L’un des types les plus connus de garanties de l’ordre social est l’attribution par l’entreprise de ce que l’on appelle l’assistance matérielle au salarié. Très souvent, il fait partie intégrante du «paquet social» proposé par l'employeur. Mais dans la pratique, sa réception est presque toujours accompagnée de nombreuses questions confuses sur la procédure de paiement elle-même et la fiscalité connexe.
Définissons les termes
Des incitations, des primes pour les travailleurs, ainsi que diverses aides financières existent partout et parfois ne sont pas simples. Le Code du travail aidera à les résoudre.
La notion de "rémunération du travail" (article 129 du Code du travail) comprend non seulement le salaire, mais également la rémunération, les incitations, les primes et autres types d'incitations. Le système de règlement est régi par un contrat de travail, conformément à la loi, et au type de rémunération pratiquée par l'employeur.
Tailles de salaire (tarifs), indemnités et primes d’incitation, la procédure pour les bonus est décrite dans la convention collective et dans d’autres documents locaux.
En outre, l’employeur a la possibilité de récompenser des travailleurs consciencieux en émettant un bonus non prévu, en exprimant sa gratitude, en le récompensant par une lettre ou un cadeau.
Quels sont les bonus et les paiements incitatifs
Celles-ci incluent des co-paiements, des indemnités et d'autres types d'incitations matérielles. Contrairement aux systèmes d'indemnisation, ils ne sont pas produits pour le travail dans des conditions particulières (par exemple, avec des substances nocives) et leur taille n'est pas limitée par la loi.
Si le contrat de travail prévoit l'accumulation de primes avec une certaine périodicité et qu'il n'y a pas d'autres conditions pour leur émission, elles sont donc considérées comme faisant partie du revenu du travail et sont soumises au paiement obligatoire.
Supposons que, lors de l’embauche d’un contrat, une clause relative à la délivrance d’une assistance matérielle pour les vacances avec une indication du montant soit fournie. Ensuite, sans documents supplémentaires, l’employeur doit effectuer ce paiement. Si sa taille n'est pas spécifiée, vous aurez besoin d'un lien vers l'acte local (disposition relative aux bonus), avec lequel la signature de l'employé est présentée.
Pour les bonus uniques, l'ordre de la tête avec la base et le montant du paiement est suffisant.
Aide au travailleur: quelles sont ses nuances?
Le concept «d'assistance matérielle à un employé» se distingue quelque peu du système de comptabilité d'exercice.
Voyons ce que c'est. Déjà dans la définition, il est clair qu'une assistance matérielle ponctuelle est une forme de garantie du travail de nature sociale. Il ne peut être payé pour un travail consciencieux ou une compétence professionnelle. Son objectif est d'aider l'employé dans la situation financière défavorable actuelle.
Les motifs pour lesquels une aide financière ponctuelle est attribuée sont, en règle générale, des circonstances imprévues entraînant des coûts financiers importants. Cela peut causer des dommages physiques ou matériels, des événements nécessitant des dépenses importantes (mariage, accouchement, funérailles).
Par conséquent, l'assistance matérielle ne dépend pas des résultats de la production ni de l'employé lui-même. Elle a un caractère strictement individuel et n'est payée que sur demande personnelle du salarié, accompagnée de documents confirmant des circonstances particulières. En outre, il ne peut pas être régulier et servir de compensation pour les coûts encourus.
L'aide financière vise à résoudre les problèmes des employés. Les références à la possibilité de l'obtenir sont le plus souvent incluses dans les actes réglementaires locaux de l'entreprise.
Mais la disponibilité d'une telle opportunité n'implique pas l'obligation automatique de l'employeur de fournir une assistance à tous et toutes de façon continue, ce qui en fait une sorte de bonus.
"Matériel" pour les vacances
C'est son option la plus fréquente. Mais pour ne pas le considérer comme un bonus et ne pas l'associer aux résultats du travail, les conditions suivantes doivent être remplies:
- La raison du paiement du montant indiqué est la survenance d’événements ou de circonstances (éventuellement urgentes) qui ne sont pas liées aux résultats normaux du travail de l’employé.
- Le paiement de l'assistance matérielle a lieu à la demande du destinataire avec la saisie obligatoire des certificats et autres pièces justificatives.
- Sa valeur n'est pas liée aux salaires.
- La fréquence de cette assistance n'existe pas.
Parfois, ces conditions sont difficiles à «lier» logiquement au congé annuel. Les employeurs doivent faire toutes sortes d’astuces.
Si tous les points sont atteints, un tel paiement peut être considéré comme une aide financière et n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (à condition que le montant ne dépasse pas 4000 roubles par année civile).
Ce qui ne s'applique pas à ce concept
Des actes réglementaires peuvent prévoir la possibilité de payer une assistance à un employé en cas de force majeure. Si le paiement est désigné comme régulier, quelles que soient les circonstances, il ne peut pas être attribué spécifiquement à une assistance matérielle. C'est déjà un élément de rémunération soumis à imposition. Comme vous le savez, les paiements sociaux indiqués dans la convention collective ne sont pas exonérés d’impôts.
Si, de l’avis du responsable, le motif indiqué dans la déclaration de l’employé est une circonstance imprévue, il donne un ordre indiquant le montant de l’aide et le délai de versement de celle-ci. Il n'y a pas de restrictions législatives quant à l'objet et à la fréquence des aides exonérées d'impôt, cette question est à la discrétion de l'employeur.
Et que dit la loi?
Selon la loi, le concept d'assistance matérielle inclut tout transfert d'argent, ainsi que de médicaments, produits, vêtements ou chaussures, transport et autres ressources matérielles à des personnes dans le besoin. Ceci est une interprétation Norme nationale RF (GOST R 52495-2005) en termes de services sociaux.
Cela concerne principalement les personnes touchées par des attaques terroristes ou des catastrophes naturelles. Mais il n’existe pas d’interprétation claire de cette disposition pour les travailleurs ordinaires dans la législation. Dans le cas général, cette définition inclut les dommages pour la santé (pas la faute de l'entreprise), des problèmes financiers particulièrement graves et, comme mentionné ci-dessus, un événement important, par exemple l'apparition d'un enfant.
Nous vous rappelons que la loi, même dans ces cas, n’oblige pas l’employeur à fournir une assistance à l’employé, c’est-à-dire qu’il s’agit d’une question absolument volontaire.
Soyez précis
Dans la disposition relative à l’assistance matérielle fournie à l’organisation, toutes les circonstances de son paiement devraient être exposées aussi précisément que possible; les formulations vagues telles que «aux fins de la protection sociale» sont inacceptables. Sinon, le service des impôts soupçonnera la direction d'essayer de sous-estimer la taille de l'assiette fiscale.
Dans une grande entreprise, la procédure de paiement dans les succursales doit être strictement conforme à celle appliquée au bureau central. Les libertés dans l'interprétation de l'ordre principal sont inacceptables.
L’ordonnance de versement de l’aide est émise dans le cas où le responsable, après avoir lu la demande de l’employé et vérifié les documents, a exprimé son consentement. Que devriez-vous savoir d'autre?
La commande pour l'entreprise doit inclure le montant exact et le délai de paiement, ainsi que le nom complet du destinataire de l'assistance, la base et la référence au document réglementaire régissant le système d'assistance matérielle de l'organisation.
Il est également obligatoire d'indiquer les sources (par exemple, au détriment du profit - années en cours ou passées).
Assistance comptable
Il peut être transféré par virement bancaire sur le compte indiqué par l'employé. Il peut être émis en espèces à la caisse de l'entreprise.Dans ce cas, il est permis de le cumuler avec le salaire et de le saisir dans le relevé, ou il existe un problème distinct sur un mandat d’argent.
Dans le système comptable, l’assistance matérielle à un employé transfère un prêt factures 73, dénommés "règlements avec le personnel pour d'autres opérations". Une autre chose est quand il s'agit des étrangers.
L’assistance matérielle aux proches ou anciens employés de l’employé (pour des funérailles ou un traitement coûteux) est comptabilisée dans le compte 76 («transactions avec divers débiteurs et créanciers»).
Le débit dépend de la source du paiement:
- débit du compte 84 - si le paiement est dû aux bénéfices réalisés les années précédentes;
- débit du compte 91 - lorsqu'il est payé sur le bénéfice courant.
Contributions aux fonds sociaux obligatoires
Selon les lettres et les instructions du ministère de la Santé et du Développement social de la Russie, seule cette assistance implique le calcul des primes d'assurance, qui est effectuée dans le cadre des relations de travail de l'organisation et de son employé. Celui qui s'avère être exempté est:
- ancien employé (après la date du licenciement);
- la mort du parent;
- assistance matérielle liée aux catastrophes naturelles et autres situations d'urgence.
De plus, les contributions pour les montants versés aux père et mère (et séparément, si les deux travaillent à l'entreprise) pour la naissance d'un enfant fournie avant l'âge d'un an du bébé ne sont pas facturées. La taille ne doit pas dépasser 50 000 roubles.
Comme indiqué ci-dessus, une aide ne dépassant pas 4 000 roubles n'est pas soumise à l'impôt ni aux contributions. par personne et par année civile.
Comment est calculé l'impôt sur le revenu des particuliers
L'impôt sur le revenu est-il imposé sur l'impôt des personnes physiques? Les variétés suivantes n'y sont pas soumises:
- «Matériel» pour la naissance d'un enfant (si le paiement est effectué au cours de la première année de vie et que le montant est inférieur à 50 000 roubles);
- assistance fournie à un retraité pension d'invalidité (dans ce cas, il ne devrait pas également être plus de 4000 roubles);
- soutien financier en cas de traitement coûteux, en rapport avec des vacances, des études ou une situation financière familiale difficile. Dans tous ces cas, la limite supérieure du montant non imposable est la même quatre mille roubles pendant l'année;
- assistance financière à un employé en rapport avec le décès d’un membre de la famille ou d’un membre de la famille d’un collègue décédé (les documents de l’organisation doivent clairement indiquer le degré de relation permis).
Le montant de l'aide aux personnes licenciées sur une base commune est soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Assistance matérielle: fiscalité
Sera-t-il correct de calculer l’impôt sur le revenu en matière d’aide financière? Art. 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie le considère comme un paiement social qui ne relève pas de la catégorie des coûts de main-d'œuvre. C'est pourquoi il n'est pas pris en compte dans le calcul de cette taxe.
Mais si la société positionne les paiements de vacances réguliers comme une aide financière, ils seront affectés au système de paiement, inclus dans les dépenses et pris en compte dans le calcul de la taxe.
ESN est pris avec aide ...
L'objet de la taxation dans ce cas est la rémunération et le paiement au titre de contrats (droit civil et travail) pour l'exécution de travaux ou la prestation de services. La notion d'assistance matérielle envisagée dans cet article ne s'applique à aucune des catégories mentionnées, puisqu'elle n'est liée ni à l'exécution d'une obligation de travail par un employé ni aux activités d'une organisation. Les montants ne peuvent pas être pris en compte pour déterminer le bénéfice.
Ainsi, l’objet de taxation de la taxe sociale unifiée est absent. Les raisons de cette affirmation sont exposées plus en détail dans Art. 238 Code des impôts de la Fédération de Russie.
En ce qui concerne les contributions à la CRF. Ils ne seront également pas facturés sur la base de l'art. 10 NЗ N 167 - З du 15/12/2001 Cet article établit la base de calcul des cotisations de pension identique à la base d'imposition de l'UST. Cette procédure a été adoptée sur la base du principe de l’assurance pension - une pension est constituée au détriment des paiements de main d’œuvre.
... et autres frais?
Lors de l’évaluation des contributions provenant de maladies et d’accidents du travail, vous devez vous inspirer principalement de la loi n ° 125-FZ du 07.24.98.(telle que modifiée le 1 er décembre 2004) déterminant la procédure et les règles de calcul de ces contributions et la liste des paiements dont elles sont exemptées. Selon ces documents, les paiements à ceux qui ne sont pas en relation de travail avec l'organisation (par exemple, des parents ou d'anciens employés) sont complètement exclus de la base d'imposition.
L’assistance fournie aux salariés n’est pas comptable, selon la liste des situations-raisons de son versement. Ceci, par exemple, un incendie, une catastrophe naturelle, un vol, une mutilation, la mort d'un parent proche ou de l'employé lui-même et de plusieurs autres.
Théoriquement, pour les autres types de réclamations d’assurance (non incluses dans la liste), il convient de comptabiliser les cotisations sur lesquelles insistent les spécialistes FSS. Ils motivent cela par le fait que la liste des "exemptions" est fermée et contient un nombre fini de points. Mais une telle déclaration est en contradiction flagrante avec la disposition relative à la comptabilisation exclusive du montant du revenu du travail.
En règle générale, la conclusion finale sur ce sujet doit être prise chaque fois sur le terrain. Parfois, de tels différends doivent être réglés dans la salle d'audience.
Une liste similaire des revenus non imposables figure à l’article 217 du Code des impôts.
Il arrive qu'un employé ayant besoin d'aide ne sache pas sous quelle forme il est juste de le demander. Et même lorsque la question a été préalablement approuvée par les autorités, des ambiguïtés subsistent. Comment préparer correctement une demande d'aide financière à un employé? Nous allons essayer de donner un échantillon. Ce ne sera qu'approximatif, car chaque cas est individuel.
Formulaire de demande d'assistance matérielle
Tout d’abord, ce document, comme toute déclaration, est obligé de donner dans l’en-tête des informations à qui et de qui il est adressé. Pour cela, le poste, le nom complet du responsable, le nom complet de l'entreprise (organisation) sont indiqués dans le coin supérieur droit, ci-dessous le nom du demandeur et son poste.
Dans le centre plus loin - la rubrique (Application).
En règle générale, le texte commence par les mots "Je demande une aide financière ...", puis suit les motifs détaillés de l'appel. Leur présentation doit être concise, sans embellissements artistiques ni émotions, reflétant l’essence même de la question.
S'il existe des documents confirmant le motif de l'appel pour l'événement, ils doivent être énumérés dans l'ordre avec les copies ci-jointes. Par exemple, en cas de naissance d'un enfant ou de décès d'un membre de la famille, des preuves appropriées seront nécessaires.
Au bas de la demande se trouve une date avec la signature du demandeur.
Que puis-je réclamer?
Le texte est autorisé à indiquer le montant souhaité. Mais cela ne signifie pas du tout que l'employeur doit le payer. La figure nommée servira de guide et il déterminera le montant final de l'aide matérielle.
Si le patron prend une décision positive (accepte de satisfaire à la demande), un ordre lui sera attribué indiquant le montant exact. Sur la base de ce que l'employé a le droit de recevoir cet argent à la caisse de l'organisation.
