Fiscale boekhouding in de organisatie: de basis en principes

Elk bedrijf moet boekhoudkundige en fiscale gegevens bijhouden. Een dergelijke vereiste is vastgelegd in hoofdstuk 25 van de belastingwetgeving die op 1 januari 2002 is ingevoerd. Laten we verder kijken hoe belastingadministratie in een organisatie wordt uitgevoerd.

classificatie

Volgens de wetgeving die vandaag van kracht is, kan belastingboekhouding in een organisatie worden behouden:

1. Autonoom.
2. Integrated.

De eerste methode vereist de vorming van een speciale dienst. Het is belast met de uitvoering van alle taken met betrekking tot belastingen. Deze omvatten onder meer vragen over de definitie van financieel beleid en interactie met controleautoriteiten. Specialisten van deze dienst coördineren alle monetaire transacties van de onderneming. Aangezien hun functies onder meer belastingadministratie omvatten, is de belangrijkste vereiste voor werknemers van deze afdeling de beschikbaarheid van relevante ervaring en kennis. Bovendien begrijpen ze misschien niet de fijne kneepjes van PBU, de weerspiegeling van informatie over rekeningen, kennen ze de regels voor dubbele invoer niet, enz.

Medewerkers van de dienst moeten weten wat fiscale boekhoudregisters zijn, hoe ze worden gevormd. Om de uitvoering van de toegewezen taken te garanderen, moeten er extra kopieën van de primaire documentatie aanwezig zijn in de onderneming. Een autonome rapportageoptie omvat ook het vaststellen van de relatie tussen belasting en boekhouding, interne controle van de identiteit van de informatie die erin wordt weergegeven. Dit zal op zijn beurt extra kosten met zich meebrengen. De tweede optie betreft de maximale benadering van belastingen en boekhouding. Deze methode van financiële zaken wordt door de meeste ondernemingen gebruikt. Met deze optie wordt de vorming van fiscale boekhoudregisters uitgevoerd door boekhoudkundig personeel.

Keuze probleem

Met het oog op een bepaalde boekhoudoptie moet het management rekening houden met de financiële mogelijkheden van de onderneming. Ze zullen echter niet alleen belangrijk zijn, maar ook andere belangrijke factoren. Deze omvatten bijvoorbeeld:

1. Branche-industrie.
2. De organisatiestructuur van het bedrijf.
3. De aanwezigheid van externe en interne gebruikers van informatie.
4. De bijzonderheden van de onderneming.
5. Het automatiseringsniveau en de hoeveelheid informatiestromen tussen afdelingen.
6. De staat van het boekhoudsysteem, externe en interne controle.

Financieel beleid

Het is noodzakelijk voor elke onderneming. Boekhoudbeleid vertegenwoordigt een complex van boekhoudmethoden voor zakelijke transacties, onroerend goed, uitgaven en inkomsten. Het is noodzakelijk voor de vorming van betrouwbare informatie over de winst van de onderneming in de aangifte. Het financiële beleid moet de benadering van het bedrijf weerspiegelen om problemen op te lossen zoals:

1. Bepaling van de grondslag voor inkomstenbelasting.
2. Vorming van budgettaire verplichtingen.
3. Taxatie van onroerend goed.
4. Verdeling van verliezen over rapportageperioden.

Hoofdaspecten

Om belastinggegevens van belastingen bij te houden, moeten de methodologische en technische aanwijzingen voor deze activiteit worden vastgesteld en gerechtvaardigd. In het bijzonder moeten de volgende aspecten worden overwogen:

1. De organisatie van de boekhouding.
2. Beginselen en regels voor rapportage over alle soorten activiteiten die door een economische entiteit worden uitgevoerd.
3. Formulieren registreren.
4. Gegevensverwerkingstechnologie.
5. Boekhoudmethoden.

uitgelegd

Het financiële beleid is in een bepaalde vorm aan analytische registers gehecht. Ze moeten details vermelden zoals:

1. Naam.
2. De periode waarvoor het document is opgesteld.
3. Bedrijfsmeters.
4. De naam van de actie.
5. Handtekening van de persoon die verantwoordelijk is voor het papierwerk.

Het ontwikkelde en vastgestelde financiële beleid van de onderneming wordt goedgekeurd in opdracht van de directeur. Belastingboekhouding mag alleen worden bewaard op de manier die het bedrijf heeft gekozen. Ze worden opeenvolgend van de ene periode naar de andere gebruikt. Er kunnen aanpassingen in het financiële beleid worden aangebracht als er wijzigingen zijn:

1. Inkomstenbelastingwetten.
2. De gebruikte rapportagemethoden.

Inkomsten en uitgaven

Vanaf 1 januari 2002 moeten ondernemingen informatie verzamelen over inkomsten uit de verkoop van producten, de verkoop van werken / diensten, eigendomsrechten en materiële waarden, evenals niet-operationele winsten. Evenzo gegeneraliseerd en uitgaven in belastingboekhouding. Volgens de bepalingen van Ch. 25 Belastingwetboek, het bedrijf kan inkomsten en uitgaven onafhankelijk classificeren van:

1. Lease / onderverhuur van onroerend goed.
2. Het verlenen van rechten op producten voor intellectueel eigendom voor gebruik.

Tax accounting classificeert deze inkomsten en uitgaven als niet-operationeel. Bij het verstrekken van intellectueel eigendom en onroerend goed voor tijdelijk of permanent gebruik tegen een vergoeding, worden deze opgenomen in verkoopbaten en -kosten.

Verliesherkenning

Volgens art. 283 van het belastingwetboek, kan een economische entiteit niet alleen in de huidige, maar ook in toekomstige perioden belastingoverzichten bijhouden. Hiermee kunt u een aantal tegenstrijdigheden in de rapportagedocumentatie oplossen. Deze bepaling is met name relevant voor ondernemingen die, overeenkomstig de belastingaangifte, verlies hebben geleden en volgens boekhoudbescheiden - winst.

Verlies overdracht

Het is onderworpen aan de volgende voorwaarden:

1. Het verliesbedrag mag niet meer bedragen dan 30% van de inkomstenbelastingbasis.
2. Het overdragen van verlies is toegestaan ​​voor niet meer dan 10 liter.

Een onderneming die verliezen in meer dan één periode lijdt, wijst ze toe aan de toekomst volgens de volgorde van ontvangst, dat wil zeggen na dekking van de overeenkomstige kosten.

Afschrijvingskosten

Ze worden uitgevoerd door een lineaire of niet-lineaire methode. Het bedrijf selecteert de meest geschikte opbouwoptie en legt deze vast in de waarderingsregels. Bij de berekening van de afschrijving op vaste activa kunnen coëfficiënten worden gebruikt - afnemend of stijgend. De laatste zijn vastgesteld met betrekking tot het besturingssysteem:

1. Operated in omstandigheden van verhoogde shift of in een agressieve omgeving.
2. Optreden als het voorwerp van een financiële leaseovereenkomst.

Reductieratio's kunnen worden toegepast op elk af te schrijven onroerend goed, waarvan de lijst wordt goedgekeurd door de bedrijfsleiding.

Reserves creëren

Fiscale boekhouding omvat de uniforme opname van toekomstige kosten in de kosten van de onderneming. Hiervoor worden reserves gevormd voor:

1. Twijfelachtige schuld.
2. Garantie reparatie en onderhoud.

De vorderingen die uitstaan ​​in de in het contract gespecificeerde periode en niet gedekt zijn door een bankgarantie, pand of garantie worden als dubieus erkend. In het besluitvormingsproces over de vorming van de reserve moet u duidelijk de verschillen begrijpen tussen de regels volgens welke de onderneming belastingadministratie hanteert en PBU. In geval van twijfelachtige schulden in minder dan 45 dagen. Tot de voltooiing van de vorige periode is de voorraad niet gevormd. Bedragen van inhoudingen op reserves worden alleen opgenomen in niet-operationele kosten voor ondernemingen die de opbouwmethode gebruiken. De voorraad wordt gevormd voor elke schuld in overeenstemming met de resultaten van de inventaris. Het aantal inhoudingen moet gelijk zijn aan:

1. Het bedrag van de dubieuze schuld (voor een periode van meer dan 90 dagen).
2. 50% van het bedrag (voor een periode van 45 tot 90 dagen).

Reserves gebruikt door het bedrijf zijn niet volledig, kunnen worden overgedragen naar de volgende periode. Het bedrag van de nieuw gevormde reserves moet als volgt door het saldo worden aangepast:

1. Het positieve verschil tussen het saldo van de vorige reserve en de nieuwe reserve is opgenomen in de niet-operationele opbrengsten van de vorige periode.
2. Een negatief verschil is gelijkelijk van toepassing op niet-operationele kosten.

Afschrijving van goederen en materialen

Het bedrag van de uitgaven kan worden vastgesteld door te evalueren:

1. Kosten van 1 eenheid. voorraden.
2. Gemiddelde startprijs.
3. De kosten van de eerste keer verkregen objecten (FIFO-methode).
4. Kosten van laatst gekochte goederen / materialen (LIFO-methode).

De frequentie waarmee inhoudingen op de winst worden betaald

Het totale belastingbedrag wordt aan het einde van het kalenderjaar vastgesteld. Tijdens deze periode worden voorschotten aan het budget betaald. De frequentie van aftrekkingen wordt vastgesteld door de onderneming en vastgelegd in de waarderingsregel. Art. 286 NK biedt twee manieren om betalingen te doen:

1. Quarterly.
2. Maandelijks.

De eerste optie moet gebruiken:

1. Ondernemingen waarvan de omzet voor de voorgaande 4 kwartalen niet meer dan 3 miljoen roebel bedroeg.
2. Begrotingsinstellingen.
3. Buitenlandse organisaties die via permanente missies in de Russische Federatie actief zijn.
4. Verenigingen zonder winstoogmerk die geen verkoopinkomsten ontvangen.
5. Ondernemingen die profiteren van het lidmaatschap in eenvoudige partnerschappen.
6. Bedrijven verdienen inkomsten in overeenstemming met overeenkomsten voor het delen van productie.
7. Bedrijven met winst uit trustmanagement.

Maandelijkse voorschotten worden berekend in overeenstemming met de belastingtarieven en het bedrag van de inkomsten ontvangen vanaf het begin van de maand tot de voltooiing ervan, rekening houdend met eerder opgebouwde bedragen.

Registratie bij de belastingdienst

Het is verplicht voor alle zakelijke entiteiten die ondernemersactiviteiten uitvoeren. In dit geval doet het er niet toe of er omstandigheden zijn waarmee de wetgeving het bestaan ​​van een verplichting om belastinggegevens bij te houden en verplichte betalingen af ​​te trekken aan de begroting koppelt. Registratie van betalers wordt uitgevoerd:

1. Op het adres van de locatie van de onderneming of afzonderlijke divisies.
2. Op de woonplaats van particulieren.
3. Op het adres van de locatie van voertuigen of eigendommen die belastingplichtig zijn en eigendom zijn van burgers of rechtspersonen.

Belangrijk punt

Belastingregistratie van een onderneming, met inbegrip van afzonderlijke divisies binnen de Russische Federatie en ook met onroerende belastingplichtige objecten, wordt uitgevoerd bij de Federale Belastingdienst op het adres van haar locatie, de locatie van haar filialen en het bijbehorende eigendom.

documenten

Belastingadministratie bij belastingautoriteiten wordt alleen uitgevoerd met betrekking tot personen wier informatie is ingevoerd in het Unified Register. Hiervoor moet de entiteit het volgende verstrekken:

1. Sv-o over staat registratie.
2. Componenten en andere documenten die nodig zijn voor registratie.
3. Papers bevestigen de vorming van representatieve kantoren en filialen.
4. Statement.

De controlerende autoriteit is verplicht het onderwerp binnen vijf dagen te registreren. In dezelfde periode geeft de federale belastingdienst een kennisgeving af.