L'audit est l'un des composants du système de contrôle financier. Grâce à cela, la légalité et la validité des opérations financières et commerciales sont vérifiées. À cette fin, les auditeurs effectuent des activités de contrôle. Ils vérifient la disponibilité des biens, des fonds, la légalité des transactions, etc. Pour les personnes participant aux activités de surveillance, les auditeurs ont des droits, des obligations et des responsabilités.
Le concept de "vérification"
Un audit est un système complet d’actions de contrôle visant à vérifier de manière documentaire et réelle les actifs disponibles, la validité et la légalité des opérations financières, pour lequel un rapport est ensuite établi par un auditeur chargé de vérifier l’exactitude des états financiers et de la comptabilité.
Objectifs de l'audit
Le but de toute révision est:
- vérification des activités des employés (agents de base, gestionnaires, comptables et autres personnes responsables);
- la présence, le mouvement et la préservation des biens et des biens;
- la bonne représentation des activités financières en comptabilité;
- validité et légalité des transactions;
- l'utilisation de la main-d'œuvre et des ressources matérielles conformément aux normes et estimations.
À la fin de l'audit, un acte est rédigé. Il est signé par le responsable de l'équipe d'audit, le chef comptable et le responsable. La familiarisation avec l'acte et sa signature doivent s'effectuer dans les cinq jours.
Fonctions d'audit
L’auditeur est un poste chargé de contrôler les activités de l’entreprise dans divers domaines. Les inspections peuvent être effectuées selon un calendrier et un plan pré-compilés, ou la méthode par surprise est utilisée. Souvent, en comptabilité, les mêmes erreurs sont commises dans les rapports. Les auditeurs expérimentés savent déjà où chercher ces "pièges".
Grâce aux mesures de contrôle, aux détournements de fonds de l'entreprise, aux prix gonflés des biens, à la violation du calcul du salaire des employés, à l'indemnité de vacances, etc.
Qui est l'auditeur?
L'auditeur est le représentant légal de l'autorité d'audit. L'inspecteur a certains droits et devoirs. Ils sont prescrits dans la description de travail. Si l'audit est effectué par un cabinet d'audit, les droits et obligations sont définis dans le contrat.
Droits de l'auditeur
Les droits et obligations supplémentaires de l'auditeur sont déterminés à l'avance. Mais il existe une certaine liste de droits des vérificateurs:
- exiger la présentation des documents nécessaires à la vérification;
- prendre des explications orales et écrites des employés et des gestionnaires des installations auditées;
- saisir des documents et des actes qui confirment le vol d'objets de valeur et d'argent;
- inspecter tous les entrepôts et les locaux dans lesquels sont stockés des espèces et autres objets de valeur
- faire un inventaire;
- sceller certains documents et locaux;
- Demander des explications aux employés et à la direction de l’organisation auditée sur les questions soulevées
- vérifier que les produits et matériels défectueux ont bien été amortis, y compris le coût des fonds pour les salaires et autres coûts;
- consulter des spécialistes si nécessaire;
- Donner des instructions sur l'élimination des violations révélées ou des carences;
- offrir au client d'audit des options en matière de mesures disciplinaires, de licenciement, de réparation des dommages;
- signaler aux autorités répressives tous les cas de pénurie par l'intermédiaire du client de l'audit.
Les responsabilités
Dès le début de l’audit, le contrôleur-auditeur, dont les responsabilités sont clairement définies, ne peut pas aller au-delà du cadre établi:
- Avant l'audit, il est nécessaire d'informer du début de l'audit du responsable de l'organisation auditée;
- pendant l'événement, vous devez l'informer des manquements et des manquements constatés et prendre des mesures pour les éliminer.
- contrôler la légalité des opérations financières et commerciales, la préservation de la propriété;
- procéder à la vérification de la discipline, l'établissement et la fiabilité de la comptabilité;
- contrôler la qualité, l'exactitude et la disponibilité effective des documents primaires;
- identifier la mauvaise gestion, le gaspillage, le gaspillage, le vol, les pénuries;
- noter les cas de dépenses illicites d’articles d’inventaire et de fonds budgétaires à des fins personnelles, etc.
- les tâches du vérificateur consistent notamment à déterminer de manière objective et extrêmement précise les faits révélés de violations (et leurs causes), en indiquant les auteurs et le montant des dommages causés;
- communiquer et discuter des résultats de l'audit avec les employés de l'organisation auditée;
- vérifier les pouvoirs des employés et la légalité de leurs actions;
- garder la confidentialité de l'information;
- remplir les résultats de la vérification par écrit, conformément aux normes établies;
- Les auditeurs doivent être corrects, mais n'être avec les employés de l'organisation auditée que dans les relations commerciales;
- observer l'autodiscipline;
- améliorer les qualifications;
- vérifier la mise en œuvre dans les délais des ordres émis après les résultats de l'audit précédent.
Cadre juridique pour l'auditeur
Le responsable lors des inspections est l'auditeur. Ses fonctions officielles ont certaines règles lors de la réalisation d'un audit. Les principaux incluent:
- la continuité
- publicité;
- activité
- validité;
- la soudaineté.
Sous réserve de toutes ces règles, le résultat final de l'audit est obtenu ensemble.
Continuité Les responsabilités de l'auditeur comprennent un examen continu du début à la fin de l'audit. Immédiatement après cela, les données sont renvoyées au résultat global et les violations sont enregistrées. Les dommages identifiés sont couverts par les fonds personnels des auteurs et des actes sont établis pour les traduire en justice. C'est-à-dire que l'audit doit avoir lieu en continu jusqu'à ce que les tâches prévues soient complètement terminées.
Publicité. Avant de commencer l'audit, l'inspecteur doit informer le responsable et les employés de l'organisation auditée de l'heure et du lieu d'arrivée des personnes intéressées par l'audit. Une fois achevés, les premiers résultats obtenus sont communiqués à la direction de l'entreprise auditée et le client est informé en même temps des travaux. Grâce à la règle de publicité, vous pouvez éliminer les erreurs éventuelles du vérificateur.
Activité L'auditeur est responsable de prendre l'initiative de méthodes et de moyens de vérification appropriés. Le contrôleur doit être très réactif, respecter les délais et la rapidité. Si le processus de vérification est lent, les coupables peuvent retirer les valeurs, masquer les violations éventuelles, capitaliser les documents supplémentaires, etc. Mais l'auditeur ne doit pas être téméraire et tirer des conclusions hâtives.
Validité. L'auditeur doit justifier toutes les violations révélées et les conclusions finales par des documents basés sur les faits. Cela implique des contrôles supplémentaires. Les parties intéressées ont le droit de faire valoir les faits à leur défense et l'inspecteur est tenu de prendre en compte ces informations et de ne pas les ignorer. Si la validité n’est pas respectée, du temps peut être consacré à d’autres audits et expertise comptable.
La soudaineté des inspections incombe à l'auditeur. Il est obligé de vérifier périodiquement sans préavis la préparation, le jour et l'heure du début.
Qu'est-ce que l'auditeur ne peut pas faire?
Les responsabilités du vérificateur ont certaines limites. La personne effectuant le contrôle et la comptabilité est strictement interdite:
- exercer une pression quelconque;
- faire des inculpations;
- menacer d'une punition quelconque;
- donner leur propre évaluation aux officiels;
- faire des suppositions personnelles;
- succomber à d'éventuelles provocations;
- toucher et prendre des valeurs matérielles pour son usage personnel;
- impliquer dans l'audit les employés de l'entreprise auditée;
- entretenir des relations non commerciales;
- participer à des fêtes d'entreprise et autres événements de divertissement (anniversaires, etc.) de l'organisation auditée.
La responsabilité
Les auditeurs peuvent être tenus pénalement responsables de la divulgation d'informations confidentielles obtenues au cours de l'audit. Et aussi pour avoir dissimulé des données sur des violations révélées, des abus, des faits de vol ou de mauvaise gestion. Une affaire pénale peut être engagée contre l'auditeur si l'inspecteur a utilisé sa fonction officielle à des fins de mercenaire personnel.
