Compte 19 en comptabilité: sous-comptes, écritures, clôture

Le compte 19 sert à résumer les informations sur les montants dus et payés pour la TVA sur les travaux, les valeurs et les services achetés. Considérez cet article plus en détail.

TVA

Cette taxe est considérée comme indirecte. La TVA est une forme de retrait au budget de l’État d’une partie du prix d’un produit, d’un service ou d’un travail. Il est créé à toutes les étapes du processus de production et déduit au fur et à mesure de sa mise en œuvre. Lors de l'application de la TVA, l'acheteur final paie au vendeur une taxe sur le prix total des biens acquis.

Mais il commence à entrer dans le budget plus tôt. Cela est dû au fait que le montant de sa part du prix ajouté au coût des matières premières achetées, des services / travaux nécessaires à la production, est payé à l'État par chaque participant à la production à différentes étapes. Le taux de TVA dans la Fédération de Russie est de 18%. Il est utilisé par défaut si l'opération n'est pas classée comme imposable à 10% ou à 0%. La TVA a été introduite dans la Fédération de Russie le 1 er janvier 1992. Les règles pour la calculer et la payer ont d'abord été définies par la loi fédérale correspondante sur la taxe sur la valeur ajoutée. Depuis 2001, la procédure est réglementée par le ch. 21 Code des impôts. Pour certaines catégories de payeurs et transactions TVA n’est pas établie. Par exemple, les entreprises peuvent ne pas payer d'impôt si le montant de leurs revenus des trois mois précédents ne dépasse pas une certaine limite (2 millions de roubles en vertu du paragraphe 1 de l'article 145 du Code des impôts).

Sous-comptes 19 comptes

Cet article peut ouvrir:

1. Sous-compte 19.1. Il reflète la TVA sur l’acquisition d’actifs immobilisés. Il prend en compte les montants de taxe dus ou payés liés à l'achat et à la construction d'immobilisations, y compris les sites de gestion de terrains individuels, etc.
2. Sous-compte 19.2. Ce poste comprend la TVA sur les actifs incorporels acquis.
3. Sous-compte 19.3. Il montre la TVA sur les raffineries achetées. En vertu de cet article, les montants de taxe cédés ou payés par l'entreprise relatifs à l'acquisition de matériaux, de matières premières, de produits semi-finis et d'autres types de stocks, de biens, sont passés.

Caractéristique

La réflexion sur le débit du montant de TVA qui doit être payé ou payé par la société pour les systèmes MPZ OS et NMA achetés est effectuée en correspondance avec les postes de règlement. La clôture du 19ème compte - la radiation des montants accumulés - est effectuée avec l'inclusion d'un compte dans le compte. 68, montrant les calculs des frais et des taxes.

Spécificité

Le compte 19 en comptabilité est considéré comme très particulier. Il peut être considéré comme un article supplémentaire réglementaire, par lequel le prix des matériaux (compte de solde débiteur. 10) peut être amené à coûter. Dans ce cas, 19 est passif. Il est également interprété comme une certaine créance. Dans ce cas, le score est de 19 actif. Cela est dû au fait que lors du transfert de matériaux en production, le coût de la taxe payée au fournisseur est remboursé sur le budget.

Liquidation

Lors de la mise en œuvre des travaux, biens, services, en plus de leur valeur même, l'acheteur doit payer la TVA au vendeur au taux en vigueur. Celui-ci émettra une facture à l’acquéreur dans les cinq jours. Le calcul de la période commence à partir de la date d'expédition du produit ou de la prestation du service / de l'exécution du travail. Dans la documentation comptable et les factures du fournisseur, la TVA doit être mise en évidence sur une ligne séparée. Si des opérations sur la vente de services, produits, travaux ne sont pas taxables ou si le vendeur est exempté de l'obligation de payer la taxe, les écritures sont effectuées sans répartition.

Simultanément, la fiche correspondante «hors TVA» doit figurer dans les documents de décompte.Lors de la réalisation de travaux, de produits ou de services en espèces à la population, les exigences relatives à la préparation de documents et à l'établissement de factures seront considérées comme remplies si le vendeur a remis le chèque de banque à l'acheteur. Il peut soumettre d'autres documents justificatifs du formulaire établi.

Facture

Ce document sert de base à l’adoption des montants d’impôt à rembourser ou à déduire. Les détails obligatoires de la facture sont définis au paragraphe 5 de l'art. 169 Code des impôts. Le document doit être signé par le chef comptable et le directeur de l'entreprise ou par toute autre personne autorisée par ceux-ci. Facture - estampillée. Le vendeur doit avoir un journal pour la comptabilité de ces documents et un livre de vente. L'acquéreur, respectivement, devrait également être enregistré des factures reçues dans le répertoire approprié. Un livre de courses est également requis. L'ordre dans lequel ces journaux sont tenus est approuvé par décret gouvernemental.

Compte 19: écritures

Après avoir accepté les biens achetés, l’acheteur paie la TVA sur le compte 19. Dans la comptabilité en vertu de cet article, le montant de la taxe payée sur les frais de voyage est également passé. Le calcul est effectué à un taux de 16,67% des dépenses indiquées (hors taxe sur les ventes). Conformément aux informations figurant sur les factures des vendeurs et sur les pièces justificatives du paiement de la taxe, l’acheteur est autorisé à réduire la déduction obligatoire dans le budget du montant saisi 19. Les acquéreurs qui utilisent les valeurs obtenues à des fins de production possèdent une telle opportunité. Dans ce cas, vous devez créer un enregistrement: "DB 68 Cd 19".

Inclusion de la TVA dans les frais de l'acheteur

Le montant de la taxe qui est présenté à l'acquéreur est attribué à ses coûts lors de l'utilisation de produits, travaux, services:

1. Dans la fabrication / vente d'installations dont les activités pour la vente ne sont pas assujetties à l'impôt (exonérées) en vertu des paragraphes 1-3 de l'art. 149 Code des impôts.
2. Production / transfert de produits, services, travaux, opérations pour lesquels, pour leurs propres besoins, sont considérés comme un objet de taxation conformément à la Sec. 21 mais non soumis comptabilité fiscale selon les paragraphes 2, 3 de l'art. 149 Code des impôts.
3. Implémentations hors du territoire de la Fédération de Russie.

Pour le montant de TVA présenté à l'acheteur, l'entrée suivante est faite: "DB 20 (44, 23, 26, 25, etc.) Cd 19".

Règles générales

Le compte 19 doit être maintenu en conformité avec un certain nombre d'exigences:

1. Le débit reflète les montants à payer aux entrepreneurs et aux fournisseurs pour les actifs matériels acquis, ainsi que pour les services / travaux acceptés.
2. Le solde de l'article ne doit pas contenir la TVA déduite aux contreparties.
3. Les montants versés sont présentés au budget conformément aux règles établies dans le Code des impôts.
4. La TVA déduite des entrepreneurs / fournisseurs, mais non présentée au budget conformément aux normes du Code des impôts, devrait être reflétée dans les comptes de valeurs, de coûts ou d’autres dépenses.

Point important

Selon certains experts, dans le PB, le compte 19 devrait inclure la TVA accumulée dans le budget pour les immobilisations adoptées, la construction de l’immobilisation achevée et son exécution économique. Mais d'autres auteurs reconnaissent que cette proposition est sans fondement. Le compte 19 indique le montant de la TVA qui doit être payée aux contractants et aux fournisseurs, c'est-à-dire aux personnes morales (organisations). Lorsqu'une entreprise a des dettes fiscales, il est nécessaire de prendre en compte les circonstances dans lesquelles elles se sont produites. Dans le processus de construction de manière économique, un objet de taxation est créé. S'il n'était pas possible de présenter cette taxe au budget, la TVA à payer devrait augmenter le coût initial de l'actif immobilisé. Mais en vertu de la législation fiscale, les entreprises affichent des taxes. Il s'ensuit que ces montants de TVA représentent un certain montant d'obligations budgétaires envers le donneur d'ordre. Ces derniers, sous réserve de besoins, les présenteront au budget ultérieurement. Ainsi, ces montants devraient être reflétés dans les comptes des règlements, en particulier dans le compte. 76.

Analyse

Il devrait être conçu de manière à pouvoir préparer une déclaration de revenus avec un temps minimum. Il est également nécessaire d'organiser une comptabilisation séparée de la TVA pour les travaux, les services et les actifs matériels utilisés dans la production de produits destinés à la vente pour l'exportation.

Exemple

Prenons le cas où une entreprise a acheté en mars 2014 certains produits à un fournisseur et les a ensuite revendus à ses propres clients. Le lot de marchandises a été acheté et vendu en totalité. Les coûts d'acquisition - 12 mille roubles. De ce montant, 1830.51 correspond à la TVA. Le montant de la taxe a été imputé sur le coût de production et affecté au compte 19. Cette transaction comprend deux écritures:

• DB 41 Cd 60 - le coût des produits achetés a été pris en compte 10 169,49 roubles.
• DB 19 Cd 60 - montre la TVA en amont pour l'achat de biens 1830.51 p.

À la fin de l'année de référence, la société déduit le montant de la TVA sur le compte. 68. Ainsi, l’organisation exerce son droit de réduire sa dette au budget. L'inscription suivante est effectuée: "Db 68 Cd 19 - le montant a été transféré au débit du compte pour les règlements avec le budget afin de réduire le montant de l'impôt perçu à 1830.51 roubles."

Dans le même mois de mars, la société vend ses produits à ses clients à un coût égal à 1,5 fois le prix d’achat (18 000 roubles). Cette opération est reflétée dans les entrées:

• DB 90.2 Cd 41 - montre le coût des biens vendus 10 169,49 p.
• DB 62 Cd 90.1 - comptabilisation de la dette de l'acheteur à la société 18 mille roubles (y compris TVA 2 745,76 roubles).
• DB 90.3 Cd 68 - le montant de la TVA a été alloué déduction faite au budget de 2745,76 roubles.

Ensuite, le résultat financier de la transaction est déterminé en établissant la différence entre le chiffre d'affaires du débit et le crédit du compte "Ventes": 10169.49 p. + 2745,76 p. - 18 000 p. = - 5.084,75 p.

Minus ici signifie profit. Le montant reçu est transféré sur le compte. 99: DB 90,9 Cd 99 - produits des ventes de mars 2014 en 2014 5 084,75 p.

En conséquence, sur le compte. 68 le montant de la TVA est formé, sous réserve d'un transfert au budget. Il est défini comme étant la différence entre Cd et DB: 2 745,76 p. - 1 830,51 p. = 915,25 p. - taxe sur les déductions budgétaires résultant des ventes de mars 2014.

Conclusion

Aux premiers stades du travail, de nombreux experts estiment que le score 19 est assez compliqué à comprendre et à utiliser. Néanmoins, apprendre à le gérer correctement est extrêmement important. Les comptables expérimentés sont très friands de ce compte. Cet article enregistre effectivement les finances de l'entreprise. Sur le compte, vous pouvez non seulement prendre en compte, mais également rembourser une partie de la TVA à partir du budget, réduisant ainsi le montant de l’impôt à payer.