Les immobilisations (OS) appartiennent à toutes les entreprises, petites ou grandes. Sinon, le travail de l’organisation est tout simplement impossible. Ce que sont des immobilisations, des écritures sur celles-ci, des règles de comptabilité, des amortissements et d’autres points importants.
La définition
Le système d'exploitation comprend les biens et les éléments qui participent aux activités de l'organisation (production ou commerce). Point clé: dans le même temps, ils conservent leur forme presque inchangée. Ils peuvent également être loués.
Regardons les immobilisations. Des exemples nous aideront à cela. Prenons un ordinateur, par exemple. Maintenant, presque aucun lieu de travail ne peut se passer d'un PC. C'est un sujet de travail, sans lequel un employé ne peut pas remplir ses obligations. Cependant, un ordinateur peut ne pas être le principal moyen de contact avec une entreprise qui vend du matériel informatique.
Les exemples suivants sont un immeuble de bureaux, une voiture de société, des équipements. Ces articles participent également au processus de production de l'entreprise. Mais, par exemple, les ciseaux ne peuvent pas être attribués à des immobilisations, bien que ce soit aussi un outil. Ce sont des matériaux.
En effet, pour déterminer si une propriété est un actif immobilisé ou non, la tâche n'est pas toujours simple. Mais essayez de comprendre.
Critères d'affectation des immobilisations
Pour simplifier, un certain nombre de fonctionnalités ont été développées que le système d'exploitation devrait avoir en termes de comptabilité. Le numéro est détaillé dans PBU 6/01.
Critères:
- La propriété a été acquise dans le but de résoudre des tâches de production ou de gestion au sein de l'entreprise ou de la louer.
- La durée de vie de l'installation est d'un an ou plus.
- L'objet n'a pas été acquis pour le vendre.
- L'objet a la capacité de générer des bénéfices pour l'entreprise, il a été acquis dans le but de générer des revenus.
En comptabilité fiscale, il existe également un critère de coût: plus de 40 000 roubles. Il n’existe pas de telles exigences en matière de comptabilité, mais pour ne pas créer de différence de comptabilisation et d’inconvénients supplémentaires, le critère de coût est utilisé à la fois. Tout ce qui est acheté à un prix inférieur à 40 000 roubles peut être attribué à inventaires. À des fins comptabilité de gestion Les principes permettant de déterminer un objet en tant que système d'exploitation peuvent être développés par l'organisation elle-même.
Il est extrêmement important d’attribuer correctement les objets au groupe d’actifs immobilisés. Les erreurs entraînent une imposition inappropriée de la taxe sur la propriété, donc des problèmes lors de la vérification par les autorités de réglementation.
Envisagez la comptabilisation des immobilisations, en les affichant par étapes - de l’apparence des équipements de l’entreprise à la cession.
Reflet du revenu
Examinons maintenant les écritures comptables pour les immobilisations. Deux comptes sont utilisés pour la comptabilité: 01 et 08. Les deux comptes sont actifs.
Une des caractéristiques de la comptabilité est qu’à la réception, le compte 01 «OS» n’est jamais utilisé immédiatement. L'inscription est d'abord effectuée sur le débit du compte intermédiaire 08.
- 08 -60 - cela reflète l'acquisition d'une propriété;
- 01 -08 - indique que le système d'exploitation a été mis en service.
La source d'approvisionnement peut ne pas être nécessairement le fournisseur. Les actifs immobilisés peuvent être donnés - 08-98, apportés dans le capital autorisé - 08 -75. Il peut être construit - 08 -60.
Les documents principaux sont OS-1, OS-1a, OS-1b, OS-14 et OS-15. Pour chaque objet reçu, inv. carte sous la forme d'OS-6, OS-6a, OS-6b.
Si un objet, par exemple un ordinateur, coûte moins de 40 000 roubles, sa réception est alors enregistrée sur le débit du compte 10, puis immédiatement passée en charges (compte 91).C'est la différence entre les immobilisations et les stocks. Le coût des immobilisations est passé en charges progressivement par amortissements et le coût des stocks immédiatement.
Frais d'amortissement
Afin de transférer progressivement la valeur de la propriété en charges, l’amortissement des immobilisations a été développé. Les écritures seront considérées plus en détail. Le compte 02 est utilisé à cette fin.
L’essentiel de l’amortissement est que les coûts des immobilisations corporelles sont répartis en fonction de leur durée de vie utile, autrement dit de l’usage utile, et sont imputés mensuellement aux dépenses. Pour cela, 10 groupes d'amortissement ont été développés. Le comptable doit déterminer à laquelle l’immobilisation appartient, déterminer la durée de celle-ci.
Il existe quatre façons d’accumuler des amortissements, l’organisation indique le sélectionné dans sa politique comptable. Encore une fois, pour éviter la différence entre comptabilité et fiscalité, ils choisissent le plus souvent linéaire. C'est-à-dire qu'ils divisent le coût par le nombre de mois d'utilisation utile et le déduisent des dépenses en parts égales.
L’amortissement des immobilisations a la forme suivante: 20 (44) - 02. Une fois la durée de vie utile écoulée, un montant égal au coût initial du bien immobilier sera recouvré selon le Kt 02. Le comptable enregistre ensuite le numéro 02-01. Le système d'exploitation sera totalement amorti et ne figurera plus au bilan.
Vente d'objets
Bien que l’un des critères d’affectation d’un bien à la catégorie d’immobilisations soit qu'il ne soit pas destiné à la vente, cela ne signifie pas qu'il est interdit de le vendre. L'organisation a le droit de remplacer les biens par des biens plus récents, afin de se débarrasser de ce qui est devenu inutile. Voyons comment les ventes, les transactions et les documents relatifs aux immobilisations sont reflétés.
La première étape est transférée sur le compte 01 de l’ensemble des amortissements cumulés du compte 02 (Dt 02 Kt 01). La différence entre l'achat et l'amortissement sera la valeur résiduelle de la propriété. Il est transféré sur le compte 91 (Dt 91 Kt 01). Le montant du produit de la vente doit être enregistré Dt 62 Kt 91. La TVA est calculée - Dt 91 Kt 68.
Inventaire
Pour la comptabilité, il est impératif que les données comptables soient cohérentes avec les informations factuelles. Par conséquent, des inventaires sont régulièrement effectués. Il est particulièrement important de le faire avant l’équilibre.
À la réception de chaque immobilisation, une carte est lancée et un numéro d'inventaire est attribué. Un inventaire est établi sous la forme INV-1, dans lequel les données sont transférées: nom, numéros attribués. La commission compare l'inventaire aux données réelles. Les résultats sont enregistrés dans les entrées correspondantes.
Le mouvement des immobilisations
L'ensemble des propriétés de l'entreprise n'est pas stable. Tous les changements se produisent constamment en elle. Les objets arrivent, se retirent pour diverses raisons, se déplacent au sein de l'organisation. L'ensemble de ce processus s'appelle le «mouvement d'actifs immobilisés».
Pour l'évaluation des coefficients développés, par exemple, la retraite. Cet indicateur vous permet de comprendre la rapidité avec laquelle l’obsolescence des immobilisations se produit, après quelle heure l’amortissement sera complet et il devra être remplacé.
L’image la plus détaillée de l’état des biens de l’entreprise fournit un rapport appelé solde des immobilisations.
Modernisation et réparation: quelle est la différence?
Lorsque le matériel devient obsolète, il y a deux façons de procéder. Le premier consiste à amortir l'ancien et à en acquérir un nouveau, le second à se moderniser. Il est très important de le distinguer de la réparation.
La difficulté réside dans le fait qu'il n'est pas toujours possible de comprendre quel type de travail a été effectué à l'aide de documents primaires. Mais les coûts de réparation et de modernisation sont répartis de différentes manières. Une erreur peut conduire à une imposition incorrecte, qui est lourde.
L’essence de la réparation est que l’outil principal n’est pas amélioré, il ne fait que lui rendre ses propriétés. Disons que l'ordinateur est tombé en panne, son moniteur a grillé. Au lieu de l'ancien, ils lui en ont acheté un nouveau. Ceci est une réparation.
La modernisation améliore les immobilisations.Exemples: un ordinateur dans la forme dans laquelle il fonctionne est trop lent, mais reste en bon état. Par conséquent, il a été décidé de ne pas le remplacer complètement, mais uniquement des pièces individuelles qui affectent la vitesse. En conséquence, l'équipement a commencé à fonctionner plus rapidement - il s'agit d'une mise à niveau.
Il y a un moment difficile. L'équipement, en particulier le matériel informatique, devient rapidement obsolète. Remplacer une pièce cassée après seulement quelques années par une pièce similaire n'est plus possible, elles ne sont tout simplement plus produites, mais avec des caractéristiques améliorées. Comment alors Vous voulez une réparation, mais vous avez une mise à niveau? Si des pièces avec les mêmes paramètres n'existent pas vraiment, alors un tel remplacement sera toujours considéré comme une réparation, mais dans l'ensemble, en effet, il existe de nombreuses questions ambiguës à ce sujet. Résolvez-les individuellement.
Modernisation et réparation: câblage
Avec une différence dans les définitions triées, maintenant reflet dans la comptabilité. Nous réparons les immobilisations: transactions - Dt 20 (44) Kt 60. Le compte débiteur est sélectionné selon que l'immobilisation est liée à la production ou aux ventes. Les enregistrements montrent que les coûts de réparation sont immédiatement transférés aux coûts de l'entreprise.
Nous modernisons les immobilisations: affichages - 08 08 60 Dt, puis 01 08 08. Vous voyez la différence? Le coût des améliorations augmente le coût de l'équipement, qui sera ensuite progressivement transféré aux coûts de l'entreprise par le biais de l'amortissement.
Aliénation de biens
Ci-dessus, nous n’avons considéré un tel type de cession que la vente d’actifs immobilisés. Les écritures sont prises en compte dans la comptabilité. Cependant, dans la pratique, l’équipement est loin de toujours «survivre» jusqu’à la fin de son mandat, il s’use ou devient obsolète beaucoup plus rapidement. Comment être Un tel objet n’a pas besoin d’être inscrit au bilan, je ne veux pas non plus payer d’impôt, radier.
Ainsi, les immobilisations corporelles ont été amorties, les écritures - 01/2 - 01/1 (le prix initial est amorti), 02 - 01/2 (amortissements supprimés), 91 - 01/2 (les soldes sont amortis à titre de dépenses de l’entreprise).
Si des organisations tierces sont nécessaires pour le démantèlement, des enregistrements appropriés apparaîtront.Les matériaux appropriés de l'ancien actif immobilisé peuvent être livrés à la paroisse 10 -91.
Comptabilisation des immobilisations, des transactions, des documents primaires - une section séparée de la science comptable. Dans les grandes entreprises, un spécialiste distinct est engagé dans ce domaine. Ce site est considéré comme assez compliqué, il nécessite donc un spécialiste ayant une bonne expérience, une expertise développée et une connaissance de haute qualité des détails de la comptabilité. Par conséquent, le salaire de ce spécialiste est plus élevé.
