Zowel individuele ondernemers als rechtspersonen zijn volgens de wetgeving van de Russische Federatie verplicht een belasting als UST te betalen. Tegelijkertijd zijn er veel nuances verbonden aan deze betalingen met betrekking tot de berekening en betalingsprocedure. Om deze reden moet dit type belasting speciale aandacht krijgen.
Wat is de essentie van UST
Deze afkorting wordt gebruikt om aan te geven enkele sociale belasting die federaal is. De fondsen die ermee worden geïnd, zijn noodzakelijk voor de kwaliteitsrealisatie van de rechten van burgers op pensioen en sociale zekerheid van de staat, evenals op medische zorg. UST is een belasting die middelen naar de staatsbegroting en verschillende extrabudgetaire fondsen (sociale, medische en pensioenverzekeringen) stuurt.
Tegelijkertijd kunnen belastingplichtigen die aan deze belasting zijn onderworpen, in twee soorten worden verdeeld:
- werknemers (zelfstandige ondernemers, notarissen en advocaten die geen gebruik maken van de gelegenheid om arbeid in te huren en UST-bijdragen te betalen met hun eigen middelen);
- werkgevers (we hebben het over ondernemingen, maar ook over individuele ondernemers die personeel hebben en belasting betalen over hun inkomen).
Hoe wordt de belastinggrondslag bepaald?
Deze indicator wordt bepaald op basis van de waardering object van belastingheffing die werd opgericht door NK.
Voor belastingbetalers die werkgever zijn, wordt de belastinggrondslag berekend als het bedrag van de betalingen dat kan worden bepaald als een belastingobject en voor een specifieke periode ten gunste van werknemers kan worden opgebouwd. Bij het bepalen van de belastinggrondslag wordt rekening gehouden met alle soorten betalingen aan werknemers van de onderneming, ongeacht de vorm. De uitzondering zijn die betalingen die niet worden erkend als een object van belasting overeenkomstig artikel 238 van het belastingwetboek.
Het is belangrijk om te begrijpen dat de UST-belasting enkele wijzigingen heeft ondergaan. In tegenstelling tot de vorige procedure voor het toewijzen van middelen aan niet-budgettaire fondsen, moeten werkgevers nu de belastinggrondslag voor elke werknemer afzonderlijk bepalen.
Belastingbetalers-ondernemers moeten op hun beurt de inkomsten die tijdens het belastingtijdvak zijn ontvangen zowel in natura als in financiële vorm bepalen. In dit geval wordt de berekening van UST gemaakt rekening houdend met het feit dat deze fondsen zijn ontvangen van enige professionele of ondernemersactiviteit minus de kosten die verband hielden met de winning ervan.
Er zijn echter enkele soorten betalingen die niet onder UST vallen (v. 238 NC). Het is ongeveer zeker compensatie betalingen, forfaitaire financiële bijstand, staatsvoordelen, enz.
Het is de moeite waard om te overwegen dat de UST een belasting is die het bestaan van bepaalde voordelen impliceert. Als bijvoorbeeld de inkomsten, betalingen of verschillende vergoedingen die personen van de I-III-groep tijdens het belastingtijdvak ontvangen, niet hoger zijn dan 100 duizend roebel, hoeft u UST niet te betalen. Dit principe geldt ook voor organisaties van personen met een handicap die voor hetzelfde bedrag aan personen betalen.
Het belastingjaar moet als een kalenderjaar worden beschouwd. De rapportageperioden zijn negen maanden, zes maanden en het eerste kwartaal.
Hoe UST-betalers te identificeren
De overgrote meerderheid van de belastingbetalers zijn werkgevers. Maar de definitie van deze categorie die wordt gebruikt in het kader van de huidige arbeidswetgeving en om UST te betalen (1, artikel 235) is enigszins anders. Het is daarom de moeite waard om erachter te komen wie de werkgever UST moet betalen.
De volgende soorten bedrijven en personen kunnen in deze groep worden opgenomen:
- Buitenlandse organisaties die actief zijn op het grondgebied van de Russische Federatie, via een afzonderlijke divisie, waaronder.
- Er moet een enkele sociale belasting worden opgebouwd als personen en rechtspersonen arbeidsmiddelen gebruiken op basis van civielrechtelijke relaties.
- De werkgeversstatus wordt toegewezen aan die Russische organisaties die rechtspersonen zijn.
- Ondernemers. We hebben het over individuen die hun activiteiten uitvoeren zonder wettelijke status. Het kunnen privé-detectives, notarissen en andere particulieren zijn die gelijk zijn aan de normen van Abs. 3 blz. 2 Artikel 11 Belastingcode.
- Familie- en clangemeenschappen van kleine noordelijke bevolkingsgroepen die activiteiten uitvoeren in het kader van traditionele managementgebieden, evenals landbouw. Het UST-tarief is voor hen relevant in het geval dat werknemers worden aangeworven en betalingen aan particulieren worden gedaan.
Belangrijk is het volgende kenmerk van deze belasting: als het onderwerp tegelijkertijd tot twee groepen betalers behoort, moet hij op elke basis belasting betalen.
Welke invloed heeft het vereenvoudigde systeem op de belasting van de UST
Als u aandacht besteedt aan artikel 346. 11 van de belastingwetgeving, kunt u zien dat de Russische wetgeving individuele ondernemers of organisaties die een vereenvoudigd belastingstelsel gebruiken, vrijstelt van het betalen van UST.
Bovendien wordt UST niet betaald uit verschillende vergoedingen en betalingen die aan particulieren zijn toegerekend, noch uit die fondsen die zijn ontvangen als gevolg van de activiteiten van de ondernemer.
De conclusie is heel eenvoudig: UST is een belasting die niet relevant is voor degenen die een vereenvoudigd belastingstelsel gebruiken.
In het geval dat de activiteiten van een ondernemer of organisatie onderworpen zijn aan toegerekende inkomstenbelasting voor specifieke soorten activiteiten, hoeft de UST ook niet te worden betaald.
UST tarief
Voor die betalers die betalingen aan particulieren doen, zijn er twee huidige schalen van regressieve tarieven:
- Voor landbouwproducenten, familiale gemeenschappen van de Noordelijke bevolking en ambachtelijke organisaties die zich ontwikkelen op het gebied van traditionele industrieën.
- Voor individuele ondernemers en particulieren. De uitzondering zijn die werkgevers die zich bezighouden met landbouwproductie en volkskunst. Gemeenschappen van het Noorden vallen ook in de categorie uitzonderingen.
De tabellen met het percentage UST zijn vrij beschikbaar, zodat ze gemakkelijk kunnen worden gebruikt om belasting te berekenen.
Als we het hebben over de eerste groep belastingbetalers die hierboven worden vermeld, zijn in hun geval de volgende percentages van toepassing. Wanneer de belastinggrondslag beperkt is tot 280 duizend roebel. - 20%, van 280.000 tot 60.000 is het tarief gelijk aan 50.000 roebel. en 10% van het bedrag dat de vastgestelde limiet overschrijdt. Meer dan 600.000 wrijven. UST is 88.000 roebel, en in het geval van het overschrijden van de limiet van 600 duizend - moet u 2,0% van het overschrijdende bedrag betalen.
Voor organisaties en ondernemingen die bijdragen aan particulieren, geldt een iets ander tarief. Tot 280 duizend - 26%, tot 600 duizend zullen 78 duizend roebel moeten betalen. en 10% van het overtollige bedrag, als we het hebben over een belastinggrondslag van meer dan 600 duizend, dan bedragen de inhoudingen 104 800 en 2,0% van het bedrag dat de limiet overschrijdt.
Met behulp van dergelijke gegevens is het eenvoudig om te berekenen welke omvang van de UST u aan een bepaald bedrijf of individuele ondernemer moet betalen.
Enkele sociale belastingtarieven voor advocaten en ondernemers zijn te vinden in paragraaf 3 van artikel nr. 241 van de belastingwetgeving.
De procedure voor het berekenen van belastingen
De berekeningsvoorwaarden zijn geformuleerd in artikel 243-245 van de Belastingwet. Opgemerkt moet worden dat UST een belasting is, waarvan het bedrag elke maand moet worden bepaald. Hiervoor moet u rentegegevens gebruiken. Het is belangrijk om niet te vergeten om van het resulterende bedrag voor inhoudingen op de federale begroting, bijdragen aan de FIU af te trekken.Op zijn beurt moet de betaling die naar de FSS wordt verzonden, worden verminderd met het bedrag van ziekteverlof en andere betalingen ten gunste van werknemers. Het is belangrijk om op te letten dat het maandelijkse voorschot wordt verlaagd.
Als we het hebben over ziekenhuisbetalingen en andere uitgaven die de FSS dekt, is het vermeldenswaard dat in dit geval de UST moet worden verlaagd met het bedrag dat tijdens de maand daadwerkelijk is betaald.
Wanneer UST betalen
Om betalingen correct uit te voeren, moet u zich houden aan de volgende principes:
- Het is noodzakelijk om UST te betalen op basis van de resultaten van de rapportageperiode (3, 6, 9 maanden) tot de 20e dag van de maand die volgt op de rapportageperiode. In dit geval wordt het verschil tussen de bedragen berekend en betaald door de verenigde sociale belasting berekend en betaald, waarna de berekening wordt voorgelegd aan de belastingdienst.
- De berekening van vooruitbetalingen is gebaseerd op de resultaten van elke maand binnen de rapportageperiode. Bovendien moet het feit van betaling niet later worden gedaan dan op de 15e dag van de volgende maand.
- De aangifte wordt ingediend na het samenvatten van het belastingtijdvak (dat wil zeggen het jaar) uiterlijk op 30 maart.
Welke bedragen zijn niet onderworpen aan UST
Artikel 238 van het belastingwetboek van de Russische Federatie geeft een lijst weer van die betalingen die niet onder UST vallen. Deze omvatten overheidsvoordelen, waarvan de betaling plaatsvindt in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie en beslissingen van overheidsinstanties in het kader van lokaal zelfbestuur. Voordelen voor de zorg voor een ziek kind, voor tijdelijke invaliditeit, bevalling en zwangerschap zijn ook vrijgesteld van belasting.
De UST is niet onderworpen aan enige vorm van compensatiebetalingen in verband met het ontslag van een werknemer, compensatie voor ongebruikte vakantie en compensatie voor schade als gevolg van letsel of om enige andere reden met de bijbehorende voorziening van gratis huisvesting en nutsvoorzieningen, evenals brandstof, voedsel en verschillende monetaire compensaties.
rapportage
Schikking in de vorm die is goedgekeurd door het RF-ministerie van Financiën, moet uiterlijk op de twintigste dag van de maand, na het einde van de rapportageperiode, door alle UST-betalers worden ingediend bij de belastingdienst (1, art. 235). In dit formulier moet u de gegevens weergeven over de berekende en betaalde bedragen van de vooruitbetalingen. Het rapport moet ook informatie bevatten over het bedrag van de belastingaftrek dat door de belastingbetaler wordt gebruikt en over de hoogte van de verzekeringspremies die in dezelfde periode zijn betaald.
Elk kwartaal, uiterlijk op de 15e dag na de verlopen rapportageperiode, moeten rapporten worden ingediend bij de regionale vestigingen van de FSS in de vorm goedgekeurd door de FSS van de Russische Federatie. Deze rapporten bevatten informatie over de bedragen die zijn gebruikt om zwangerschapsuitkeringen te betalen, de zorg voor een kind tot de leeftijd van 1,5 jaar, bij de geboorte van kinderen. In het rapport moet u gegevens weergeven over werkloosheidsuitkeringen, de bedragen die zijn uitgegeven aan sanitaire voorzieningen voor werknemers, evenals hun gezinnen.
De aangifte voor UST moet worden ingediend vóór 30 maart van het jaar dat volgt op de aangifte. Bovendien moet formulier nr. 21 worden gebruikt. Een kopie van de verklaring met het teken van de belastingdienst of een ander document dat het feit van de melding bevestigt, moet uiterlijk op 3 juli bij de RF PF worden ingediend.
Problemen bij het berekenen van UST
Als de werkgever de verzekeringspremies voor verplichte pensioenverzekeringen voor werknemers van zijn bedrijf niet overdraagt of onvolledig inhoudt, moet de werknemer de volgende negatieve gevolgen ondervinden:
- het onderschatte bedrag van het gefinancierde en verzekeringsgedeelte van het ouderdomspensioen;
- onvermogen om pensioenspaarfondsen te gebruiken voor investeringen;
- gebrek aan anciënniteit, wat noodzakelijk is om het recht op ouderdomspensioen te verkrijgen;
- onderschat bedrag van het geschatte pensioenkapitaal op het moment van indexering vanwege te late betaling van verzekeringspremies.
Het resultaat van schendingen die tot dergelijke gevolgen hebben geleid, was de gerechtelijke praktijk van het indienen van claims van werknemers tegen verzekeringnemers. De essentie van de vereiste in een dergelijke situatie was eenvoudig - premies betalen voor verplichte pensioenverzekering.
Bijdragen beheren
Het feit dat het UST-bedrag wordt afgetrokken, wordt gecontroleerd door de belastingdienst op basis van de wetgeving van de Russische Federatie. Directe verificatie van het feit van betaling wordt uitgevoerd door ambtenaren die onder hun bevoegdheid vallen. Dit betekent de mogelijkheid om de gegevens van rapportage en boekhouding te bestuderen, uitleg te krijgen van betalers en belastingagenten evenals inspectie van gebieden en gebouwen die worden gebruikt om inkomsten te genereren. Dezelfde maatregelen kunnen worden gebruikt om de betaling van verzekeringspremies te beheersen.
Opmerkelijk is ook het feit dat de wet toestaat dat achterstallige verzekeringspremies worden teruggevorderd, evenals boetes en boetes zonder de deelname van de rechtbank, door een beslissing van de territoriale instantie van de PFRF. Dergelijke maatregelen kunnen onder de volgende voorwaarden worden gebruikt:
- als het bedrag dat de individuele ondernemer moet betalen, niet hoger is dan 5.000 roebel;
- in het geval dat de verzekeringspremie van rechtspersonen beperkt is tot het bedrag van 50.000 roebel.
Als het bedrag aan niet-betaalde bedragen hoger is dan deze limieten, wordt de inning uitsluitend voor de rechtbank uitgevoerd.
Wat buitengerechtelijke incassomethoden betreft, moet de territoriale autoriteit van het pensioenfonds de verzekeringnemer voordat hij specifieke maatregelen neemt, een brief sturen met een vereiste betreffende de betaling van specifieke bedragen.
Een dergelijk document moet informatie bevatten over boetes, boetes, achterstallige betalingen en vervaldata. Maar de beslissing van de territoriale instantie van de PFRF kan worden opgeschort als er beroep werd aangetekend bij een hogere instantie van de verzekeraar.
In het geval dat de verzekeringnemer de gerechtelijke beroepsprocedure heeft gekozen in plaats van de administratieve, wordt de uitvoering van de beslissing over de inning alleen op initiatief van de rechtbank opgeschort.
Met betrekking tot de hoogte van de boetes is het belangrijk op te merken dat ze niet worden belast op het deel van de achterstallige betalingen dat door de verzekerde bleek te zijn betaald als gevolg van inbeslagname van goederen of opschorting van de activiteiten.
Er wordt rente in rekening gebracht voor elke dag van achterstallige betaling van verzekeringspremies.
Op basis van de bovenstaande informatie is het gemakkelijk om te zien welke UST een moeilijke belasting is (dit verwijst naar de berekeningsprocedure). Daarom moeten ondernemers en rechtspersonen het betalingsproces grondig benaderen.
