Een btw-aftrek is geen voordeel, maar een mechanisme vanwege de aard van de belasting zelf. Het is indirect - het wordt door de verkoper overgedragen naar het budget en vervolgens opgenomen in de prijs van door hem verkochte producten. Tegelijkertijd is elke leverancier een koper, omdat deze materialen, grondstoffen, apparatuur, goederen en diensten verwerft die nodig zijn voor zijn activiteiten. Dus, zoals elke koper, betaalt hij zijn leveranciers de prijs van genoemde goederen en diensten. Het wordt ook de "ingang" genoemd. Hier is het bedrag en kan, onder bepaalde voorwaarden, aftrekbaar zijn.
Wat betekent het om btw-aftrekbaar te accepteren
Aftrekken van voorbelasting betekent dat u het bedrag van uw belastingverplichting vermindert. Met andere woorden, het bedrag van de geclaimde aftrek wordt afgetrokken van het bedrag aan opgebouwde btw. De basis hiervoor is de factuur waarin het belastingbedrag wordt toegewezen. In de inkomende facturen, dat wil zeggen in de facturen die de organisatie of het individu ontvangt van haar leveranciers, wordt het bedrag aan voorbelasting weergegeven. Wanneer aan alle vereisten wordt voldaan, kan dit worden afgetrokken. In uitgaande facturen, dat wil zeggen degene die het onderwerp bij verkoop blootstelt, wordt opgebouwde belasting toegewezen. Het bedrag van de verschuldigde belasting is het verschil tussen hen:
- Te betalen btw = te betalen btw - aftrekbare btw.
Aldus vermindert aftrekbare belasting het bedrag dat in de verslagperiode aan de begroting moet worden betaald. Als de aftrek groter is dan de opgebouwde bedragen, wordt het btw-bedrag teruggestort in het budget.
Voordat we het hebben over de procedure voor btw-verantwoording, geaccepteerd voor aftrek en boeking in de boekhouding, moeten we de voorwaarden en andere nuances overwegen.
Is een aftrek vereist?
Houd er rekening mee dat het toepassen van een aftrek het recht van de belastingbetaler is, maar geen verplichting. Als hij het om de een of andere reden ongepast vindt om de verschuldigde belasting te verlagen, kan hij geen aanspraak maken op aftrek. Dit wordt bijvoorbeeld vaak toegepast om een "negatieve" belasting te voorkomen, dat wil zeggen het bedrag dat moet worden terugbetaald uit de begroting. Het feit is dat dit proces gepaard gaat met een serieuze belastingcontrole en niet elk bedrijf of individuele ondernemer zal dit vrijwillig doen.
Om dit te voorkomen, wordt de aftrekbare voorbelasting mogelijk niet geaccepteerd in de huidige periode. Deze operatie kan binnen de komende drie jaar worden overgedragen naar een andere periode. Een andere optie is om in de huidige periode slechts een deel van de voorbelasting aftrekbaar te verklaren en de rest voor de volgende periodes te laten. Deze methode is ook wettelijk toegestaan.
Wanneer belasting mag worden afgetrokken
De wetgeving stelt bepaalde voorwaarden waaronder btw kan worden verrekend. Om te beginnen is dit alleen toegestaan voor organisaties en ondernemers die worden erkend als betalers van deze belasting. Alle andere entiteiten trekken geen voorbelasting af, zelfs niet wanneer zij deze moeten betalen. Wanneer u bijvoorbeeld factureert met de opgegeven afzonderlijke regel, het belastingbedrag.
Voor dezelfde entiteiten waaraan inhoudingen zijn toegestaan, moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:
- goederen en diensten waarvoor belasting aftrekbaar is, moeten worden gekapitaliseerd, d.w.z. in aanmerking worden genomen;
- ze worden gebruikt om activiteiten uit te voeren die onder de btw vallen;
- er is een factuur die door de leverancier is uitgegeven bij de aankoop van deze goederen (services) en het btw-bedrag wordt erin vermeld.
Afgetrokken btw: boekingen
Om de belasting in de boekhouding weer te geven, wordt rekening 19 toegepast. Wat betreft de btw die is aanvaard voor aftrek, is rekening 68 betrokken bij boekingen, aangezien dit een relatie is met het belastingbudget. Om te begrijpen dat we het hebben over de belasting in kwestie, opent u meestal op rekening 68 de juiste subaccount.
Hoe de boekhouding de voorbelasting en de aftrek weerspiegelt, leggen we uit bij voorbeeld. LLC "Kamille" past het basisbelastingstelsel toe. Om zijn handelsactiviteiten in de verslagperiode uit te voeren, kocht hij goederen van leveranciers voor een bedrag van 236.000 roebel, inclusief btw van 36.000 roebel.
Allereerst wordt input btw weerspiegeld in de debitering van rekening 19:
- Dt 19 - Kt 60 (nederzettingen met leveranciers) - voor 36.000 roebel.
Als wordt besloten om de voorbelasting te verrekenen, wordt het bedrag geregistreerd voor het bedrag:
- Dt 68 - 19 Kt - voor het bedrag van de belasting, waartoe besloten is te verrekenen.
Bovenstaande record is de vermelding "BTW-aftrek mogelijk".
Als Romashka LLC in de verslagperiode minder dan 36.000 roebel heeft opgebouwd, is het niet raadzaam om aftrek te claimen, anders wordt een belasting terugbetaald, dat wil zeggen terugbetaald uit de begroting, deze kan nog een kwart worden overgelaten of gedeeltelijk worden geclaimd voor het bedrag van de opgebouwde belasting.
Bovenstaande rekening wordt gebruikt om btw voor elke waarde af te trekken. Als LLC Romashka bijvoorbeeld materialen zou vervaardigen en kopen, zou de boeking "btw die voor aftrek is geaccepteerd" vergelijkbaar zijn.
Niet aftrekbare belasting
Voorbelasting is echter niet altijd aftrekbaar. Hierboven hebben we de voorwaarden genoemd waaraan moet worden voldaan, maar soms gebeurt dit niet. Bijvoorbeeld, samen met de belangrijkste aan btw onderworpen activiteiten, voert een organisatie handelingen uit die niet belastbaar zijn. In dit geval wordt geen aftrekbelasting geaccepteerd. Als we het bijvoorbeeld over materialen hebben, wordt deze boeking geboekt:
- Dt 10 - Ct 19 - voor het bedrag van de niet-aftrekbare btw.
Wat betekent dergelijke bedrading? Niet aftrekbare btw is inbegrepen in de materiaalkosten.
Omdat niet alleen materialen, maar ook andere waarden kunnen worden verkregen, kan account 19 in deze boeking overeenkomen met andere accounts. Als er bijvoorbeeld goederen worden gekocht, heeft de bedrading de vorm: Dt 41 - Kt 19.
De niet-aftrekbare belasting op activa die zal worden gebruikt om het werk van de organisatie te verzekeren, kan worden afgeschreven door te boeken: Dt 29 - Kt 19.
Als de organisatie een extra soort activiteit uitvoert, belastingvrije btw, kan de belasting op de daarvoor verworven activa als volgt worden afgeschreven: Dt 23 - Kt 19.
Het komt voor dat het belastingbedrag in de documenten wordt toegewezen, maar de factuur is verloren of niet ontvangen. Dan kan de belasting worden afgeschreven naar andere kosten: Dt 91 - Kt 19.
Terugvordering van eerder ingehouden belasting
Het komt voor dat btw op verworven activa eerst aftrekbaar is, maar vervolgens moet worden hersteld. Een typisch voorbeeld is het ontvangen van een vooruitbetaling. Als de leverancier aftrek van voorbelasting accepteert, moet hij dit bedrag na verzending herstellen. Er wordt een boeking gemaakt voor het herstel van eerder aanvaarde btw-aftrek: Dt 60 - Ct 68.
Het tweede voorbeeld is een entiteit met een speciale belastingverplichting die overgaat naar een vereenvoudigd belastingregime. Hij moet de belasting op saldi van goederen en vaste activa herstellen als deze voor aftrek is aanvaard. In dergelijke omstandigheden is het raadzaam om het volgende record te maken: Dt 91 - Kt 68.
De teruggevorderde belasting wordt dus opgeteld op het tegoed van rekening 68 en verhoogt de verplichtingen van de organisatie ten opzichte van het budget.
bevindingen
Wanneer btw dus wordt geaccepteerd voor belastingaftrek, heeft de transactie de vorm:
- Dt 68 (subaccount voor btw) - Kt 19.
Bovendien maakt het niet uit waar de aftrekbare belasting vandaan komt. Het is goed om te weten dat btw niet altijd kan worden afgetrokken - hiervoor moet aan bepaalde voorwaarden worden voldaan. Als een aftrekbelasting niet wordt geaccepteerd, verhoogt dit meestal de waarde van de verworven items. Er zijn ook gevallen waarin eerder afgetrokken btw moet worden hersteld.