Art. 167 van het belastingwetboek. Het moment waarop de belastinggrondslag wordt bepaald

Elk bedrijf moet een goedgekeurd boekhoudbeleid hebben voor belastingdoeleinden, dat verplicht is voor alle structurele afdelingen van het bedrijf. In overeenstemming hiermee voert het bedrijf verschillende financiële transacties uit, waaronder de berekening van verplichte bijdragen aan de begroting. Van bijzonder belang is het moment waarop de belastinggrondslag wordt bepaald. De wet voorziet in een aantal regels dienaangaande. Ze zijn geïnstalleerd in art. 167 van het belastingwetboek. Laten we deze norm nader bekijken.

Art. 167 van het belastingwetboek

Dit artikel bevat 16 punten. Ze zijn allemaal gewijd aan het moment waarop de grondslag voor de berekening van de belasting wordt bepaald. Lid één stelt een algemene regel vast. In overeenstemming hiermee, tenzij anders bepaald door paragrafen 3, 14, 7-11, 15 en paragraaf 13 van Art. 167 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, de berekening maakt gebruik van de vroegste van de data waarop een van de wettelijk vastgestelde gebeurtenissen van economische levensduur plaatsvond. Deze feiten worden uitdrukkelijk vermeld in het eerste lid. Het zijn kalendernummers wanneer:

1. De goederen zijn verzonden naar de koper.
2. Het werk is gedaan.
3. Er was een overdracht van eigendomsrechten aan de overnemende partij.
4. Geld van de tegenpartij werd gecrediteerd.

Speciale gevallen

Als de verzending of het transport van goederen niet wordt uitgevoerd, gaat het echter over in eigendom van de tegenpartij, dan is dit feit gelijk aan de levering van producten. Een uitzondering is het geval beschreven in paragraaf 16 van dit artikel. Wanneer de belastingplichtige de aan hem overgedragen producten voor opslag verkoopt in overeenstemming met het contract met de uitgifte van magazijn sv, is het moment van vaststelling van de basis de dag waarop het certificaat is gerealiseerd.

Bieden van juridische mogelijkheden

Bij overdracht van eigendomsrechten in het geval bedoeld in lid 2 van art. 155, wordt de datum van toewijzing van de financiële claim of beëindiging van de verplichting in aanmerking genomen. In situaties voorzien in paragrafen. 3 en 4 van deze norm, zijn berekeningen gekoppeld aan het kalendernummer van nakoming van de relevante voorwaarden van de overeenkomst door de schuldenaar. In het geval bepaald in clausule 5, de datum van overdracht van eigendomsrecht.

Product verkoop

Bij verkoop, zoals bepaald in alinea's 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 p. 1 art. 164, het moment van het bepalen van de basis is het laatste kalendernummer van het kwartaal waarin de proefpersoon het nodige documentatiepakket heeft samengesteld, waarvan de lijst wordt bepaald door artikel 165. In sommige gevallen heeft de betaler geen tijd om het papier binnen de gespecificeerde periode voor te bereiden. In een dergelijke situatie gebruikt de berekening de datum die is vastgesteld in overeenstemming met alinea 1 van lid 1 van art. 167 van het belastingwetboek. Evenzo moet worden gehandeld als het volledige documentatiepakket is vastgesteld bij clausule 5 Art. 165 niet opgehaald na 180 dagen vanaf de datum van het aanbrengen van merktekens van de douane op verzendpapieren. Deze vermelding geeft de plaatsing aan van producten onder de uitvoer- of doorvoerprocedure wanneer buitenlandse producten van een controlepost op de plaats van aankomst in Rusland naar de plaats van vertrek worden vervoerd of onder de regeling intern douanevervoer voor verwerkingsinstallaties die worden uitgevoerd vanuit het land of de gebieden onder zijn rechtsgebied.

reorganisatie

De voltooiingsdatum kan samenvallen met de 181ste dag of later komen. In dit geval wordt het moment van het vaststellen van de basis door de opvolgers bepaald als het kalendernummer van het einde van de reorganisatie. Het is met name de datum van registratie van elke nieuwe onderneming. Als de reorganisatie werd uitgevoerd in de vorm van een fusie, wordt de controle beschouwd als het nummer waarop een aantekening is gemaakt bij USRLE over de beëindiging van de werkzaamheden van elke onderneming die zich bij de hoofdonderneming heeft aangesloten.

Importeren naar de poort SEZ

Bij het vervoer naar deze zone binnenlandse producten die buiten zijn grenzen zijn geplaatst onder de douane-exportregeling, de periode voor het verstrekken van documentatie als bedoeld in artikel 9, lid 9 165, wordt vastgesteld vanaf de datum van plaatsing van producten volgens de gespecificeerde procedure.Wat betreft de uitgevoerde goederen, is de controledatum de datum van hun aangifte. Voor een aantal betalers zijn speciale regels van toepassing. Met name entiteiten die voorraden verkopen waarvoor de wetgeving niet voorziet in aangifte, gebruiken als referentiedatum de verwerking van transport, begeleidende en andere papieren die de verwijdering van objecten buiten het Russische grondgebied over zee, vliegtuigen of gemengde navigatieschepen certificeren. Als het schip niet binnen 45 dagen na de datum van eigendomsoverdracht van het schip van de betaler aan de klant is geregistreerd in het internationale register, zijn de regels van alinea 1 van lid 1 van art. 167 van het belastingwetboek.

bovendien

Het moment van vaststelling van de basis is de laatste dag van elke rapportageperiode met:

1. De productie van bouwwerken voor hun eigen behoeften.
2. De uitvoering van diensten vastgesteld door clausule 1 (paragraaf 9.2) van Art. 164.

Voor die gespecificeerd in clausules 4 en 5 Art. 161 agenten zijn onderworpen aan de regels in lid 1 van het betreffende artikel. Bij de verkoop van onroerend goed fungeert de datum waarop het onroerend goed aan de koper werd verstrekt in het kader van de relevante handeling als de dag van verzending.

Organisatorische momenten

Het door de onderneming voor belastingdoeleinden gehanteerde boekhoudbeleid moet worden goedgekeurd door relevante orders en orders van het management. Het is van toepassing vanaf 1 januari van het jaar dat volgt op de periode van de officiële implementatie. Het boekhoudbeleid is verplicht voor uitvoering door alle afzonderlijke divisies. Als het werd goedgekeurd door een nieuw opgerichte onderneming, wordt de goedkeuring ervan uiterlijk aan het einde van de eerste rapportageperiode uitgevoerd. Het wordt van toepassing geacht vanaf de datum van oprichting van de onderneming.

De bijzonderheden van kredietfondsen

Als de betaler een gedeeltelijke betaling heeft ontvangen voor de door hem gefabriceerde producten voor toekomstige leveringen van producten waarvoor de productiecyclus langer is dan 6 maanden, heeft hij het recht om de sleuteldatum in te stellen als de datum waarop de levering plaatsvond. Tegelijkertijd moet afzonderlijke documentatie worden bijgehouden voor de uitgevoerde operaties en de bedragen van verplichte budgettaire inhoudingen voor de verworven objecten. Deze omvatten onder andere OS, NMA. Nadat de entiteit betaling voor diensten, producten, werken heeft ontvangen, dient hij bij de toezichthoudende autoriteit een verklaring en contract in met de koper (een kopie gecertificeerd door de hoofdaccountant en manager). Bovendien wordt een document gepresenteerd dat de duur van de productiecyclus van producten / werken / diensten certificeert. Het geeft hun naam, productietijd, naam van de onderneming aan. Dit document wordt aan de fabrikant uitgegeven door de federale uitvoerende instantie, die wettelijke voorschriften uitvoert op het gebied van militair-industriële, brandstof- en energiecomplexen. Het papier moet worden ondertekend door een geautoriseerde ambtenaar en gecertificeerd door het zegel van de gespecificeerde structuur.

Art. 167 van het belastingwetboek met opmerkingen

Dit artikel bevat algemene en speciale regels voor het vaststellen van een sleuteldatum die wordt gebruikt bij de berekening van de btw. Dit kan met name de dag zijn waarop het verkochte object wordt betaald of overgedragen aan het eigendom van de koper / klant. Dit wordt aangegeven in het document dat de voltooiing van de relevante transactie bevestigt. Paragraaf 14 van art. 167 van het belastingwetboek. Uitleg hierover wordt gegeven in de brief van het ministerie van Financiën van 01.09.2014. In overeenstemming met de aangegeven paragraaf, als de datum van ontvangst van middelen van de tegenpartij fungeert als het moment van het bepalen van de basis, ontstaat ook dit moment met de directe uitvoering van de werkzaamheden.

Ontwerpkenmerken

Er moet rekening mee worden gehouden dat, volgens deel 1 van art. 9 Federale wet nr. 402, elk feit van economische activiteit van een bedrijf moet worden vastgelegd in een primair document. Deel 2 van dit artikel geeft een lijst met verplichte gegevens.Deze omvatten onder andere de datum waarop het document is opgesteld, de inhoud van het economische leven. Hiermee rekening houdend, is de verzenddatum het kalendernummer van het eerste initieel papier dat is opgesteld door de klant / koper of koerier.

innovaties

Artikel 3 van dit artikel bepaalt dat als het product niet wordt verzonden en niet wordt vervoerd, maar tegelijkertijd eigendom wordt van de koper, dit evenement wordt gelijkgesteld met levering. Een uitzondering is het geval bij de verkoop van een onroerend goed. In overeenstemming met paragraaf 16 van de betreffende regel, wordt de datum van overdracht van dergelijke goederen aan de verwerver weergegeven als de dag van verzending. Deze clausule werd geïntroduceerd in de norm van de federale wet nr. 81. Opgemerkt moet worden dat het ministerie van Financiën eerder heeft opgemerkt dat in het geval van de verkoop van onroerend goed, het moment van vaststelling van de btw-grondslag de datum is waarop het onroerend goed is overgedragen aan het onroerend goed, aangegeven in het relevante document of het kalendernummer waarop de middelen daarvoor zijn overgedragen. De vroegste van hen is geselecteerd. In overeenstemming met paragraaf 14 van de beschouwde norm, als de controledatum de datum is waarop de middelen zijn overgedragen van de koper naar de kalenderdatum waarop het object eigendom is geworden van een andere entiteit, ontstaat ook het moment van vaststelling van de btw-grondslag. Toelichting hierover wordt gegeven in de brief van het ministerie van Financiën van 28 april. 2014.

Afzonderlijke documentatie

In de zin van artikel 13 van het betreffende artikel heeft de betaler / producent het recht om als kalenderdatum het kalendernummer te accepteren waarop de levering van producten (werk) werd uitgevoerd. Dit is onder bepaalde voorwaarden toegestaan. Allereerst moet de betaling worden ontvangen voor diensten, producten of werk (inclusief onvolledig). Bovendien moet het geld worden gecrediteerd voor toekomstige leveringen van producten (werken), waarvan de productiecyclus meer dan zes maanden bedraagt. Om haar potentieel te realiseren, moet de entiteit de uitgevoerde operaties en de bedragen van de btw op de gekochte objecten, waaronder mogelijk immateriële activa, vaste activa, eigendomsrechten die zijn gebruikt om ze te creëren, afzonderlijk documenteren. De lijst met producten (werken), waarvan de duur van de productiecyclus langer is dan zes maanden en waarvoor geen btw hoeft te worden betaald op de datum van ontvangst van de vooruitbetaling, wordt goedgekeurd door de regering.

documenten

Na ontvangst van een voorschot moeten de betaler die producten (werk) vervaardigt, waarvan de productiecyclus langer is dan zes maanden, een verklaring indienen bij de controledienst (FTS) en:

1. Het contract met de overnemende partij. Het is toegestaan ​​een kopie van het contract te verstrekken dat is gecertificeerd door de handtekening van Ch. accountant en bedrijfsmanager.
2. Een document dat de duur van de productiecyclus van producten (werken / diensten) certificeert. Het geeft de naam van het object aan, het tijdstip van vervaardiging, de naam van de organisatie die ze maakt. Het document wordt uitgegeven door een bevoegd federaal uitvoerend instituut, dat de ontwikkeling uitvoert van staatsbeleid en wettelijke regelgeving op het gebied van brandstof en energie, defensie-industrie, industriële complexen. Het papier moet worden ondertekend door een geautoriseerde medewerker van deze structuur en gestempeld.

De berekening van de btw op de datum van ontvangst van het voorschot ontslaat bedrijfsentiteiten niet van de verplichting om deze belasting te berekenen op de datum van verzending van producten. In deze eis is voorzien in paragraaf 14 van het betreffende artikel.

berekening

Voor de berekening van de btw wordt een tarief van 18% toegepast. Het wordt als eenvoudig beschouwd. De wetgeving voorziet ook in een preferentieel tarief van 10%. Het wordt gebruikt voor bepaalde categorieën voedselproducten, behalve delicatessen, producten voor kinderen, tijdschriften, boeken met betrekking tot wetenschap, onderwijs en cultuur, medicijnen en medische benodigdheden. De belastingwet voorziet ook in een tarief van 0%. Het wordt gebruikt bij de implementatie van:

1. Producten die worden uitgevoerd onder de douaneregeling van uitvoer die onder het FCZ-regime zijn geplaatst. De actie van het nultarief is toegestaan ​​bij voorlegging aan de Federale Belastingdienst van de relevante documentatie.
2. Diensten / werken die direct verband houden met het transport / transport van producten die onder het internationale douanevervoer zijn geplaatst.
3. Producten op het gebied van ruimteactiviteiten.
4. Diensten voor passagiers- en bagagetransport. In dit geval moet aan de voorwaarde worden voldaan. Het bestemming / vertrekpunt moet zich buiten Rusland bevinden.
5. Producten (werken / diensten) voor officieel gebruik door buitenlandse diplomatieke missies en gelijkwaardige organisaties of voor de persoonlijke behoeften van hun personeel, familieleden, als de wetgeving van het betreffende land in een dergelijke procedure voorziet of deze norm is vastgelegd in een internationale overeenkomst.

Om het gebruik van een nultarief te rechtvaardigen met betrekking tot geëxporteerde objecten en inhoudingen, dienen entiteiten documenten in bij de controlediensten, waarvan de lijst is vermeld in artikel 165.