En Russie, il existe trois des systèmes fiscaux les plus populaires: le régime général (OCH), le régime simplifié (STS), ainsi qu'un impôt unique sur le revenu imputé (UTII). Dans d'autres contextes, le terme dont nous parlons est utilisé très rarement en Russie (principalement pour décrire certains phénomènes économiques caractéristiques des pays étrangers). Quelles sont les caractéristiques distinctives de UTII? Dans quels cas peut-il être utilisé? Comment la taxe est-elle calculée correctement? Combien de temps un entrepreneur doit-il se présenter au Service fédéral des impôts?
Qu'est-ce que UTII?
L'impôt sur le revenu imputé unifié (UTII) est une redevance dont le montant ne dépend pas des revenus réels de l'organisation. Sa valeur est "facturée" par l'État, sur la base d'indicateurs calculés. Selon un certain nombre d'experts, le principal objectif est que l'État ait introduit des concepts tels que UTII et déterminé les taux d'imposition des revenus imputés - augmenter le recouvrement des redevances provenant des types d'activités entrepreneuriales dans lesquelles il est difficile de contrôler le flux réel des fonds.
Cette méthode de taxation est bien sûr attrayante non seulement pour le Service fédéral des impôts, mais également pour les entrepreneurs. Parce que vous pouvez gagner beaucoup et payer au trésor - un montant fixe, et dans la plupart des cas inférieur à celui payé si des taxes standard ont été payées. Toutefois, s’il n’ya pas de revenus ou s’ils sont modestes, l’UTII doit toujours être payée.
Si l'entreprise verse un impôt unique sur le revenu imputé au Trésor, elle est exempte d'autres types de frais. Tels que, par exemple, l'impôt sur le revenu (et si l'entreprise exploite une propriété intellectuelle, alors l'impôt sur le revenu des personnes physiques), la propriété, ainsi que la TVA (uniquement s'il ne s'agit pas d'importer des biens en Russie). Dans le même temps, les entrepreneurs conservent l'obligation de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour leurs employés et des transferts pour eux (et pour eux-mêmes) des contributions à des fonds publics. Les taxes sur les transports, les taxes sur l'eau et les taxes foncières sont également comprises dans la trésorerie - si le type d'entreprise approprié est en cours. La taxe foncière, quant à elle, n'est pas nécessaire de payer.
Types d'entreprises où UTII peut être appliqué
Un seul impôt sur le revenu imputé ne peut être appliqué que si l'entreprise est exercée dans les secteurs suivants:
- services vétérinaires, services domestiques;
- réparation, entretien, lavage, stationnement;
- services de transport;
- la restauration;
- commerce de détail;
- publicité sur des bannières extérieures, des voitures;
- logement locatif;
- utilisation commerciale des lieux de commerce (y compris la terre).
La nuance la plus importante: si un entrepreneur individuel ou une LLC exerce des activités dans plusieurs domaines, un impôt unique sur le revenu imputé est payé pour chacun d’eux. Les domaines d'activité entrepreneuriale sont indiqués lors de l'enregistrement d'une entreprise dans les documents correspondants (ou ajoutés au cours de l'activité).
Plus sur les types d'entreprises
Examinons plus en détail l’aspect lié aux types d’activités relevant de l’UTII.
Le premier élément indiqué par nous ci-dessus est le rendu services ménagers aux individus - segment B2C. Ce domaine comprend une gamme assez large de services:
- confection de vêtements (y compris de fourrure), de chaussures;
- production d'articles de mercerie en métal;
- services funéraires, production de couronnes, monuments, clôtures;
- la fabrication de fenêtres et de portes, de stores d’appartements (ainsi que leur installation);
- traitement du verre;
- réparation d'appareils ménagers;
- lancement de jouets et de jeux de table (non informatiques);
- organisation de la réception de récipients en verre, de divers articles recyclables (à l'exception des déchets métalliques);
- vitrage des fenêtres et des portes;
- services de détective;
- construction et réparation de maisons;
- l'aménagement paysager;
- enseignement de disciplines sportives;
- services de tutorat;
- mise en œuvre de projets de conception;
- nettoyage des locaux;
- s'occuper des enfants et des personnes qui en ont besoin;
- travaux liés au soudage, à l'installation, à l'installation de la plomberie;
- services de coiffure, services de bain, salons de massage, toilettes payantes;
- services vétérinaires;
- production de produits alimentaires d'origine agricole;
- la fourniture de services médicaux dans des cliniques privées, la libération de médicaments;
- sécurité, escorte sécuritaire;
- transport des bagages dans les aérogares et dans les gares;
- services d'ateliers de photographie, de studios d'enregistrement, de production vidéo;
- services d'impression, reliure, gravure, photocopie.
Le prochain élément est l'entretien de la voiture. Tout est simple ici - la réparation et le lavage de voiture sont effectués. Mais cela inclut également des services d'inspection technique.
De plus, ce sont des services de transport. Cela inclut le transport de passagers et de marchandises - pour les personnes physiques avec paiement en espèces et en espèces, pour les personnes morales - uniquement par "non-espèces". De plus, l'entreprise ne devrait pas posséder plus de 20 pièces d'équipement. UTII inclut également le travail avec des contreparties étrangères.
Le point suivant concerne la fourniture de logements à louer. La principale caractéristique ici est que vous pouvez louer la propriété qui appartient à la société, ainsi que celle fournie par d'autres personnes morales ou même des personnes morales. Dans le même temps, les dortoirs de chaque propriété louée ne devraient pas dépasser 500 m².
Les services de restauration peuvent être fournis aussi bien dans les installations avec une salle pour le service à la clientèle, mais sans cela, mais uniquement s'il existe des conditions dans lesquelles les visiteurs peuvent utiliser les produits achetés. Par exemple, si des petits pains frais sont cuits pour les visiteurs du cinéma ou de l’aire de restauration du centre commercial.
En ce qui concerne le commerce de détail, la seule limitation significative est la superficie du magasin, qui ne devrait pas dépasser 150 mètres carrés. m) Cela comprend les ventes mobiles (distribution), les ventes (vente au moyen de machines spécialisées). Les clients des détaillants peuvent également être des sociétés d'État.
Calcul UTII
Le calcul du revenu imputé est effectué selon une formule spéciale. Il se compose de quatre composants principaux. Il s’agit du rendement de base, appelé "indicateur physique", ainsi que de deux facteurs correcteurs - principal et inflationniste. Les chiffres de chacune des composantes sont multipliés entre eux - il s’agit de la somme du revenu imputé. À son tour, le montant UTII payable au Service fédéral des impôts correspond à 15% de ce montant, multiplié par 3 (puisque la taxe est calculée sur une base trimestrielle).
La valeur de chacune des composantes de la formule est déterminée par l'État et dépend principalement du type d'activité et des ressources générant des bénéfices pour l'entrepreneur. Le fournisseur de services peut être à la base du calcul d’un indicateur physique. Ou, par exemple, surface de vente sur lequel les ventes sont effectuées. Le rendement de base dans le premier cas est de 7500 roubles. (par spécialiste), dans la seconde - 1800 roubles. (pour 1 m²) par mois.
Les subtilités des "bases"
Ainsi, les composants de la «formule» selon laquelle le revenu imputé du contribuable est calculé sont des quantités qui ne sont pas si faciles à calculer sans connaître les données de base. Pour différentes industries, les principes de calcul de la taxe sont très spécifiques. Cependant, essayons de calculer le montant du revenu théorique pour le segment le plus important de l’entreprise russe - le commerce de détail.
Tout d’abord, nous notons que même dans le cadre de la vente au détail - il semblerait que le domaine d’activité soit si uniforme, les indicateurs physiques peuvent être différents.
Si le commerce s'effectue dans des magasins dans lesquels se trouvent des salles de marché, ainsi que dans des magasins de plus de 5 mètres carrés, l'indicateur en question est calculé sur la base de 1 mètre carré. territoire., multiplié par 1800 roubles.
Si la vente s'effectue à travers les locaux sans salle des marchés, mais que sa superficie est inférieure à 5 mètres carrés, le taux du revenu imputé dépendra alors d'un montant fixe d'indicateur physique égal à 9 000 roubles.
Lorsque livraison ou commerce de livraison - 4500 roubles. d'un vendeur.Un montant similaire - lors de l'utilisation de distributeurs automatiques (de chaque machine).
Une autre difficulté - le principal coefficient correcteur pour la vente au détail, quel que soit le type de point de vente, est déterminé par les autorités municipales de la ville où l'entreprise est exercée. L'inflation, à son tour, est la même pour tous les segments de l'entreprise - en 2014, elle était égale à 1 672.
Donc, nous calculons UTII. Supposons que SP Sidorov V.G. Il négocie du thé chinois à partir de plateaux situés à différents endroits du centre commercial et de loisirs. Au total - 5 points. Pour chacun d'eux - un vendeur. Dans ce cas, l'indicateur physique sera calculé comme suit: 4500 multiplié par 4. Soit 18 000. Nous prenons le coefficient de correction qui est installé, par exemple, à Samara. Dans cette ville, il est égal à 0,5. Le paramètre d'inflation appliqué dans tout le pays nous est déjà connu.
La valeur du revenu théorique pour l’entreprise de Sidorov est donc 18 000 fois 0,5 et 1,672. Autrement dit, il s'avère 15.048 roubles.
Ensuite, nous prenons 15% de ce montant. Ceci est 2257 roubles. 20 kopecks Vous pouvez arrondir à 2257. Multiplier par 3, il en résulte 6771. Il s'agit de l'UTII que IE Sidorov devra payer jusqu'à la fin du trimestre au Service fédéral des impôts.
Il convient toutefois d'annuler le fait que, dans certaines régions du pays, le coefficient principal peut ne pas être égal à 0,5, mais à 1. Cela signifie qu'UTII sortira exactement deux fois plus qu'à Samara.
Dans quelle mesure le régime fiscal imputé est-il avantageux? Si vous comparez, par exemple, avec le système d'imposition simplifié?
Choisissez l'option lorsque la "femme simplifiée" est calculée sur le revenu (hors frais) et qu'un impôt de 6% du revenu est versé au trésor. Il est facile à calculer - le système d'imposition simplifié sera plus rentable que UTII (dans ce cas, selon les chiffres pratiqués à Samara) si le chiffre d'affaires de l'entreprise est d'environ 110 000 roubles. par mois ou moins. C'est très peu, même pour un entrepreneur novice. Très probablement, il fera un choix en faveur de UTII.
Corrélation d'UTII et d'autres régimes fiscaux
Nous avons dit plus haut que si un entrepreneur exerce plusieurs types d’activités, alors UTII doit payer pour chacune d’elles.
Cette règle peut être complétée par un autre. Si certains types d’activités relèvent de l’UTII, alors que d’autres ne le sont pas, la fiscalité de chacun d’entre eux est séparée.
Prenons un exemple. IP Petrov A.B. fournit en même temps des services de réparation d’ordinateurs et vend des ordinateurs et des accessoires pour ces ordinateurs.
En ce qui concerne le premier domaine d'activité, il ne peut pas appliquer le système de calcul du revenu imputé.
Par conséquent, Petrov paiera des impôts dans le système d'imposition simplifié ou dans le système général - proportionnellement aux revenus réels. À son tour, dans la partie de l'activité dans laquelle l'entrepreneur travaille en composants, il est toujours possible d'utiliser UTII. Il sera en mesure de payer l'impôt sur le revenu imputé selon les normes de l'État.
Avantages et déductions
Comme nous l'avons dit plus haut, même si un entrepreneur transfère UTII au Trésor, il n'est pas dispensé de payer d'autres frais. Cependant, il y a aussi des concessions. L'impôt sur le revenu imputé peut être réduit du montant des contributions versées à des fonds publics (PFR, FSS, MHIF). Certes, uniquement pour les personnes dont le travail est directement lié à des activités compatibles avec UTII. Dans le cas des activités de Petrov, il s’agira de vendeurs d’ordinateurs. Les contributions pour les ingénieurs qui réparent des ordinateurs ne compteront pas. Vous devez également garder à l'esprit que le système d'imposition du revenu imputé vous permet de réduire le montant des UTII dû aux contributions aux fonds de moitié au maximum.
Si un entrepreneur n'a pas d'employé, il peut réduire UTII du montant des frais versés à la CRF et à la caisse d'assurance sociale pour lui-même. Et en entier. À son tour, s’il ya des employés, l’entrepreneur ne peut utiliser que des contributions pour réduire l’UTII. Ceux qui sont faits pour eux-mêmes ne peuvent pas être pris en compte.
Subtilités de la comptabilité chez UTII
Les entrepreneurs menant des activités dans le cadre d'UTII sont tenus de tenir un livre de comptabilité des revenus et des dépenses (contrairement à ceux qui travaillent, par exemple, dans le cadre du système d'imposition simplifié).Les transactions en espèces doivent être pleinement conformes à la loi (en règle générale, il s'agit du règlement de la Banque centrale de la Fédération de Russie). Même si elles reflètent le revenu imputé pour les entrepreneurs individuels (bien que jusqu'en 2012, ces règles n'étaient valables que pour les entreprises). Vous devez payer UTII jusqu'au 25 du mois qui suit la période de déclaration.
Rapport à la FSN
Quel type de documents un entrepreneur rassemble-t-il chez UTII et dans quel délai est-il obligé de les soumettre à la taxe? Il y en a beaucoup. Considérez-les.
La déclaration de revenu imputé sous la forme prescrite est soumise une fois par trimestre (jusqu'au 20 du mois suivant la période de déclaration).
Si l'entreprise est organisée sous la forme d'une entreprise, vous devez soumettre un relevé de compte de résultat (pour les entrepreneurs privés - non nécessaire). Également une fois par trimestre, mais jusqu'au dernier jour du mois qui suit la période de déclaration.
S'il y a des employés, les documents relatifs à l'impôt sur le revenu des particuliers doivent être soumis au Service fédéral des impôts tous les ans - jusqu'au 1er avril de cette année, qui suit le rapport.
Les documents sur les paiements aux fonds publics - tant pour les employés que pour eux-mêmes (pour les entrepreneurs individuels), doivent être soumis tous les trimestres. Le terme court jusqu'au 15 du mois suivant la période de reporting.
Les déclarations de transport et de taxe foncière sont soumises avant le 1er février. Sur l'eau - sur une base trimestrielle, jusqu'au 20e jour du mois qui suit la période de référence.
La déclaration de revenu imputé est remplie conformément au formulaire approuvé par le Service fédéral des impôts (document n ° MMV-7-3 / 13).
Dans de très rares cas, la déclaration dite "unique" de revenu imputé peut être produite. C'est caractéristique du général régime fiscal et cela reflète généralement le manque de rapidité. Si un entrepreneur individuel ou une LLC fonctionne conformément à UTII, des frais doivent être payés et une déclaration doit être fournie.
Mais il peut arriver que l’activité de l’entrepreneur, soumise à UTII en vertu d’une déclaration officielle adressée au Service fédéral des impôts, ne soit pas réalisée pour des raisons de force majeure, de force majeure (ou de facteurs importants pour les inspecteurs du Service fédéral des impôts). La société peut alors être dispensée de payer des frais fixes sur UTII et aura le droit de soumettre un seul type de document simplifié.
Si la déclaration n'a pas été transmise au Service fédéral des impôts à temps, l'agence infligera une amende de 5 000 roubles à l'entrepreneur. Si l'entreprise ou l'entrepreneur individuel ne paie pas la taxe dans les délais prescrits par la loi, le montant récupéré correspondra à 5% du montant de la redevance (minimum - 1 000 roubles).
Restrictions UTII
Dans certains cas, l'État n'autorise pas les entrepreneurs à payer des impôts dans un régime impliquant un seul revenu imputé. Nous listons les principaux:
- si le capital autorisé d'une entreprise est constitué à plus de 25% de contributions d'autres organisations;
- si l'entreprise emploie plus de 100 personnes;
- si l'entreprise est menée sous la forme d'un partenariat simple.
Comme nous le voyons, les limitations ne sont généralement pas critiques pour la plupart des petites entreprises. Mais dès que l’entreprise se développe à grande échelle, des difficultés peuvent surgir avec l’utilisation de UTII.
Comment s'inscrire sur UTII?
Il n’y a aucun problème à fixer votre désir de travailler en utilisant le droit de payer l’impôt sur le revenu imputé. Les types d'activités sont cohérents - vous pouvez porter une demande auprès du Service fédéral des impôts. Dans ce cas, il n’est pas nécessaire d’interagir avec les autorités fiscales du lieu d’enregistrement. Vous pouvez attribuer l'application à la structure du service fédéral des impôts, opérant sur le territoire même de l'entreprise. Certes, ce privilège ne s’applique pas aux entreprises fournissant des services de transport, de la publicité sur les voitures et des échanges au format mobile. Pour eux, vous devez vous inscrire auprès du Service fédéral des impôts.
Une nuance importante: si un entrepreneur décide de travailler sur UTII et souhaite poursuivre ses activités, par exemple, dans le cadre du système d'imposition simplifié, le nouveau régime d'imposition n'entrera en vigueur que le 1er janvier de l'année suivant la date à laquelle la demande correspondante est déposée auprès du Service fédéral des impôts.
