Examen de juricomptabilité: procédure

Expertise juricomptable - étude visant à identifier les circonstances dans une affaire civile ou pénale. Les principaux textes réglementaires régissant sa mise en œuvre sont le Code civil, le Code administratif, le Code de procédure pénale, la loi fédérale n ° 73. Examinons de plus en quoi consiste la production d’une expertise comptable.

Sujets de loi

La désignation d'expert-comptable légiste est autorisée par des organismes et des personnes autorisés. La portée de la recherche est limitée aux seules activités économiques présentant un intérêt pour l’enquête. Le procureur peut entamer l'examen, organismes d'enquête soit cour. Des spécialistes d'organismes gouvernementaux ou des particuliers peuvent être impliqués dans l'audit. Ce dernier doit avoir le niveau de qualification approprié et réussir la certification de la manière prescrite par la loi.

Nomination d'expertise comptable

S'il devient nécessaire de procéder à une inspection, les entités autorisées sont guidées par l'art. 184 Code de procédure pénale. La partie 1 de la norme indiquée établit que, dans le cadre du processus d'enquête, il est décidé de mener un examen. Il définit:

1. Raisons de la vérification.
2. Le spécialiste responsable de l'expertise comptable.
3. Questions pour lesquelles un avis est nécessaire.
4. Matériel de recherche.

Les organismes autorisés peuvent contacter un spécialiste uniquement sur des points soulevés dans le cadre de l'examen.

Point important

Dans l'art. 67 du CPC prévoit une restriction à la participation d'un expert à l'étude. En particulier, un spécialiste ne peut y répondre s'il y a un intérêt personnel dans le résultat. La participation de l’expert à l’étude n’est pas non plus autorisée s’il est en situation de dépendance (apparentée, officielle, etc.) à l’égard du défendeur ou du demandeur.

Les tâches

L'examen de juricomptabilité comporte une étude des documents fournis au spécialiste: registres, relevés et autres documents. Sa tâche est d'identifier les faits déformants, la méthode, le lieu et l'heure de leur apparition. La résolution de l’expertise comptable médico-légale comprend l’évaluation d’un spécialiste de l’interdépendance des activités commerciales. Les chercheurs sont également chargés des tâches suivantes:

1. Détection de signes de distorsion des informations comptables affectant la performance du sujet.
2. Recréer des enregistrements.
3. Rechercher des incohérences dans les données fournies.
4. Identification du double comptage.
5. Réflexion sur les faits de vol.
6. Justification de dépenses ciblées.
7. Évaluation de la complétude de l'adoption de valeurs matérielles.
8. Établir le reflet correct des opérations.
9. Identification des signes de falsification de la documentation, d'évasion fiscale.

Matériel d'étude

Les compétences financières et comptables impliquent l'étude de documents dont la composition dépend des enregistrements douteux des personnes autorisées. Dans le même temps, ce dernier peut demander à la fois des copies et des papiers originaux. Cette question est régie par la loi fédérale "sur la comptabilité". Lorsque les originaux sont saisis, les autorités chargées de l'enquête établissent un protocole. Lors de l'inspection, le spécialiste doit s'assurer que les matériaux qui lui ont été transférés ont été reçus conformément à la loi spécifiée.

Objectifs de vérification

L'expertise de juricomptabilité vous permet de trouver des documents douteux. Dans ce cas, le spécialiste accorde une attention particulière au contenu technique des papiers.Il vérifie l'authenticité des signatures et des sceaux, le respect de la numérotation des documents liés, le respect du dessin. L’expert identifie également le lien d’information entre les documents. En particulier, il vérifie la disponibilité du bon de caisse d’une caisse enregistreuse pour l’émission de fonds, de bons de commande, de rapports de dépenses et ainsi de suite

La conclusion de l'expertise comptable

Il est compilé après une vérification complète des documents fournis. La conclusion est faite par écrit. Il énonce les réponses aux questions posées au spécialiste et en fournit les raisons. La conclusion comprend plusieurs parties. La partie introductive fournit une brève description des circonstances de l'affaire. Il indique également des informations sur le spécialiste qui a procédé à l’examen comptable, sur l’autorité qui l’a initié, sur les documents examinés. Dans la deuxième partie - recherche -, vous trouverez une description du processus lui-même. Dans cette section, le spécialiste décrit les méthodes qu'il a utilisées dans l'évaluation, indique des informations de base, décrit les expériences d'investigation (si elles ont été réalisées). La dernière partie fournit des conclusions. Les réponses aux questions posées à un spécialiste doivent être formulées avec précision, en excluant une double interprétation. L'acte est rédigé en deux exemplaires. Un spécialiste retient, le second passe à l'initiateur du test.

Facultatif

Si nécessaire, le spécialiste ayant procédé à l'examen de comptabilité peut être convoqué à une réunion. Dans certains cas, une clarification supplémentaire de l'opinion indiquée dans l'acte final de vérification est nécessaire. Il convient de noter que l'issue de la procédure peut dépendre de la manière dont le spécialiste interprète le sens des dispositions de sa conclusion. Étant donné que l'acte final repose sur la connaissance particulière du chercheur, le présent document peut servir de source de preuves indirectes ou directes en fonction des circonstances spécifiques de l'espèce. Lorsqu’il prend une décision, le tribunal est tenu d’évaluer la cohérence de la conclusion fournie avec d’autres éléments, l’objectivité des faits invoqués, le respect des normes durant l’examen, l’exactitude de la méthode choisie et les autres nuances. Si les conclusions sont incomplètes ou peu claires, un spécialiste peut être convoqué à une réunion ou une autorité autorisée peut lancer une deuxième étude. Le tribunal peut accepter ou non les arguments de l’expert lorsqu’il prend la décision. Cependant, dans tous les cas, il doit motiver ses actions.

Cas spéciaux

Comme le montre la pratique, il est souvent déraisonnable de demander aux contribuables de payer leurs arriérés. Dans le même temps, l'acte de vérification, établi par le service de contrôle sur le fait de révéler une fraude particulièrement lourde en matière de paiements obligatoires au budget, entraîne non seulement des pertes financières, mais également une responsabilité pénale. Dans de tels cas, il est impératif que le sujet prouve son innocence avant d'engager la procédure. Cela peut aider l'expertise comptable. Un travailleur attentif déjà au cours de l'inspection comprend l'illégalité des revendications de l'organisme de contrôle. Dans de telles situations, il est conseillé de faire appel à un tiers expert. Il vérifiera l'exactitude de la comptabilisation et établira le fait que l'obligation de remboursement est remboursée en temps voulu. Dans ce cas, il est important de formuler correctement les questions auxquelles le spécialiste répondra.

Recommandations

Il convient également de garder à l’esprit que la législation consacre règlement d'un différend avant le procès pas beaucoup de temps, et l’administration fiscale, en règle générale, n’est pas encline à discuter de la validité de ses demandes. En conséquence, la possibilité de résoudre le problème avant le début du procès en première instance est considérablement réduite.À cet égard, après avoir reçu l'acte de l'administration fiscale, une action en justice devrait être engagée pour l'invalider en joignant un avis d'expert.

Spécificités de la procédure

L'expertise comptable présente un certain nombre de caractéristiques. Tout d'abord, la procédure diffère par la forme de la procédure. Il fournit une source confirmant les faits examinés de l'activité économique. En outre, lors de la réalisation de l'étude, des connaissances spéciales dans le domaine de la comptabilité sont utilisées. Ces caractéristiques doivent être prises en compte par les personnes autorisées qui ont lancé l'audit lors de la détermination du sujet de l'étude. La spécificité de la procédure revêt une importance non négligeable directement lors de l'exécution de l'acte final de recherche faisant office de source de preuves. Malgré le fait que l'audit fonctionne comme une procédure, son contenu et son essence ne doivent pas être considérés du point de vue juridique, mais dans le cadre des sciences comptables.

Principes clés

La mise en œuvre de l'expertise comptable est basée sur les conditions préalables d'objectivité de la réflexion dans les documents de reporting de toute infraction commise dans le cadre ou sous l'apparence de transactions commerciales légitimes. Le résultat de telles actions est un ensemble de signes de faits illégaux. Ils sont identifiés dans le processus de recherche d'informations comptables et économiques. Ces signes sont justifiés et classés dans l'avis d'expert.

Sujet de recherche

L’essence de l’expertise comptable est considérée sous deux aspects: pratique et scientifique. Une telle division a permis de développer un appareil conceptuel de recherche correspondant à la situation économique actuelle. Sur cette base, plusieurs approches permettant de déterminer le sujet de l’expertise comptable sont mises en évidence:

1. Basé sur les objets - dépend des objets d'étude.
2. Résultat - est déterminé en fonction du nombre de points de contrôle détectés.
3. Médecine légale (taxe) - dépend du volume et de la gravité des conséquences matérielles et du contenu des normes pertinentes du Code pénal et du Code des impôts.

L’objet de l’examen est un processus d’identification et d’enquête sur des faits reflétant de manière non fiable et faussée les actifs, les passifs, les revenus, les capitaux propres, les coûts, les transactions commerciales et leurs résultats dans le système de reporting financier et de comptabilité. Ces circonstances font l’objet d’une enquête. A ce propos, l'expert élabore une conclusion en répondant aux questions posées par les forces de l'ordre ou d'autres instances autorisées, propriétaires ou actionnaires.

Conclusions

L'expertise comptable est un processus spécifique de vérification de la documentation des rapports. Sa mise en œuvre nécessite la présence de certaines connaissances, qualifications et expériences. Les autorités judiciaires ou d’enquête, qui sollicitent une expertise, tiennent le spécialiste pour responsable de l’identification de faits déformés et peu fiables, ainsi que de la justification des conclusions. Pendant ce temps, la vérification peut être effectuée en dehors de la procédure ou des enquêtes. Elle agit en tant que tierce étude objective sur la légalité des opérations commerciales en cours. Dans ce cas, il est initié par les actionnaires de la société ou ses propriétaires.

En tout état de cause, l’expertise comptable doit être effectuée par des autorités compétentes ou des personnes. Dans le cadre de la procédure, le spécialiste doit répondre pleinement et clairement aux questions qui lui sont posées. S'il est convoqué à une réunion, le tribunal n'a pas le droit de poser des questions qui ne relèvent pas de sa compétence. Dans cette situation, un spécialiste peut donner des explications sur des domaines spécifiques dans le cadre de ses connaissances. L'expertise comptable revêt une importance particulière dans le règlement des litiges avant le procès. Dans certains cas, les contribuables parviennent à résoudre la situation avec l'aide de spécialistes indépendants.Cependant, même s’il n’était pas possible de régler le différend devant le tribunal, les conclusions de l’expert constitueront la preuve la plus importante de l’innocence de la personne.