Art. 226 van de belastingwetgeving met opmerkingen

De bijzonderheden van belastingberekening door agenten worden beschreven in Art. 226 van het Belastingwetboek van de Russische Federatie. Dezelfde norm definieert de procedure en voorwaarden voor betaling van de berekende bedragen aan de begroting door deze entiteiten. Overweeg het artikel in meer detail.

vakken

Fiscale agenten volgens art. 226 van het belastingwetboek van de Russische Federatie zijn erkend en actief in Rusland:

1. Organisatie.
2. Particuliere notarissen en advocaten.
3. Individuele ondernemers.

Afzonderlijke onderverdelingen van buitenlandse bedrijven worden ook naar deze categorie verwezen. Belastingadviseurs van betalers onderscheiden zich door hun verantwoordelijkheden. Hun cirkel omvat de berekening, inhouding en richting van belastingen op inkomsten die door hun werknemers naar het budget worden ontvangen. Inhoudingen op de winst van advocaten worden uitgevoerd door bureaus, hogescholen en juridisch overleg.

Algemene procedure (clausule 2 van artikel 226 van het belastingwetboek)

Belastingen worden in rekening gebracht en betaald met betrekking tot eventuele winst van de betaler, waarvan de bron de agent (individuele ondernemer / organisatie) is. De uitzondering is inkomen, waarvan de berekening en aftrek wordt gemaakt in overeenstemming met de normen 214.3-214.6, 227-228 en Art. 226.1 van de belastingwetgeving. Bij de berekening worden de eerder ingehouden bedragen geteld. In de in artikel 227.1 gespecificeerde gevallen worden betalingen verminderd met het bedrag van de door entiteiten betaalde vaste voorschotten.

Berekening details

Berekening van belastingbedragen volgens art. 226 van de belastingwetgeving wordt geëffectueerd op de datum waarop de betaler daadwerkelijk inkomsten heeft ontvangen. Het wordt bepaald door artikel 223. De berekening gebeurt vanaf het begin van de periode met betrekking tot alle inkomsten. De uitzondering is de winst die wordt ontvangen uit aandelenparticipatie in de onderneming. Voor inkomsten die aan belasting zijn onderworpen, is het tarief van artikel 224 van toepassing 1. De berekening omvat de bedragen die in de voorgaande maanden van de verslagperiode aan de betaler zijn ingehouden. Inhoudingen op winst waarvoor andere tarieven worden gebruikt, evenals ontvangsten die zijn ontvangen in verband met aandelenparticipatie, worden voor elke betaling afzonderlijk berekend. De berekening wordt uitgevoerd zonder rekening te houden met ontvangsten van andere agenten en de bedragen van verplichte betalingen die door hen zijn ingehouden.

behoud

In het vierde lid van art. 226 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, wordt gezegd dat belasting op het inkomen van de betaler wordt geheven bij de daadwerkelijke betaling. In het geval dat de persoon winst maakt in natura of in de vorm van een materieel voordeel, wordt deze uitgevoerd ten koste van eventuele geldbedragen die door de agent zijn betaald. Het bedrag van de in rekening gebrachte aftrek mag niet meer bedragen dan 50% van de contante inkomsten. Deze clausule is niet van toepassing op agenten die optreden als kredietorganisaties met betrekking tot het inhouden en aftrekken van belastingbedragen op winsten die hun klanten in de vorm van materiële voordelen ontvangen. Een uitzondering zijn directe werknemers van dergelijke bedrijven.

De onmogelijkheid van retentie (lid 5 van artikel 226 van de belastingwetgeving)

In sommige gevallen kan de agent de vastgestelde belastingbedragen niet innen en dus aftrekken van het inkomen van de betaler. In deze situaties moet de entiteit uiterlijk 1,03 op de hoogte brengen van de periode die volgt op het einde van het jaar waarin de gespecificeerde omstandigheden plaatsvonden, de kennisgeving aan de beheersautoriteit en de entiteit waarvan de aftrek niet werd gedaan. Het geeft het bedrag aan winst en belasting aan dat niet in de begroting is opgenomen. De vorm van kennisgeving, de procedure voor de richting ervan, wordt bepaald door het federale uitvoerende machtsinstituut.

Belangrijk punt

In lid 5 van art. 226 van het belastingwetboek van de Russische Federatie wordt afzonderlijk gezegd over belastingplichtigen - binnenlandse bedrijven met afzonderlijke divisies, bedrijven die zijn toegewezen aan de grootste betalers, evenals individuele ondernemers die zijn geregistreerd in de controledienst op de plaats van hun activiteit met betrekking tot de toepassing van UTII of het patentbelastingstelsel. Zij moeten op de hoogte worden gebracht van de winstbedragen waarvan geen aftrek is gedaan, alsmede van het bedrag van de betalingen die niet op de begroting zijn gestort op de in artikel 230, tweede lid, voorgeschreven wijze.

tijd

Het is gedefinieerd in paragraaf 6 van Art. 226 van het Belastingwetboek van de Russische Federatie.Agenten moeten de berekening en aftrek van de vastgestelde bedragen uitvoeren uiterlijk op de dag die volgt op het aantal winstbetalingen. P. 6, Art. 226 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bepaalt ook dat in het geval van het verstrekken van het inkomen aan de persoon in de vorm van uitkeringen voor de periode van arbeidsongeschiktheid (ziekte), inclusief voor de zorg voor zieke kinderen, en in de vorm van vakantiegeld, de overdracht uiterlijk op de laatste datum van de maand moet plaatsvinden waarin gespecificeerde betalingen zijn gedaan.

Aan welk budget moet worden toegewezen?

In paragraaf zeven van Art. 226 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bepaalt dat betalingen worden gedaan in de woonplaats van de agent (boekhouding), tenzij anders bepaald door de wet. Agenten - organisaties in de structuur waarvan afzonderlijke onderverdelingen worden gevormd, moeten de berekende en ingehouden bedragen zowel naar het budget overboeken op het adres van hun locatie als op de locatie van hun filialen. Individuele ondernemers die het octrooisysteem of UTII gebruiken, moeten verplichte betalingen doen op de plaats van registratie.

Berekening voor afzonderlijke divisies

De aan het budget verschuldigde belasting op de locatie van het filiaal van de onderneming wordt vastgesteld in overeenstemming met het bedrag van de aan werknemers toe te rekenen, te betalen en te betalen winst. De berekening is ook gebaseerd op het bedrag aan inkomsten dat is ontvangen op basis van civielrechtelijke overeenkomsten, die zijn afgesloten door een afzonderlijke eenheid met particulieren.

Totaal bedrag

De agent die wordt ingehouden op de winst van particulieren, in verband waarmee hij wordt erkend als een bron van inkomsten, wordt het totale bedrag van de belasting, meer dan 100 roebel, naar de begroting gestuurd op de manier die in dit artikel wordt voorgeschreven. Als het totale bedrag van de betaling minder dan 100 roebel is, wordt het bedrag toegevoegd aan de aftrekbare betaling in de volgende maand, maar uiterlijk in december van de huidige periode.

bovendien

De wet staat niet toe dat belastingbetalers op kosten van de agent worden betaald. Bij het sluiten van contracten en het doen van andere transacties is het verboden om reserveringen in hun voorwaarden op te nemen volgens welke entiteiten die winst betalen de kosten voor het aftrekken van bedragen voor particulieren op de begroting nemen.

Art. 226 van het belastingwetboek: opmerkingen

De opkomst van belastingplichtigen houdt verband met de betaling van inkomsten aan particulieren. Een entiteit heeft niet het recht om ze te weigeren als ze als bron van inkomsten voor betalers fungeert. Ondertussen is er een geschil over de kwestie van de betaling van voorschotten aan werknemers op basis van civielrechtelijke overeenkomsten. Volgens een aantal ambtenaren van het ministerie van Financiën en sommige rechters verplicht de onderneming de betaling van inkomstenbelasting en nog niet verrichte werkzaamheden ertoe inkomstenbelasting in te houden en deze aan de begroting te betalen. In de praktijk zijn er echter een aantal beslissingen waarbij wordt bepaald dat een voorschot niet als een belastingobject kan worden beschouwd totdat de persoon aan zijn verplichtingen voldoet.

Inkomensvorm

In gevallen waarin een onderneming haar producten aan een individu heeft betaald en naast deze inkomsten geen contante betalingen aan hem heeft gedaan, kan de onderneming geen inkomstenbelasting inhouden. In een dergelijke situatie moet de werknemer zelf de berekening en betaling van inkomstenbelasting aan het budget uitvoeren. Daarnaast heeft de onderneming een verplichting op grond van paragraaf 5 van art. 226 van het belastingwetboek van de Russische Federatie om een ​​kennisgeving aan de toezichthoudende autoriteit te sturen over het onvermogen om belasting in te houden en over te dragen naar de begroting. Het artikel geeft de periode van een maand voor kennisgeving aan. Wet nr. 113, deze periode werd verlengd. Het bedrijf moet dus een kennisgeving sturen in overeenstemming met paragraaf 5 van Art. 226 van het Wetboek van Strafrecht van de Russische Federatie uiterlijk 1.03 van het jaar dat volgt op het verleden, waarin dienovereenkomstig geen aftrek is gemaakt. Deze regel is geldig vanaf 1 januari. 2016 jaar

Artikelwijzigingen

Naast het verlengen van de termijn voor kennisgeving aan de controleautoriteiten en de betaler van de onmogelijkheid om een ​​aftrek in te houden, werden andere wijzigingen aangebracht in de beschouwde norm. In het bijzonder verwezen zij naar lid 6. Art. 226 van het belastingwetboek bepaalt een enkele datum voor de overdracht van belasting. Het valt samen met het nummer dat volgt op de dag van de daadwerkelijke betaling van inkomsten.In de vorige versie moest de vakantie- en ziekteverlofbelasting worden afgetrokken op de dag dat ze door particulieren werden ontvangen. In het gewijzigde artikel wordt deze periode uitgesteld tot het einde van de maand waarin deze betalingen zijn verricht.

conclusie

Sinds 1 januari 2015, artikel twee van Art. 226 van het belastingwetboek begon te handelen zoals gewijzigd door federale wet nr. 368. In verband met de wijzigingen in artikel 227.1 met betrekking tot de noodzaak om een ​​vast voorschot te betalen door buitenlandse burgers die in Rusland werken voor verhuur door individuele ondernemers of in organisaties (als hun toetreding niet vereist is visa), moet het totale bedrag van de inkomstenbelasting op de winst van de betalers dat door agenten moet worden ingehouden, worden verminderd met het bedrag van deze reeds verrichte betalingen. Naast de wijzigingen die al in de betreffende norm zijn aangebracht, worden nog enkele toevoegingen besproken. In dit verband bevelen deskundigen aan dat belastingagenten regelmatig updates van de wetgeving herzien om tijdig informatie aan te nemen en aan de vereisten te voldoen. Aanvullende verduidelijkingen over specifieke kwesties met betrekking tot de berekening, aftrek en betaling van inkomstenbelasting kunnen rechtstreeks worden verkregen bij de territoriale afdeling van de Federale Belastingdienst. Tijdige ontvangen informatie zal belastingovertredingen voorkomen.