Compte 57 «Virements en cours» - actif, qui sert à recevoir des informations générales sur les mouvements d’argent transférés sur les comptes de la société, mais pas encore reçues. Les montants qui y sont indiqués sont soumis à des audits fréquents et approfondis des auditeurs.
Le processus d'audit et pourquoi il est nécessaire
Les audits ont un objectif compréhensible - le contrôle des rapports pour l'existence économiquement stable de l'organisation. La légalité et la fiabilité des informations fournies par le comptable constituent la base d'une comptabilité correcte de la monnaie de l'entreprise. L'entreprise auditée doit respecter les règles suivantes:
- fournir des informations fiables sur le solde du compte 57;
- revenus de transfert en temps opportun provenant des activités de l'organisation;
- reflètent correctement la comptabilisation des opérations de change.
L’audit repose sur une étude approfondie de tous les registres comptables primaires ayant conduit à l’apparition d’écritures dans le compte "Transferts en transit".
Caractéristique comptable
57 compte comptable La comptabilité est un moyen de description moderne du processus de transfert de fonds sur des comptes bancaires. Presque toutes les organisations commerciales transfèrent le montant de la caisse et les recettes de la période de déclaration à r / s. Avec de telles opérations, l’utilisation de 57 comptes commence, ce qui permet une comptabilité plus fiable et continue.
En plus des fonds transférés par l'organisation, les transferts en cours comprennent les montants envoyés par les acheteurs au compte de biens ou de services reçus, mais n'ayant pas réussi à être crédités sur le compte courant avant la fin de la période de référence. Les fonds envoyés pour la conversion de devise sont également débités du compte 57.
Demande de compte
Compte 57, selon la commande Ministre des finances de la Fédération de Russie, sert de source d’information sur le mouvement de l’argent en rouble et l’équivalent en devises. Son utilisation se produit dans les cas où le transfert de fonds sur un compte bancaire est retardé d’une période d’un jour ou plus à compter de l’envoi. Outre la banque, l'organisation utilise les services de caisses d'épargne et de bureaux de poste pour les transactions de règlement.
Présence obligatoire de la base sous forme de pièces comptables primaires. Il s’agit des reçus des institutions exécutives, ainsi que des états correspondants pour la remise des revenus aux collecteurs et autres registres comptables. Les mouvements de fonds en devises doivent être organisés séparément des autres opérations de transfert.
Correspondance avec d'autres comptes
Le compte 57 est actif, ce qui signifie que toute réception de fonds est enregistrée en débit et que le débit est en crédit. À la fin de la période de reporting, un solde débiteur est formé ou le compte est fermé si les fonds en route ont réussi à être crédités sur les comptes bancaires principaux. En fonction des caractéristiques du compte, vous pouvez distinguer sa correspondance de débit et de crédit avec d’autres comptes.
Cf. "Transferts en transit" est débité des comptes:
- espèces (voir 50, 51 et 52, «Règlements intra-sociétés»);
- règlements avec acheteurs et créanciers (comptes 62, 64, 76);
- Règlements avec des affiliés (c. 78);
- ventes de produits (comptes 45 et 46);
- résultat net (cf. 99).
Clôture de compte 57 - correspondance sur un prêt - se produit le plus souvent sur le compte. 50, 51, 52 et 64, 73. L’affichage parfait confirme le fait de créditer des fonds sur le compte de destination.
Comptabilisation sur compte 57 lors du dépôt d'argent à la caisse
L'argent est retiré de la caisse à l'aide du compte Virements en transit lorsque la durée de l'opération prend plus d'un jour. Les montants sont déduits de la caisse de l’organisation dans les cas suivants:
- il est nécessaire de reconstituer le compte courant;
- afin d'éviter de dépasser la limite d'argent au guichet;
- vous devez créditer de l'argent sur un compte de carte d'entreprise.
En outre, vous pouvez envisager la situation lorsqu’il ya un transfert d’un compte courant de l’organisation à un autre. Les écritures comptables sont également compilées à l'aide du compte 57.
| Dt | Ct | Montant, p. | Caractéristiques d'une transaction comptable |
| 57 | 50 | 20.000 | l'argent en roubles a été remis de la caisse à un compte bancaire |
| 51 | 57 | 20.000 | l'argent transféré a été crédité avec succès sur un compte bancaire |
| 57 | 51.01 | 140.000 | le montant a été envoyé du compte de règlement A au compte de règlement B |
| 51.02 | 57 | 140.000 | les fonds sont transférés du compte courant A (51.01) au compte courant B (51.02) |
| 57 | 50 | 85.000 | l'argent est dirigé vers un compte de carte d'entreprise |
| 55.01 | 57 | 85.000 | reçu des fonds sur le compte de carte d'entreprise de l'organisation |
Il est important de ne pas oublier d'utiliser le compte 57 lors du transfert de montants de la caisse vers un compte bancaire. Peut-être que l'affichage de 51 Kt 50 Dt décrit plus simplement le processus de transfert du contenu en espèces de la caisse vers un compte bancaire, mais cette opération n'est pas fiable. Après tout, les fonds ne sont pas crédités au même moment où ils ont été envoyés. Ce n'est qu'après la mise en œuvre effective de l'opération qu'il est possible d'effectuer un tel devis.
Opérations de change
Les fonds en devises sont enregistrés sur un compte actif 55. La circulation est effectuée en roubles et en équivalents en devises sous diverses formes de paiement, à l’exception des lettres de change. Chacun des formulaires de paiement implique l’ouverture d’un sous-compte correspondant.
Le compte 57 est utilisé lors de la conversion de la devise d’une société. Selon le type de transaction, des sous-comptes sont ouverts:
- 57.1 - monnaie à vendre;
- 57.2 - monnaie de vente déposée par la banque;
- 57.3 - espèces en roubles pour l'achat de devises étrangères.
Il convient de noter que le compte 57.3 reste ouvert jusqu'à ce que l'organisation acquière la devise correspondant au montant des roubles transférés.
Le sous-compte 52.2 reflète les opérations de change effectuées en dehors de la Fédération de Russie pour le compte de sociétés étrangères. Il est débité lors d’un transfert par des sociétés étrangères en faveur de l’organisation, ainsi que lors du calcul des intérêts bancaires pour l’utilisation des fonds. Le compte de crédit montre les opérations liées à:
- virement de fonds sur le compte bancaire principal de l'entreprise;
- frais d'entretien du compte en devises;
- paiement des dépenses aux employés de l'organisation;
- transfert de fonds lié au maintien d'une succursale à l'étranger.
Le paiement des frais aux employés ne peut être effectué à partir du compte 52.2 qu'avec l'autorisation spéciale de la Banque de la Fédération de Russie.
La différence de change sur le compte 57 est débitée du crédit du sous-compte 91 «Autres produits». Si, au cours de la période de reporting, il est négatif, le compte correspond au débit du sous-compte 91 "Autres dépenses". Les écritures sont effectuées uniquement sur la base d’un état comptable.
Transactions en monnaie étrangère
Les transactions en devises constituent un élément important de la comptabilité de caisse et des règlements. Pour transférer des fonds en équivalents en devises, les organisations utilisent un compte 57. Les écritures courantes au cours des opérations sont prises en compte dans le tableau:
| Dt | Ct | Caractéristiques d'une transaction comptable |
| 57.3 | 52 | Monnaie convertie en roubles |
| 91 | 57.1 | en roubles total débité de la vente de devises |
| 76 | 57.2 | après avoir transféré des fonds dans une succursale étrangère, la devise en roubles est déduite du compte |
| 57 | 91.1 | reconnu une différence positive dans le taux de change |
| 91.2 | 57 | différence de change négative reconnue |
Une bonne compilation des comptes de correspondance réduira le risque d’erreurs dans les registres comptables et les états financiers.
Opérations acquises
Acquisition - processus consistant à payer des biens ou des services au moyen d’une carte spéciale. Le paiement peut être effectué à la fois via des ressources en ligne en ligne et avec un achat régulier dans un magasin. En tant que cartes de paiement émises et desservies par les cartes bancaires en plastique de la classe VISA, MasterCard et autres. Le terminal de point de vente sert de moyen de communication entre l'utilisateur du service et l'organisation bancaire.
Une société utilisant des opérations d’acquisition conclut un accord avec une banque. Ce dernier est dû au pourcentage fixé de la commission pour les services de paiement instantané rendus. Les revenus de l’organisation ne sont transférés qu’après réception d’un chèque financier. Il s’agit d’un document confirmant l’exécution d’une transaction par carte de paiement. Une de ses copies est transférée au service de la comptabilité de l'organisation.
Acquisition comptable
Les bénéfices provenant de la vente de biens ou de la prestation de services via le paiement via un terminal de point de vente ne sont transférés sur le compte de la société qu'après un audit bancaire et la déduction d'une commission de celle-ci.
Pour refléter correctement les opérations de comptabilité, utilisez "Virements en transit" - compte 57. Les transactions qui se produisent pendant cela peuvent être vues dans le tableau:
| Dt | Ct | Caractéristiques d'une transaction comptable |
| 57 | 90.1 | bénéfice reconnu des ventes payées par carte de crédit |
| 90.3 | 68 | TVA accumulée sur le montant reçu |
| 51 | 57 | le montant du profit crédité sur le compte bancaire de l'organisation |
| 91.2 | 57 | Acquisition des frais de l'entreprise |
Selon la méthode de comptabilisation des revenus, sa comptabilisation sera effectuée à des moments différents. La méthode de la comptabilité d'exercice implique l'utilisation de l'affichage de 57 Kt 90,1 Dt, quelle que soit la période au cours de laquelle les fonds ont été reçus, et considère la date de réception du revenu comme la date d'exécution. Si la société utilise la méthode de la comptabilité de caisse, le montant est imputé aux résultats lorsque l’argent de la vente est crédité sur le compte 51.
Un exemple d’acquisition de comptabilité dans une entreprise
Envisagez le processus de comptabilisation des paiements sans numéraire par carte de crédit dans une entreprise annexe. Le caissier à la fin du quart génère un rapport Z contenant les informations suivantes: le montant du produit des ventes par virement bancaire - 180 000 p. (dont TVA - 27 457,63 roubles). Les données sont transférées au comptable, qui effectue les écritures:
- Dt 57 Kt 90,1 - correspond à l'encaissement du produit de la vente de cartes de crédit - 180 000 p.
- Dt 90,3 Ct 68 - TVA à payer sur les ventes - 27 457,63 p.
- Dt 51 Kt 57 - l'argent reçu sur le compte de l'entreprise moins la commission - 177 300 r
- Dt 91 Kt 57 - montre la commission pour services bancaires fournis 1,5% = 2700 p.
57 Un compte comptable est l'un des principaux comptes de caisse utilisés par une entreprise pour effectuer des paiements en roubles et en devises.
