploitation en fonction de son utilisation, avec ou sans réflexion sur le compte. 01 (03). Si la conservation des immobilisations est effectuée pendant plus de 3 mois, il est conseillé de les afficher sur un sous-compte séparé. Lorsque le système d'exploitation est remis en production, les éléments suivants doivent être pris en compte:

DB 01 (03), subch. "OS en fonctionnement"

Ct 01 (03), subch. "OS sur la conservation"

- en conserve.

Lors de la mise en œuvre de ces procédures avec des actifs, des coûts peuvent survenir. Par exemple, il peut s’agir de coûts matériels pour l’emballage, l’installation / le démantèlement des équipements, etc. Si de tels coûts surviennent lorsque la conservation et la conservation sont effectuées comptabilisation des immobilisations sera comme ça:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Sont inclus les frais de conservation, de conservation et de stockage de l'OS.

OSSO: imposition des bénéfices

La comptabilité fiscale des dépenses dépendra de l’objet de la propriété qui est préservée. Si les systèmes d'exploitation sont utilisés dans le secteur non manufacturier, les coûts ne sont pas pris en compte. Cela est dû au fait que ces coûts ne seront pas justifiés économiquement, ils ne concernent pas les activités de la société générant des revenus. Si des immobilisations conservées sont utilisées dans la production, les coûts réduiront l'assiette de l'impôt sur le revenu. Les coûts liés à la mise hors service temporaire du système d'exploitation sont inclus dans les charges hors exploitation.

Méthodes de régularisation

Dans le calcul, l'assiette fiscale est réduite dans la période à laquelle se rapportent les dépenses hors exploitation. Les coûts de conservation et de conservation sont enregistrés dans la période de signature de l'acte correspondant. C'est pendant cette période que les coûts sont considérés économiquement réalisables. Les coûts de maintenance des systèmes d'exploitation temporairement inutilisés sont pris en compte dans la période de temps pendant laquelle ils ont été engagés. Par exemple, les lubrifiants sont pris en compte lors de la signature des documents prouvant leur utilisation. Si la société utilise la méthode de la comptabilité de caisse, alors, en plus des exigences ci-dessus, il est nécessaire que les coûts soient payés.

Autres frais

La question qui se pose souvent est de savoir s'il est possible d'inclure les coûts des services publics, de l'éclairage et de la sécurité d'un bâtiment de conservation dans le calcul de l'impôt sur le revenu. Oui, ces dépenses sont incluses dans les dépenses hors exploitation. Cette disposition est présente à l'art. 265, paragraphe 1, sous. 9 Code des impôts. Une entreprise a donc le droit de refléter dans les rapports fiscaux les coûts nécessaires au maintien en bon état de l'OS mis hors service. De plus, selon l'art. 252, paragraphe 1 du Code des impôts, il est nécessaire de disposer de preuves documentaires et d'une justification économique de ces dépenses. Les coûts associés à la conservation des immobilisations destinées à desservir les exploitations agricoles et les industries devraient être pris en compte séparément.

TVA chez OSSNO

La procédure de conservation des immobilisations ne prévoit pas le rétablissement de la taxe sur la valeur ajoutée à partir de leur prix résiduel. Mais tant que le système d'exploitation est dans un état inutilisé ou lorsqu'il est retiré de l'actif, l'entreprise peut être tenue de facturer la TVA.La taxe devrait être rétablie dans les cas suivants:

1. L'actif est transféré au capital social d'une autre société.
2. La société passe d'OSNO à UTII ou STS.
3. Commencé à utiliser l'exonération de TVA.
4. L'immobilisation après déconservation est utilisée pour effectuer des opérations qui ne sont pas taxées par cette taxe.

Ces exigences sont établies à l'art. 170, paragraphe 3 du Code des impôts.

Point important

Certains experts souhaitent savoir s'il est autorisé à déduire la TVA du coût des services / travaux / matériaux achetés pour la conservation / restauration et la maintenance des immobilisations inutilisées. Cette procédure est autorisée si, à l'avenir, l'entreprise utilisera le système d'exploitation dans les processus soumis à la taxe susmentionnée. Cela est dû au fait que la conservation des immobilisations constitue la meilleure option pour assurer la sécurité des actifs. À cet égard, l'acceptation de la déduction de la taxe sur le coût des matériaux auxiliaires / services / travaux dépendra de la destination de l'actif après la remise en service. Si, après la restauration, la société a l'intention d'utiliser les fonds dans les processus soumis à la TVA, les coûts qui résulteront du transfert à la conservation seront associés à des activités qui incluent également cette charge. Dans ce cas, le montant est déductible selon les règles habituelles.

En d'autres termes, la comptabilisation est faite après la prise en compte des services / travaux / matériaux indiqués s'il existe un document (facture). Cette disposition est établie à l'art. 172, paragraphe 1 du Code des impôts. Si les immobilisations doivent être utilisées dans des opérations non imposables, la TVA en amont est incluse dans le coût des équipements auxiliaires nécessaires à leur conservation. Parallèlement à cela, il existe un autre point de vue sur cette question. L’une des principales conditions d’application de la déduction est l’utilisation de travaux / matériaux / services pour la réalisation d’opérations soumises à la TVA. Cette exigence est présente dans l'art. 171, paragraphe 2 du Code des impôts.

Étant donné que la conservation des actifs immobilisés ne prévoit pas leur utilisation dans des activités relevant de la TVA, l'entreprise n'a aucune raison d'utiliser la déduction. De plus, le processus lui-même représente certaines opérations effectuées pour les propres besoins de l’entreprise. Les coûts résultant de la conservation réduisent le revenu imposable en tant que dépenses hors exploitation. Cette disposition est présente à l'art. 265, paragraphe 1, sous. 9. L'exécution de ces travaux n'est pas soumise à la TVA conformément à l'art. 146, paragraphe 1, sous. 2. À cet égard, l'organisation dans ce cas n'a pas le droit à déduction.

Taxe sur le transport et la propriété

Tout en étant en conservation, les actifs immobilisés ne cessent d’être taxés:

1. Taxe de transport. Cette exigence est établie par l'article 358 du code des impôts.
2. Taxe foncière. Cette disposition est contenue à l'art. Code 375 des impôts. Une exception est une propriété enregistrée en tant qu'immobilisation à compter du 1er janvier 2013.

STS

L'assiette fiscale d'une entreprise basée sur un système simplifié qui paie un seul impôt sur le revenu n'est pas réduite par les coûts de conservation des actifs immobilisés. Avec le système d'imposition simplifié, aucun coût n'est inclus dans le calcul. Cette position est fixée à l'art. 346.18, paragraphe 1 du Code des impôts. Pour les entreprises qui utilisent un système simplifié et paient une taxe unique sur la différence entre dépenses et revenus, les coûts associés à la conservation réduisent l’assiette si elles figurent dans la liste de l’article 346.16 du code des impôts. Par exemple, cela peut être:

• Matériaux (emballages, lubrifiants, etc.) nécessaires à la maintenance du système d'exploitation.
• Salaire du personnel de conservation.

L'assiette fiscale diminue à mesure que les coûts deviennent disponibles.

Autres frais

Le STS prend-il en compte les coûts d’acquisition d’immobilisations immobilisées pendant plus de trois mois? Non, ils ne sont pas inclus dans les calculs. L’assiette de l’imposition lorsqu’elle est «simplifiée» peut être réduite du coût de l’achat d’immobilisations corporelles comptabilisées comme biens amortissables conformément à la Sec. 25 Code des impôts.En particulier, cette disposition est prévue à l'art. 346.16. La comptabilisation des immobilisations implique l'exclusion des immobilisations temporairement inutilisées des biens amortissables.

UTII

Dans un tel système est soumis à revenu imputé. À cet égard, les coûts liés à la conservation des immobilisations n’affectent pas le calcul de la base. Si la société combine l’UTII et le OSNO, le calcul dépendra de la fonction du système d’exploitation. S'ils sont utilisés exclusivement pour des activités relevant d'un système commun, la comptabilisation des immobilisations, ainsi que les frais de sortie d'actifs destinés à un usage temporaire, est effectuée conformément aux règles en vigueur pour ce régime fiscal. Cette disposition est établie à l'art. 346.26 et l'art. 274 Code des impôts. Si les immobilisations ne sont utilisées que pour des opérations sur UTII, aucune dépense n'est prise en compte dans la base d'imposition unique, car les revenus imputés servent d'objet d'imposition. Cette exigence est fixée à l'art. 346.29 Code des impôts. Si l'actif est utilisé dans des activités menées sur les deux systèmes, la TVA en amont et les coûts de conservation doivent être imputés.

Exemple

Sur ordre du responsable de la société, la chaîne de production a été mise hors service pendant 4 mois en juillet. Son coût initial est de 780 000 roubles. La société utilise la méthode linéaire pour calculer l’amortissement, paie un impôt trimestriel sur le revenu et applique la méthode de la comptabilité d’exercice. La société n’effectue pas d’opérations non soumises à la TVA. En juillet, les coûts de conservation se sont élevés à:

1. Les coûts matériels - 500 roubles. (emballages et lubrifiants).
2. Le salaire des spécialistes est de 1000 roubles. (y compris les cotisations d'assurance).

La ligne a été remise en état en novembre. Les coûts des travaux comprennent le salaire des spécialistes qui ont effectué la conservation (primes d’assurance comprises). D'août à novembre, la comptabilité n'a pas comptabilisé l'amortissement de la ligne de production inutilisée pour les rapports fiscaux et comptables. Depuis décembre, le calcul a été repris. Avant et après la conservation, le montant de l’amortissement mensuel s’élevait à 13 000 roubles. Les enregistrements ont été faits dans la documentation:

En juillet:

Débit 01 sous-compte "OS sur la conservation"

Crédit 01 sous-compte "OS en fonctionnement"

780 mille roubles - la conservation de la ligne de production est terminée.

Débit 91-2 Crédit 10 (69, 70)

1500 frotter. (500 + 1000) - les dépenses pour l'exécution de travaux de conservation sont prises en compte.

Débit 25 Crédit 02

13 mille roubles - amortissement cumulé.

En novembre:

Débit 01 sous-compte "Immobilisations à l'exploitation"

Crédit 01 sous-compte "OS sur la conservation"

780 mille roubles - conservation de la chaîne de production.

Débit 91-2 Crédit 70 (69)

1000 frotter - Sont inclus les coûts des travaux de restauration.

En décembre:

Débit 25 Crédit 01

13 mille roubles - amortissement sur la ligne de production.

TVA (entrée) provenant du coût des matériaux utilisés lors de la conservation des immobilisations, comptabilité admise pour déduction. Le prix résiduel d’une ligne de production temporairement inutilisée a été inclus dans le calcul de la taxe foncière. La base d’imposition sur les bénéfices a été réduite du montant des dépenses engagées lors des travaux de conservation et de préservation de la chaîne de production:

1. 1500 frotter. (500 + 1000) ont été inclus dans les calculs lors de l’établissement de la déclaration d’impôt sur le revenu pour une période de neuf mois. année de déclaration en cours.
2. 1000 frotter ont été pris en compte lors de l’élaboration des documents de reporting relatifs à la déduction obligatoire du bénéfice de l’exercice.

Conclusion

Ainsi, la conservation des immobilisations est un processus documenté de transfert du système d’exploitation dans un état de non-utilisation. Préparation de la documentation de reporting, les calculs de taxes dépendent du système utilisé par la société. En règle générale, lors du calcul de la base, de la détermination des montants d'amortissement, aucun problème particulier ne se pose.

Le système de comptabilité pour la réception des immobilisations