Fiscaal beleid is een complex structuurfenomeen. Zelfs op het niveau van de definitie van deze term ontstaan discussies tussen experts. Wat zijn de specifieke aspecten van de uitvoering van het belastingbeleid bij ondernemingen, evenals in het kader van activiteiten van overheidsinstanties? Wat zijn de kenmerken van het Russische model voor het bouwen van een systeem van belastingen en toeslagen?
De essentie van belastingbeleid
Wat is een belastingbeleid? Volgens een gemeenschappelijk standpunt kan dit fenomeen worden beschouwd als een integraal onderdeel van een andere, meer ambitieuze richting van staatsactiviteit. Namelijk - financieel beleid. Dit verwijst meestal naar een reeks maatregelen die worden uitgevoerd door politieke instellingen en die gericht zijn op het verkrijgen en vervolgens effectief gebruiken van financiële middelen. De term "belastingbeleid" kan niet alleen worden gebruikt in de context van staatsactiviteiten.
Het overeenkomstige type activiteit kan worden gedefinieerd als onderdeel van een bedrijfsontwikkelingsstrategie die, als optie, gericht is op het optimaliseren van de aftrek van belastingbetalingen van inkomsten. Toegegeven, zoals veel onderzoekers opmerken, is de term in kwestie in dit verband niet helemaal correct om te gebruiken vanuit het oogpunt dat een onderneming geen onderwerp van belastingbeleid kan zijn. Op informele wijze wordt de overeenkomstige richting van de activiteiten van het bedrijf in sommige gevallen echter in overeenstemming met de bestudeerde term genoemd.
Hoe kan de definitie van het begrip "belastingbeleid" klinken? De bewoordingen in de Russische gemeenschap van deskundigen zijn wijdverbreid, volgens welk het fenomeen in kwestie kan worden opgevat als de activiteit van de staat en de gemeentelijke autoriteiten die zijn gericht op het verzekeren van de juiste en tijdige inning van belastingbetalingen van entiteiten die wettelijk verplicht zijn om ze te verrichten. Het doel van belastinginning is om het budget op een of ander niveau aan te vullen (als we het hebben over het Russische model - staat, regionaal of gemeentelijk). Op zijn beurt is de verdeling van de ontvangen geldmiddelen gewoonlijk de verantwoordelijkheid van politieke entiteiten binnen andere gebieden van het financiële beleid.
Particuliere of publieke sector?
We hebben hierboven opgemerkt dat het concept van belastingbeleid niet alleen kan worden geassocieerd met de activiteiten van staatsorganen, maar ook met de activiteiten van verschillende onderwerpen van juridische relaties die geen verband houden met politieke instellingen. Veel deskundigen zijn van mening dat de term in kwestie kan worden geïnterpreteerd in de context van de activiteiten van entiteiten die op de een of andere manier met belastingen te maken hebben.
De ondernemingen in dit geval zullen echter hoogstwaarschijnlijk het voorwerp zijn van de overeenkomstige bestuurlijke invloed door de autoriteiten, dat wil zeggen de belastingbetalers, en de staat en gemeentelijke organen - de onderdanen, degenen die de overeenkomstige vergoedingen legaal aan de schatkist in rekening brengen. De term "fiscaal beleid van ondernemingen" is in feite juist, maar wordt betwist door deskundigen die bovengenoemde argumenten aanhalen. Dat wil zeggen dat politiek als activiteit primair moet worden uitgevoerd door een instelling die claimt subjectief te zijn, zeggen analisten.
Veel advocaten zijn dus van mening dat belastingbeleid in het algemeen het voorrecht is van de staat (of andere administratieve en politieke entiteiten - gemeenten, delen van de federatie, enz.).Bovendien, zoals we hierboven hebben opgemerkt, wordt het geïmplementeerd als onderdeel van een breder werkterrein van de autoriteiten: financieel beleid. Afgezien van de activiteiten van politieke instellingen op het gebied van belastingen, is er een groot aantal andere gebieden die op de een of andere manier de financiële sector van het openbaar bestuur betreden. Wat zijn deze gebieden?
Fiscaal beleid en aanverwante gebieden
Allereerst is dit fiscaal beleid. Het belangrijkste kenmerk is de activiteit van staatsinstellingen die betrokken zijn bij relevante processen. Het is ten eerste gericht op het stimuleren van de groei van budgetinkomsten en ten tweede op het creëren van voorwaarden voor een effectief gebruik ervan. Het financiële beleid omvat ook douane. Dit is te wijten aan het feit dat een aanzienlijk bedrag aan financiële stromen die door de staat worden beheerd, precies aan de staatsgrens wordt gevormd - als gevolg van de inning van verschillende vergoedingen en rechten. Staatsbelastingbeleid bestaat ook naast de monetaire richting van politieke instellingen. Hier hebben we het over activiteiten in het kader waarvan de nationale valuta wordt uitgegeven, de banksector wordt beheerd, kredietkwesties, de vorming van reserves, enz. Worden aangepakt. Er is ook een fiscaal beleid. Opgemerkt kan worden dat veel deskundigen de daarmee corresponderende activiteit toeschrijven aan die welke kenmerkend zijn voor exact dezelfde voor onderwerpen van juridische relaties die geen verband houden met politieke instellingen. Dit type activiteit is een voorrecht van bedrijven die worden geconfronteerd met de taak om vergoedingen correct te berekenen en hun tijdige betaling aan de staatskas te controleren.
Het belang van belastingbeleid
Het belastingbeleid van de staat kan een sterke invloed hebben op het nationale model van economische ontwikkeling. Dit kan in verschillende aspecten tegelijk worden getraceerd. Ten eerste zijn de budgettaire mogelijkheden van de staat afhankelijk van hoe efficiënt de inning van belastingen zal zijn, en dus van het vermogen van de autoriteiten om hun verplichtingen na te komen, met name van sociale aard. Ten tweede bepaalt de staat, door de omvang van bepaalde belastingen te reguleren, een van deze in te voeren of, omgekeerd, af te schaffen, in grote mate de dynamiek van de ontwikkeling van de nationale ondernemerswereld en schept het de voorwaarden voor zijn investeringsaantrekkelijkheid. Sommige experts geloven dat het belastingbeleid van de staat in feite een constante zoektocht is naar een compromis tussen de twee gemarkeerde principes. Dat wil zeggen dat de overheid enerzijds aan haar budgettaire verplichtingen wil voldoen, anderzijds om comfortabele zakelijke voorwaarden voor belastingbetalers te bieden.
Fiscale beleidsdoelstellingen
De vervulling van sociale taken is niet het enige doel dat wordt bepaald door het fiscale beleid van de staat. Er zijn anderen. Een van de belangrijkste vanuit het oogpunt van handhaving van de soevereiniteit van het land is de financiering van voldoende bedragen van de nationale strijdkrachten, wetshandhavingsinstanties en andere uitvoerende instellingen, belangrijk voor de kwaliteit van het politieke bestuur van de staat. De staat heeft middelen nodig om de begroting in de vereiste hoeveelheden aan te vullen om prioritaire taken in de internationale arena aan te pakken. Als de fiscale beleidsinstrumenten die door de autoriteiten worden gebruikt voldoende effectief zijn, zijn de monetaire autoriteiten van het land minder waarschijnlijk afhankelijk van buitenlandse schuldeisers. Een overheidsbudget is een van de belangrijkste voorwaarden voor het opbouwen van een succesvolle, onafhankelijke staat.
Werkrichtingen in het kader van het belastingbeleid
Wat voor werkterreinen van de overheid worden gekenmerkt door fiscaal financieel beleid? Als we het hebben over de specifieke kenmerken van het Russische model, kunnen we het volgende spectrum onderscheiden:
- verbetering van het nationale belastinginningmechanisme voor zijn rechtssysteem om de dynamiek van de inning van inkomsten voor de schatkist te optimaliseren;
- monitoring van de kwaliteit van de uitvoering van belangrijke punten van de staatsstrategie op het gebied van belastinginning;
- rationalisatie van administratieve maatregelen op het gebied van belastingen;
- competente schuldherstructurering op het niveau van de staatsleningsmechanismen, evenals op het gebied van begrotingsbetrekkingen;
- rationele verdeling van middelen in het kader van budgettaire betrekkingen;
Tegelijkertijd zijn zowel wetgevende mechanismen als uitvoerende mechanismen betrokken bij een evenwicht dat optimaal is vanuit het oogpunt van procesbeheersing en de effectiviteit van het functioneren van instellingen om de taken op te lossen die overeenkomen met deze taken van politieke instellingen.
Structuur van het belastingbeleid
Wat zijn de belangrijkste richtingen van belastingbeleid in moderne staten? Wat is de structuur van de weloverwogen activiteit van instellingen voor politiek beheer? Experts identificeren drie hoofdcomponenten van het belastingbeleid.
Ten eerste is dit een conceptuele studie van de belangrijkste elementen van de strategie van de staat bij het innen van betalingen aan de schatkist. In het kader van dit werkterrein worden vaak wetenschappelijke instrumenten gebruikt, de resultaten van het bestuderen van de objectieve wetten van de ontwikkeling van de economie van het land en de kenmerken van het opbouwen van sociale communicatie.
Ten tweede is dit de definitie van optimale mechanismen voor inkomensverdeling op basis van de nodige prioriteiten bij de financiering van bepaalde sectoren van de economie van de staat, evenals de specifieke kenmerken van de internationale en binnenlandse politieke situatie.
Ten derde zijn dit praktische wetgevende, uitvoerende en in sommige gevallen ook gerechtelijke activiteiten van overheidsinstanties, op basis van de werkzaamheden die binnen de eerste twee werkterreinen van politieke instellingen zijn verricht.
Criteria voor de effectiviteit van belastingbeleid
Wat zijn de criteria voor de effectiviteit van het belastingbeleid van de staat? Er is een zeer uiteenlopende reeks meningen van onderzoekers over dit onderwerp. Sommige experts zijn van mening dat het belangrijkste criterium het vermogen van de staat is om financiële soevereiniteit te bieden, die we hierboven hebben besproken. Dat heeft direct invloed op de onafhankelijkheid bij het oplossen van politieke problemen. Als de huidige gebieden van het belastingbeleid dusdanig zijn gestructureerd dat het land geen problemen ondervindt met de terugbetaling van buitenlandse schulden of zelfs geen internationale leningen afgeeft, betekent dit dat de overeenkomstige richting van de activiteiten van de staat effectief wordt uitgevoerd.
Er is een standpunt volgens welke de kwaliteit van het belastingbeleid wordt bepaald door een reeks van bepaalde macro-economische indicatoren, zoals bijvoorbeeld de bbp-groei van het land, de toename van de handelsbalans, de appreciatie van de nationale valuta, enz. Experts die deze criteria als primordiaal beschouwen, voeren hun standpunt aan gezien het feit dat macro-economische indicatoren een voldoende duidelijke indicator zijn voor de doeltreffendheid van het gehele financiële stelsel van de staat, waarvan het belangrijkste onderdeel het belastingbeleid is.
Er zijn analisten die het belangrijkste criterium voor de mate van welzijn van de samenleving beschouwen. Tegelijkertijd kan het op verschillende manieren worden beoordeeld: door het te vergelijken met bepaalde indicatoren in het buitenland (bijvoorbeeld op basis van de koopkracht van het gemiddelde salaris), door bijvoorbeeld de publieke opinie te onderzoeken met behulp van opiniepeilingen. Het is heel goed mogelijk dat de bevolking, die objectief bescheiden financiële kansen heeft, toch van mening is dat het door de autoriteiten voorgestelde model van economische ontwikkeling aanvaardbaar is.
Fiscaal mechanisme
Het belastingbeleid van een onderneming (als wordt overeengekomen dat deze term volledig van toepassing is op de activiteiten van entiteiten buiten de publieke sfeer) of politieke instellingen, op een of andere manier, is gebaseerd op een aantal bepaalde principes, die op hun beurt onderdeel worden van het belastingmechanisme waarvan participatie is een direct onderwerp van financiële relaties. Wat zijn de kenmerken en kenmerken ervan?
Het belastingmechanisme dat wordt geïmplementeerd op het niveau van de nationale economie, het economische systeem van een regio, een gemeente of een individuele onderneming, is een reeks methoden waarmee dit of dat onderwerp van juridische betrekkingen op financieel gebied zijn doelstellingen bereikt. Voor de staat is dit een verhoging van de belastingen (niet ten koste van de belangen van het bedrijfsleven), voor ondernemingen - een verlaging van de vergoedingen (zonder negatieve gevolgen voor de begroting). De belangrijkste elementen van het mechanisme in kwestie zijn planning, regulering en ook controle.
Het fiscale beleid van de organisatie in het planningsaspect omvat de bouw van een prognosesysteem voor de aftrekkingen die nodig zijn voor een bepaalde onderneming, vanwege wettelijke vereisten of de objectieve loop van economische processen op het niveau van een nationaal, regionaal of sectoraal economisch systeem. Op zijn beurt gebruikt de staat in principe dezelfde methode - voorspellingen doen, maar fungeert als het onderwerp van belastinginning. Planning kan operationeel, doorlopend of strategisch zijn.
Belastingregulering is een soort activiteit, die op zijn beurt alleen kenmerkend is voor overheidsinstanties die betrokken zijn bij processen voor financieel beheer. Volgens de wet kan een onderneming geen onderwerp van dit soort activiteiten zijn. De belangrijkste beginselen van belastingregulering, die als het voorrecht van de staat kunnen worden beschouwd, zijn de geldigheid, de opportuniteit en ook de prioriteit van het evenwicht tussen de belangen van verschillende onderwerpen van rechtsbetrekkingen.
Belastingcontrole kan op zijn beurt zowel door ondernemingen als door de staat worden uitgevoerd. Bovendien kunnen bedrijven een subject of een object van passende controle zijn. In het eerste geval houdt het belastingbeleid van de onderneming toezicht op de structuren die verantwoordelijk zijn voor de juiste berekening en tijdige betaling van vergoedingen aan de schatkist, in het tweede geval mogelijke controles door overheidsinstanties. Op hun beurt zijn politieke instellingen in het algemeen onderworpen aan belastingcontrole, waarbij wordt gecontroleerd hoe met name het niveau van betalingsdiscipline van dezelfde ondernemingen hoog is in termen van het overdragen van de nodige vergoedingen aan de schatkist.
Russisch model van belastingbeleid
Welke kenmerken kenmerken het belastingbeleid van Rusland? De meningen van experts over dit onderwerp zijn heel verschillend. Opgemerkt kan worden dat het belastingbeleid van de Russische Federatie feitelijk een officiële status heeft: federale wetten worden uitgegeven, in de bepalingen waarvan bepaalde indicatoren worden gespecificeerd in specifieke cijfers die de prioriteiten van de staat kenmerken bij het organiseren van vergoedingen voor de schatkist. Het onderwerp van discussie is echter de interpretatie van deze cijfers.
Er zijn experts die geloven dat het moderne belastingbeleid van Rusland op een redelijk evenwichtige manier is opgebouwd. Met name de tarieven voor de inkomsten van organisaties zijn lager dan in veel westerse landen. Er zijn preferentiële belastingstelsels - "vereenvoudigd", octrooisysteem, UTII. Een belangrijke prestatie van de Russische autoriteiten, analisten beschouwen het ingebouwde systeem van aftrek van federale en regionale belastingen ten gunste van gemeenten in het kader van de normen die zijn weergegeven in de begrotingscode van de Russische Federatie. Dit elimineert de ongelijkheid van regio's en steden in termen van middelen voor economische ontwikkeling. De eenheid van het begrotingssysteem wordt daarom beoordeeld als een positieve factor voor het vergroten van de effectiviteit van het belastingbeleid van de staat.
Als u het Russische model van belastingbeleid karakteriseert in het kader van een zeer eenvoudige regeling, dan werkt het als volgt. De kosten voor de schatkist van de Russische Federatie zijn verdeeld in federale, regionale en gemeentelijke. Ze worden in het algemeen betaald om uitgaven op het juiste budgetniveau te financieren. In Rusland zijn verschillende soorten belastingen tegelijk vastgesteld. Ze kunnen worden ingedeeld in verschillende hoofdgroepen:
- inkomen (inkomstenbelasting);
- eigendom;
- vergoeding;
- accijnzen en vergoedingen;
Tegelijkertijd kan binnen elke groep een behoorlijk groot aantal zeer ongelijke vergoedingen aanwezig zijn. Dus, er is bijvoorbeeld inkomstenbelasting voor particulieren - persoonlijke inkomstenbelasting, die 13% is. Er wordt een vergoeding geheven over de winst van ondernemingen - 20%. Er is een belasting die wordt berekend volgens de vereenvoudigde regeling - 6% van de omzet of 15% van de nettowinst.
Er zijn sociale kosten - pensioen, verzonden naar de FIU, evenals bijdragen aan de FSS of MHIF. Ze worden berekend op basis van het bedrag van de beloning voor personeel dat in organisaties werkt, of als vaste waarden voor individuele ondernemers. Er is ook een aantal mechanismen voorzien, waarbinnen bepaalde soorten belastingen kunnen worden gecompenseerd door betaling van andere vergoedingen. De wet voorziet ook in verschillende scenario's voor belastingbetalers die te veel betaalde bedragen teruggeven aan de staatskas.
Er zijn experts die geloven dat het belastingbeleid van de Russische Federatie verre van evenwichtig is en modernisering vereist - hoewel niet urgent, maar haalbaar in de nabije toekomst. Het feit is dat volgens analisten het volume van sociale taken die de staat op zich heeft genomen nauwelijks haalbaar is met het huidige systeem van belastinginning.
Dit komt met name tot uitdrukking in het feit dat de feitelijke belastingdruk ondernemingen nominaal, misschien niet de meest omvangrijke, wordt aangevuld met een breed scala aan sociale verplichtingen. Dus, bijvoorbeeld, Russische ondernemingen moeten een aanzienlijk bedrag aan fondsen van werknemersbeloningsfondsen aan bijdragen aan de PFR, FSS en MHIF schenken. Ook, zoals de onderzoekers geloven, zou het in de Russische Federatie leuk zijn om een progressief model van belastinginning in te voeren, zoals dat in veel landen van de wereld wordt georganiseerd. In dit geval is het raadzaam, denken analisten, om een omzetdrempel in te voeren die niet wordt belast - dit zou het ondernemerschap kunnen stimuleren.
