60 de boekhoudkundige rekening is "Afrekening met leveranciers en aannemers". Dit artikel is bedoeld om alle informatie over schikkingen met aannemers en leveranciers op de volgende punten samen te vatten:
- geaccepteerd voltooid werk;
- ontvangen inventarisitems;
- verbruikte diensten;
- levering of verwerking van grondstoffen en nog veel meer.
Waarom is het nodig?
Voor bedrijven die werken op basis van een bouwcontract, ontwerp-, technologie- of onderzoekswerk 60, is een boekhoudrekening het belangrijkste hulpmiddel voor het weergeven van schikkingen met hun onderaannemers. Het is vermeldenswaard dat alle bewerkingen die aan dergelijke berekeningen zijn gekoppeld, ongeacht het tijdstip van betaling moeten worden weergegeven.
60 een boekhoudrekening is een artikel dat wordt gecrediteerd voor de kosten van geaccepteerd werk, diensten of inventaris die worden opgenomen voor boekhouding in overeenstemming met rekeningen van de boekhouding van dergelijke waarden. Voor diensten met betrekking tot de verwerking van materialen aan de zijkant of met de levering van bepaalde goederen op krediet, worden deze rekeningen uitgevoerd in overeenstemming met de rekeningen van productiegoederen, voorraden, productiekosten en andere.
Ongeacht hoe de beoordeling is uitgevoerd inventarisitems tijdens het uitvoeren van analyses is een 60-account een artikel dat wordt gecrediteerd in overeenstemming met de schikkingsdocumenten van de leverancier. Als de factuur werd geaccepteerd en volledig werd betaald voordat de goederen in het magazijn aankwamen, en toen deze werd aanvaard, was er een tekort van meer dan de in het contract gespecificeerde hoeveelheden of de prijsmismatch die plotseling uit het contract voortvloeit, wordt de creditering van deze rekening uitgevoerd voor het overeenkomstige bedrag in overeenstemming met 76e "Schikkingen met verschillende crediteuren en debiteuren".
Tegelijkertijd is een boekhoudrekening, als het gaat om niet-gefactureerde leveringen, een artikel dat al wordt bijgeschreven op de waarde van de ontvangen waarden, bepaald in overeenstemming met de voorwaarden en prijzen van de contracten. Een dergelijke rekening wordt gedebiteerd voor het bedrag van de betaling, inclusief alle soorten voorschotten, toegevoegd aan de correspondentie samen met geldrekeningen en andere. In dit geval moeten het bedrag van de voorschotbetaling en de voorschotten afzonderlijk worden verantwoord. Bedragen verschuldigd aan aannemers en leveranciers, die worden beveiligd door promesses uitgegeven door het bedrijf, zullen niet van deze rekening worden afgeschreven, ze moeten dan afzonderlijk worden opgenomen in het analytische rapport.
Voor elke ingediende rekening worden analytische gegevens bijgehouden en als we het hebben over het doen van schikkingen in de volgorde van geplande betalingen, dan voor elke aannemer of leverancier.
Hoe worden dergelijke rekeningen aangehouden?
In dit geval is de algemene methode voor dergelijke berekeningen vrij eenvoudig in vergelijking met vele anderen. Als het bedrijf iets ontvangt, dan is de rekening van de rekening een debet, en als het wordt uitgegeven, dan een lening. Leveranciers en aannemers verlenen verschillende diensten, voeren werkzaamheden uit, waardoor zij worden gecrediteerd.
In dit verband moeten de samenstellers van het rekeningschema heel duidelijk de gevallen van debitering en creditering systematiseren, maar systematisering kan een groot aantal vragen oproepen,voornamelijk gerelateerd aan de kenmerken van leningen:
- Leidt de aanvaarding van de aannemer of leverancier ertoe dat schulden automatisch verschijnen?
- Als het werk wordt geaccepteerd of inventaris aan de klant wordt verstrekt, maar deze geen facturen heeft ontvangen, hoe moet dan de boekhoudrekening 60 worden samengesteld (boekingen, voorbeelden hiervan zie je hieronder)?
- Wat moet de accountant doen als de gegevens van de inkomende documenten, evenals de feitelijke status van de inkomende waarden of de kwaliteit en reikwijdte van het werk ongepast zijn?
Leidt acceptatie tot het verschijnen van rekeningen die automatisch betaalbaar zijn?
Natuurlijk moeten de facturen die zijn ontvangen door aannemers of leveranciers zonder meer door het management van de onderneming worden geaccepteerd, en in dit geval zijn de waarden mogelijk echter niet ontvangen als de manager boogg. Opl. ”, Waarna hij de datum en zijn eigen handtekening plaatste, zou de boekhoudafdeling al bezig moeten zijn met lenen via 60 rekeningen. Boekingen (voorbeelden hieronder) van facturen moeten worden gemaakt voor alle te betalen bedragen, met name dit is van toepassing op btw. Het enige dat het vermelden waard is, is de mogelijkheid van gedeeltelijke acceptatie, en dan wordt de 60e alleen gecrediteerd in het gedeelte waar het management van de onderneming het heeft aanvaard.
Niet iedereen begrijpt echter in welk geval u account 60 moet debiteren in de boekhouding. Boekingen in dit geval in de vorm van factuurontvangsten van aannemers of leveranciers moeten als een aanbieding worden beschouwd, en als het management hiermee instemt en dit account accepteert, lijkt het onmiddellijk opeisbaar. Dat wil zeggen, de leverancier doet een bepaald aanbod en het bedrijf stemt er niet alleen mee in om het te accepteren, maar ook om het geheel of gedeeltelijk te betalen.
Als de materialen op het moment van acceptatie echter niet in de magazijnen zijn aangekomen of het voltooide werk niet is overgedragen, kunt u 41, 10, 46 en vele andere accounts niet debiteren, omdat de waarden zelf nog niet zijn ontvangen, om nog maar te zwijgen van het feit dat het recht het eigendom ervan zal zelfs na de acceptatie niet overgaan op de onderneming. In dergelijke situaties moet rekening 15 worden gedebiteerd en pas dan na de transactie, dat wil zeggen, na het ontvangen van materialen of het aanvaarden van werk, wordt deze rekening gecrediteerd en moeten alle materiële activa-rekeningen worden gedebiteerd.
Natuurlijk, als het werk wordt geaccepteerd of de waarden zijn opgegeven, is er geen probleem met het opstellen van rekening 60 in de boekhouding - boekingen worden hier zonder problemen gemaakt.
Hoe gebeurt dit in de praktijk?
In de praktijk wordt het totale bedrag van de te betalen rekeningen vaak verlaagd als gevolg van het feit dat de acceptatie op de boekhoudrekeningen niet wordt weerspiegeld en wordt rekening 60 vastgesteld na de directe acceptatie van werk en ontvangst van waarden.
Er is echter een andere benadering van hoe verplichtingen voor crediteuren moeten worden weerspiegeld in de boekhouding op basis van de juridische relatie tussen consumenten en verkopers. De essentie van deze aanpak is dat verplichtingen die voortvloeien uit aannemers of leveranciers verschijnen, veranderen en verdwijnen in overeenstemming met eerder gesloten contracten, en het moment van weerspiegeling in de boekhouding aan de koper volledig samenvalt met het moment van weerspiegeling van kosten die nodig zijn voor de verwerving van eventuele of materiële activa of werk.
Zo worden verschillende uitgaven en dienovereenkomstig aan crediteuren en leveranciers verschuldigde rekeningen pas in de boekhouding opgenomen als aan de volgende voorwaarden is voldaan:
- het is mogelijk om de hoeveelheid verbruik te bepalen;
- de kosten worden uitgevoerd in volledige overeenstemming met het opgestelde contract, evenals de basisvereisten van regelgevende en wetgevende handelingen;
- er is volledig vertrouwen in dat als gevolg van de operatie de economische voordelen van de organisatie zullen afnemen.
In overeenstemming met alinea 18 van PBU 10/99, om te voldoen aan het hoofdprincipe van het genereren van referenties, dat wil zeggen om tijdelijke zekerheid te verschaffen over feiten van economische activiteit, kunnen kosten worden opgenomen in de rapportageperiode waarin ze werden toegewezen. Het is vermeldenswaard dat het feit dat de terugbetaling van een bepaalde schuld op verplichtingen op geen enkele manier invloed mag hebben op het moment van weerspiegeling van operaties voor de uitvoering van kosten of het verschijnen van rekeningen die in de boekhouding moeten worden betaald.
Het moment waarop een schuld ontstaat en de belangrijkste kosten van de onderneming in aanmerking worden genomen, rechtstreeks bepaald afhankelijk van de contractvoorwaarden. De datum waarop de kosten worden aangegeven, die subrekeningen 60 van de boekhoudkundige rekening zullen weergeven, wordt direct bepaald door het moment van eigendomsoverdracht van bepaalde goederen of de resultaten van het werk.
De beoordeling van te betalen rekeningen in overeenstemming met dezelfde bepalingen wordt volledig bepaald door de voorwaarden van het opgestelde contract tussen de leverancier en het bedrijf. Als de prijs niet vooraf in het opgestelde contract was bepaald en niet in overeenstemming met de voorwaarden ervan kan worden bepaald, wordt de prijs in aanmerking genomen om het totale bedrag van de te betalen posten te bepalen, waarbij het bedrijf kosten bepaalt in vergelijkbare omstandigheden met betrekking tot vergelijkbare aandelen en waarden. In dit geval moet in het geval van verschillende omstandigheden worden bedacht dat een 60-boekhoudrekening een actief of passief type is.
Wat te doen als de ontvangst van waarden of de acceptatie van werk zonder het indienen van rekeningen?
Als goederen zijn afgeleverd, maar het management van het bedrijf om bepaalde redenen niet gaat betalen en deze producten naar hem wil terugsturen met een voorafgaande kennisgeving van de leverancier, moet de accountant buitenbalansrekening laat een record "Debit 002" achter. Als dit product wordt erkend als het eigendom van de onderneming, moet het worden geactiveerd en de aansprakelijkheid van bepaalde werknemers strekt zich daar ook over uit. Met name om dergelijke goederen te kapitaliseren, moeten de prijzen van aannemers en leveranciers worden gebruikt, en als ze aanwezig zijn in de bijbehorende documentatie, zouden er geen problemen moeten ontstaan. Anders weigeren veel accountants, met behulp van een dergelijk excuus, te profiteren van dergelijke waarden, daarbij verwijzend naar het feit dat ze wachten op facturen van leveranciers, die de exacte kosten zullen aangeven.
voorschotten
Voorschotten zijn middelen die aan het bedrijf worden betaald vóór het werk of de levering van goederen. In dit geval weten velen niet dat 60 accounts actief of passief zijn. Verwar in dit geval het voorschot niet met een voorschot, omdat het uitsluitend wordt uitgegeven om de ontvanger de gelegenheid te bieden zijn verplichtingen uit hoofde van het opgestelde contract na te komen.
In dit geval wordt een voorschotrekeningaccount weergegeven. Dit is een actieve rekening die vorderingen weergeeft die moeten worden terugbetaald door bepaalde diensten, goederen of andere waarden van de schuldenaar.
In dit geval wordt voor het bepalen van het voorschot eigen rekening gebruikt. In dit geval gecompileerd 60.02 score boekhouding.
Terugbetaling van schulden
In overeenstemming met het opgestelde leveringscontract werden sommige gekapitaliseerde of verzonden goederen in eigendom van de onderneming ontvangen, en op grond van het contract konden sommige diensten aan hem worden geleverd. In zowel het eerste als het tweede geval heeft de onderneming te betalen rekeningen, die moeten worden betaald, en in dit geval 60 is de boekhoudkundige rekening een debet, en die rekeningen waarvan deze schuld werd terugbetaald, worden gecrediteerd.
Hoe wordt de prijs bepaald?
De waarde van goederen of kostbaarheden die worden overgedragen of door het bedrijf moeten worden overgedragen, wordt bepaald in overeenstemming met de prijs waartegen de organisatie vaak in vergelijkbare omstandigheden de prijs van vergelijkbare goederen bepaalt. Als de procedure voor de terugbetaling van schulden dus niet in geld wordt verstrekt, maar in rekeningen of bepaalde inventarisitems, moet overeenkomstig de bepalingen van het contract de beoordeling worden uitgevoerd in overeenstemming met de waarde van de verstrekte waarden.
vooruitbetaling
Vooruitbetaling is de betaling van de waarde van bepaalde waarden voordat deze het eigendom van de betaler worden. Het hele punt is dat voordat de waarden het eigendom van de consument worden of de diensten worden geleverd, de betaler vorderingen heeft en deze pas wordt terugbetaald na de eigendomsoverdracht van dergelijke goederen. Tegelijkertijd is vanuit boekhoudkundig oogpunt het enige probleem dat eerst de rekening op 60.01 van de rekening wordt afgeschreven en pas daarna wordt gecrediteerd.
Dus, na het ontvangen van bepaalde materiële waarden of diensten, moet de accountant de volgende compensatie maken voor subaccounts:
- De afschrijving is 60 subaccount "Berekeningen voor geleverde inventaris, services en werk."
- Credit 60 sub-account "Vooruitbetalingen en vooruitbetalingen".
voorbeeld
Bedrijf A is van plan de goederen te kopen in overeenstemming met het verkoopcontract. Volgens de voorwaarden van de papieren die worden opgesteld, is de totale waarde van dit product 100.000 roebel, terwijl btw met 20% 20.000 roebel bereikt. Het bedrijf biedt aan om te betalen via rekeningen van derden, waarvan de nominale waarde 150.000 roebel is. In dit geval moet bedrijf A de materiële activa ontvangen voor de waardering van 130.000 roebel (100.000 + (150.000 - 120.000)), en als de schuld wordt afgewikkeld door de materiële activa tijdens de volgende rapportageperioden, bepaalt het bedrijf onafhankelijk welke rekening weerspiegelen dergelijke kosten.
