In Rusland zijn er drie van de meest populaire belastingstelsels - algemeen (OCH), vereenvoudigd (STS), evenals een enkele belasting op toegerekende inkomsten (UTII). In andere contexten wordt de term waar we het over hebben zeer zelden in Rusland gebruikt (voornamelijk om enkele economische fenomenen te beschrijven die kenmerkend zijn voor het buitenland). Wat zijn de onderscheidende kenmerken van UTII? In welke gevallen kan het worden gebruikt? Hoe wordt belasting correct berekend? Hoe lang moet een ondernemer zich melden bij de Federale Belastingdienst?
Wat is UTII?
Uniforme toegerekende inkomstenbelasting (UTII) is een vergoeding waarvan het bedrag niet afhankelijk is van de werkelijke inkomsten van de organisatie. De waarde ervan wordt door de staat 'berekend' op basis van berekende indicatoren. De belangrijkste is volgens een aantal experts het doel waarmee de staat concepten zoals UTII heeft ingevoerd en belastingtarieven heeft vastgesteld voor toegerekende inkomsten - om de inning van vergoedingen te verhogen voor dat soort ondernemersactiviteiten waar het moeilijk is om de feitelijke geldstroom te beheersen.
Deze belastingmethode is natuurlijk niet alleen aantrekkelijk voor de federale belastingdienst, maar ook voor ondernemers. Omdat u veel kunt verdienen en aan de schatkist kunt betalen - een vast bedrag, en in de meeste gevallen minder dan wanneer standaard belastingen werden betaald, het bedrag. Als er echter geen inkomsten zijn of deze klein zijn, moet UTII nog worden betaald.
Als het bedrijf een enkele belasting op toegerekende inkomsten aan de schatkist draagt, is het vrijgesteld van andere soorten vergoedingen. Zoals bijvoorbeeld inkomstenbelasting (en als het bedrijf IP beheert, dan inkomstenbelasting), onroerend goed en ook btw (alleen als het niet gaat om het importeren van goederen in Rusland). Tegelijkertijd behouden ondernemers verplichtingen om persoonlijke inkomstenbelasting te betalen voor werknemers en overdrachten voor hen (en voor zichzelf) bijdragen aan staatsfondsen. Transport-, water- en grondbelastingen zijn ook inbegrepen in de schatkist - als het juiste type bedrijf wordt uitgevoerd. Onroerende voorheffing is ondertussen niet nodig om te betalen.
Soorten bedrijven waar UTII kan worden toegepast
Een toegerekende inkomstenbelasting kan alleen worden toegepast als het bedrijf wordt uitgevoerd in de volgende sectoren:
- veterinaire diensten, huishoudelijke diensten;
- reparatie, onderhoud, wassen, parkeren;
- vervoersdiensten;
- catering;
- detailhandel;
- reclame op buitenbanners, auto's;
- huurwoningen;
- commercieel gebruik van handelsplaatsen (inclusief grond).
De belangrijkste nuance: als een individuele ondernemer of LLC activiteiten op verschillende gebieden uitvoert, wordt voor elk van hen een enkele belasting op het toegerekende inkomen betaald. Gebieden van ondernemersactiviteit worden aangegeven tijdens de registratie van een bedrijf in de relevante documenten (of toegevoegd in de loop van het bedrijf).
Meer over bedrijfstypen
Laten we het aspect met betrekking tot de soorten activiteiten die onder UTII vallen nader bekijken.
Het eerste item dat hierboven door ons wordt aangegeven, is rendering huishoudelijke diensten voor particulieren - B2C-segment. Dit gebied omvat een vrij breed scala aan diensten:
- kleding (inclusief bont), schoenen;
- productie van fournituren van metaal;
- begrafenisdiensten, productie van kransen, monumenten, hekken;
- de vervaardiging van ramen en deuren, rolluiken van appartementen (evenals hun installatie);
- glas verwerking;
- reparatie van huishoudelijke apparaten;
- uitgave van speelgoed en bordspellen (geen computer);
- organisatie van ontvangst van glazen containers, diverse recyclebare materialen (behalve schroot);
- beglazing van ramen en deuren;
- detective diensten;
- bouw en reparatie van huizen;
- landschapsarchitectuur;
- het onderwijzen van sportdisciplines;
- bijlessen;
- uitvoering van ontwerpprojecten;
- schoonmaken van gebouwen;
- zorg voor kinderen en mensen die het nodig hebben;
- werk met betrekking tot lassen, installatie, installatie van loodgieterswerk;
- kappers, baddiensten, massagesalons, betaalde toiletten;
- veterinaire diensten;
- productie van voedingsproducten van agrarische oorsprong;
- het verlenen van medische diensten in privéklinieken, het vrijgeven van geneesmiddelen;
- beveiliging, veilige escort;
- bagagevervoer op luchthaventerminals, evenals op treinstations;
- diensten van fotoworkshops, opnamestudio's, videoproductie;
- drukdiensten, boekbinden, graveren, fotokopiëren.
Het volgende item is auto-onderhoud. Alles is hier eenvoudig - reparatie en carwash worden uitgevoerd. Maar het omvat ook technische inspectiediensten.
Verder zijn dit transportdiensten. Dit omvat het vervoer van passagiers en goederen - voor personen met niet-contante en contante betaling, voor rechtspersonen - alleen door "niet-contant". Bovendien mag het eigendom van de onderneming niet meer dan 20 apparaten bedragen. Onder UTII valt ook het werken met buitenlandse tegenpartijen.
Het volgende item is het aanbieden van huurwoningen. Het belangrijkste kenmerk hier is dat u het eigendom van het bedrijf kunt verhuren, evenals dat van andere juridische entiteiten of zelfs particulieren. Tegelijkertijd mogen de slaapvertrekken in elk gehuurd object niet groter zijn dan 500 m².
Cateringdiensten kunnen zowel in faciliteiten met een hal voor klantenservice worden aangeboden als zonder, maar alleen als er voorwaarden zijn waar bezoekers gekochte producten kunnen gebruiken. Bijvoorbeeld als er verse broodjes worden gebakken voor bezoekers van de bioscoop of de foodcourt van het winkelcentrum.
Wat de detailhandel betreft, is de enige significante beperking hier de oppervlakte van de winkel, die niet meer dan 150 vierkante meter mag zijn. m. Dit omvat mobiele (distributie) verkoop, verkoop (handel via gespecialiseerde machines). Klanten van retailers kunnen ook staatsbedrijven zijn.
UTII berekening
De berekening van het toegerekende inkomen wordt uitgevoerd volgens een speciale formule. Het bestaat uit vier hoofdcomponenten. Dit is het basisrendement, de zogenaamde "fysieke indicator", evenals twee corrigerende factoren - de belangrijkste en de inflatoire. De getallen voor elk van de componenten worden onderling vermenigvuldigd - dit is de som van het toegerekende inkomen. Op zijn beurt is de UTII verschuldigd aan de Federale Belastingdienst als zodanig 15% ervan, vermenigvuldigd met 3 (aangezien de belasting op kwartaalbasis wordt berekend).
De waarde van elk van de componenten van de formule wordt bepaald door de staat en hangt voornamelijk af van het type activiteit en de middelen die winst opleveren voor de ondernemer. De basis voor de berekening van een fysieke indicator kan de dienstverlener zijn. Of bijvoorbeeld verkoopgebied waarop verkopen worden uitgevoerd. De basisopbrengst in het eerste geval is 7500 roebel. (per specialist), in de tweede - 1800 roebel. (per 1 m² vloeroppervlak) per maand.
De fijne kneepjes van de "bases"
De componenten van de 'formule' waarmee het toegerekende inkomen van de belastingbetaler wordt berekend, zijn dus hoeveelheden die niet zo eenvoudig te berekenen zijn zonder de brongegevens te kennen. Voor verschillende industrieën zijn de principes van belastingberekening zeer specifiek. Laten we echter proberen het bedrag van het toegerekende inkomen te berekenen voor het grootste segment van het Russische bedrijfsleven - detailhandel.
Allereerst merken we op dat, zelfs in het kader van de detailhandel - het zo eenvormig bedrijfsgebied lijkt, fysieke indicatoren kunnen verschillen.
Als de handel plaatsvindt via winkels met handelsvloeren en winkels met een oppervlakte van meer dan 5 vierkante meter, wordt de betreffende indicator berekend op basis van 1 vierkante meter. territorium., vermenigvuldigd met 1800 roebel.
Als de verkoop via het pand plaatsvindt zonder een handelsvloer, maar de oppervlakte kleiner is dan 5 vierkante meter, hangt het toegerekende inkomen af van een vast bedrag aan fysieke indicator gelijk aan 9 duizend roebel.
Wanneer levering of levering handel - 4500 roebel. van één verkoper.Een vergelijkbare hoeveelheid - bij gebruik van automaten (van elke machine).
Een ander probleem - de belangrijkste correctiecoëfficiënt voor de detailhandel, ongeacht het type verkooppunt, wordt bepaald door de gemeente van de stad waar het bedrijf wordt geleid. De inflatie is op zijn beurt gelijk voor alle segmenten van het bedrijf - in 2014 is dit gelijk aan 1.672.
We berekenen dus UTII. Stel dat SP Sidorov V.G. Het handelt in Chinese thee uit trays op verschillende plaatsen in het winkel- en entertainmentcentrum. In totaal - 5 punten. Voor elk van hen - één verkoper. In dit geval wordt de fysieke indicator als volgt berekend: 4500 vermenigvuldigd met 4. Dat wil zeggen 18 000. We nemen de correctiecoëfficiënt die bijvoorbeeld in Samara is geïnstalleerd. In deze stad is het gelijk aan 0,5. De inflatieparameter die in het hele land wordt toegepast, is ons al bekend.
De waarde van het toegerekende inkomen voor het bedrijf van Sidorov is dus 18.000 maal 0,5 en 1.672. Dat wil zeggen, het blijkt 15.048 roebel.
Vervolgens nemen we 15% van dit bedrag. Dit zijn 2257 roebel. 20 kopeken U kunt afronden naar 2257. Vermenigvuldig met 3, het blijkt 6771. Dit is de UTII, die IE Sidorov tot het einde van het kwartaal aan de Federale Belastingdienst moet betalen.
Het is echter de moeite waard om te annuleren dat in sommige regio's van het land de hoofdcoëfficiënt misschien niet 0,5 is, maar 1. Dit betekent dat UTII precies twee keer zoveel uitkomt als in Samara.
Hoe voordelig is het toegerekende belastingregime? Vergelijk je je bijvoorbeeld met het vereenvoudigde belastingstelsel?
Neem de optie wanneer de "vereenvoudigde vrouw" wordt berekend op basis van het inkomen (exclusief kosten), en een belasting van 6% van de inkomsten wordt betaald aan de schatkist. Het is gemakkelijk te berekenen - het vereenvoudigde belastingstelsel zal winstgevender zijn dan UTII (in dit geval in de cijfers die in Samara worden toegepast) als de omzet van het bedrijf ongeveer 110 duizend roebel is. per maand of minder. Dit is heel weinig, zelfs voor een beginnende ondernemer. Hoogstwaarschijnlijk zal hij een keuze maken voor UTII.
Correlatie van UTII en andere belastingstelsels
We hebben hierboven gezegd dat als een ondernemer verschillende soorten activiteiten uitvoert, hij vervolgens voor elk van deze activiteiten moet betalen.
Deze regel kan worden aangevuld met nog een. Als sommige soorten activiteiten onder UTII vallen, en andere niet, dan is de belasting voor elk afzonderlijk.
Overweeg een voorbeeld. IP Petrov A.B. biedt tegelijkertijd computerreparatieservices en verkoopt pc's en accessoires daarvoor.
Wat het eerste werkterrein betreft, kan hij de regeling volgens welke het toegerekende inkomen wordt berekend, niet toepassen.
Daarom betaalt Petrov belastingen in het vereenvoudigde belastingstelsel of het algemene stelsel - in verhouding tot de werkelijke inkomsten. Op zijn beurt is het in het deel van de activiteit waarin de ondernemer in componenten handelt, nog steeds mogelijk om UTII te gebruiken. Hij zal belasting kunnen betalen over het toegerekende inkomen volgens de normen van de staat.
Voordelen en inhoudingen
Zoals we hierboven zeiden, zelfs als een ondernemer UTII aan de schatkist overdraagt, is hij niet vrijgesteld van het betalen van andere vergoedingen. Er zijn echter ook enkele concessies. De belasting op toegerekende inkomsten kan worden verlaagd met het bedrag van de bijdragen die zijn betaald aan staatsfondsen (PFR, FSS, MHIF). Toegegeven, alleen voor mensen wier werk rechtstreeks verband houdt met activiteiten die compatibel zijn met UTII. In het geval van Petrov zijn dit computerverkopers. Bijdragen voor technici die pc's repareren, tellen niet mee. U moet er ook rekening mee houden dat u met het belastingstelsel voor toegerekende inkomsten het bedrag van UTII vanwege bijdragen aan fondsen met niet meer dan de helft kunt verminderen.
Als een individuele ondernemer geen werknemers heeft, kan hij UTII verminderen met het bedrag van de vergoedingen die aan de FIU en het Sociaal Verzekeringsfonds zijn betaald. En volledig. Op zijn beurt, als er werknemers zijn, kan de ondernemer alleen bijdragen voor hen gebruiken om UTII te verminderen. Degenen die voor zichzelf zijn gemaakt, kunnen niet in aanmerking worden genomen.
Subtiteiten van boekhouding bij UTII
Ondernemers die activiteiten uitvoeren binnen de UTII moeten een boekhouding bijhouden van inkomsten en uitgaven (in tegenstelling tot ondernemers die bijvoorbeeld werken in het kader van het vereenvoudigde belastingstelsel).Contante transacties moeten volledig aan de wet voldoen (in de regel zijn dit de voorschriften van de Centrale Bank van de Russische Federatie). Zelfs als ze het toegerekende inkomen voor individuele ondernemers weergeven (hoewel deze regels tot 2012 alleen geldig waren voor bedrijfsentiteiten). U moet UTII betalen tot de 25e dag van de maand die volgt op de rapportageperiode.
Rapporterend aan FSN
Wat voor soort documenten verzamelt een ondernemer bij UTII en in welk tijdsbestek is hij verplicht deze aan de belasting te onderwerpen? Daar zijn er veel van. Beschouw ze.
De aangifte van toegerekende inkomsten in de voorgeschreven vorm wordt eenmaal per kwartaal ingediend (tot de 20e dag van de maand volgend op de rapportageperiode).
Als het bedrijf is georganiseerd in de vorm van een bedrijf, moet u een winst- en verliesrekeningoverzicht indienen (voor particuliere ondernemers - niet noodzakelijk). Ook eenmaal per kwartaal, maar tot de laatste dag van de maand die volgt op de rapportageperiode.
Als er werknemers zijn, moeten documenten over de inkomstenbelasting jaarlijks worden ingediend bij de Federale Belastingdienst - tot 1 april van dat jaar, dat volgt op de rapportage.
Documenten over betalingen aan staatsfondsen - zowel voor werknemers als voor zichzelf (voor individuele ondernemers) moeten driemaandelijks worden ingediend. De looptijd is tot de 15e dag van de maand volgend op de rapportageperiode.
Transport- en grondbelastingaangiften worden vóór 1 februari ingediend. Op water - op kwartaalbasis, tot de 20e dag van de maand die volgt op de rapportageperiode.
De aangifte van toegerekende inkomsten wordt ingevuld volgens het formulier dat is goedgekeurd door de Federale Belastingdienst (document nr. MMV-7-3 / 13).
In vrij zeldzame gevallen kan de zogenaamde "enkele" aangifte van toegerekende inkomsten worden ingediend. Het is kenmerkend voor de generaal belastingregime en het weerspiegelt in de regel het gebrek aan snelheid. Als een individuele ondernemer of LLC volgens UTII werkt, moeten er vergoedingen worden betaald en moet een verklaring worden verstrekt.
Maar er kunnen gevallen zijn waarin de activiteit van de ondernemer, onder voorbehoud van UTII op grond van een officiële verklaring aan de Federale Belastingdienst, niet wordt uitgevoerd om redenen van overmacht, overmacht (of factoren die van belang zijn voor de inspecteurs van de Federale Belastingdienst). Dan kan het bedrijf worden vrijgesteld van het betalen van vaste vergoedingen op UTII en heeft het het recht om een enkel, vereenvoudigd type document in te dienen.
Als de aangifte niet op tijd bij de Federale Belastingdienst is ingediend, zal het bureau de ondernemer een boete opleggen van 5000 roebel. Als het bedrijf of de individuele ondernemer de belasting niet binnen de wettelijke termijn betaalt, is de terugvordering 5% van het bedrag van de vergoeding (minimaal - 1000 roebel).
UTII beperkingen
In sommige gevallen staat de staat ondernemers niet toe belastingen te betalen in een regime dat een enkel toegerekend inkomen impliceert. We noemen de belangrijkste:
- als het maatschappelijk kapitaal van een zakelijke onderneming voor meer dan 25% wordt gevormd uit bijdragen van andere organisaties;
- als het bedrijf meer dan 100 mensen in dienst heeft;
- als het bedrijf wordt uitgevoerd in de vorm van een eenvoudig partnerschap.
Beperkingen zijn, zoals we zien, over het algemeen niet kritisch voor de meeste kleine ondernemingen. Maar zodra het bedrijf op grote schaal groeit, kunnen er problemen ontstaan met het gebruik van UTII.
Hoe registreer je op UTII?
Het is geen probleem om uw wens om te werken te bepalen met behulp van het recht om toegerekende inkomstenbelasting te betalen. De soorten activiteiten zijn consistent - u kunt een aanvraag indienen bij de Federale Belastingdienst. In dit geval is het niet nodig om te communiceren met de belastingdienst op de plaats van registratie. U kunt de toepassing toeschrijven aan de structuur van de Federale Belastingdienst, die actief is op het feitelijke grondgebied van het zakendoen. Toegegeven, dit voorrecht is niet van toepassing op bedrijven die vervoersdiensten aanbieden, adverteren op auto's en handelen in mobiel formaat. Voor hen moet u zich registreren bij de Federale Belastingdienst.
Een belangrijke nuance: als een ondernemer besluit om aan UTII te werken en zijn activiteiten wil voortzetten, bijvoorbeeld in het kader van het vereenvoudigde belastingstelsel, treedt het nieuwe belastingstelsel pas in werking op 1 januari van het jaar na de datum waarop de overeenkomstige aanvraag bij de Federale Belastingdienst is ingediend.
