Artikel 76 van het belastingwetboek van de Russische Federatie: "Opschorting van transacties op rekeningen bij een bank van organisaties en individuele ondernemers"

Momenteel is er vrij vaak een opschorting van activiteiten op rekeningen van belastingbetalers bij een bank. Een dergelijke blootstellingsmaatstaf wordt door regelgevende instanties gebruikt. Het moet gezegd worden dat dit aanzienlijke obstakels creëert voor de bedrijfsactiviteiten van rechtspersonen en individuele ondernemers. Bovendien is het gebruik van deze tool verre van altijd legitiem. Laten we verder kijken, wanneer het is toegestaan ​​om transacties op bankrekeningen met betrekking tot een belastingbetaler op te schorten.

Algemene informatie

De opschorting van verrichtingen op bankrekeningen betekent de daadwerkelijke bevriezing van middelen. Dat wil zeggen, de eigenaar kan ze nergens naartoe verplaatsen. Een uitzondering vormen alleen die verrichtingen, waarvan de uitvoering, overeenkomstig het Burgerlijk Wetboek, voorafgaat aan de verplichting om vergoedingen en belastingen in aftrek te brengen. Tegelijkertijd worden overdrachten zonder beperkingen uitgevoerd. De redenen voor opschorting van transacties op rekeningen van belastingbetalers bij een bank kunnen variëren.

verzuim van de verplichtingen

Dit is een van de meest populaire redenen om transacties met bankrekeningen op te schorten. Artikel van de wet voorziet in de bevriezing van middelen om de inning van uitstaande bijdragen aan de begroting af te dwingen, inclusief boetes en boetes. De beslissing tot blokkering kan niet eerder worden genomen dan de handeling tot het opleggen van de boete is vastgesteld. Fondsen worden ook bevroren om rente te betalen. Dit komt omdat% wordt verzameld volgens dezelfde regels als verplichte inhoudingen. De opschorting van transacties op bankrekeningen wordt uitgevoerd voor het bedrag dat in de desbetreffende beschikking is gespecificeerd. De resterende fondsen zijn niet geblokkeerd en kunnen worden gebruikt.

Geen aangifte doen

Opschorting van transacties op bankrekeningen wordt toegepast in gevallen waarin de betrokkene binnen tien dagen nadat de opgegeven tijd de rapportagedocumentatie niet aan de toezichthoudende autoriteit heeft doorgegeven. Hierdoor kan de toezichthoudende autoriteit een passend besluit nemen over het blokkeren van fondsen. In deze situatie zal een volledige opschorting van verrichtingen op bankrekeningen plaatsvinden. Dit plaatst de ondernemer in een uiterst moeilijke positie. In dergelijke situaties maakt de grootte van het saldo, de hoeveelheid inkomen, niet uit.

Verjaringstermijn

De maximale periode waarna de opschorting van transacties op bankrekeningen niet kan worden uitgevoerd, was aanvankelijk niet vastgesteld door de belastingwetgeving van de Russische Federatie. Dit werd verduidelijkt in een brief aan de Federale Belastingdienst van 9 februari 2011. Maar vanaf 1 januari 2015 is deze periode beperkt tot 3 jaar. De berekening begint vanaf de dag waarop de periode van tien dagen eindigt.

bovendien

Vanaf 1 januari 2015 is de opschorting van transacties op bankrekeningen toegestaan ​​als de entiteit binnen tien dagen na het verstrijken van de vastgestelde tijd geen ontvangstbewijs heeft verstrekt over de ontvangst van vereisten voor de presentatie van geschikte documenten, kennisgevingen van een oproep tot de inspectie, toelichtingen die hem in elektronische vorm zijn toegezonden. Het is vastgelegd in art. 10 Federale wet nr. 134. Aldus wordt de opschorting van verrichtingen op bankrekeningen toegepast in gevallen van ontduiking van schulden aan de begroting en het niet tijdig indienen van een verklaring. Het blokkeren van fondsen op andere gronden is niet toegestaan.

Belangrijk punt

De indiening van de aangifte op papier is niet voorzien vanaf 1 januari 2014.De Metropolitan Inspectorate legde uit dat als de regels voor het verstrekken van boekhoudbescheiden in elektronische vorm niet worden nageleefd, het onderwerp wordt bedreigd met aansprakelijkheid op grond van art. 119,1. Tegelijkertijd voorziet het niet indienen van een aangifte via telecommunicatiekanalen niet in opschorting van transacties op bankrekeningen. Artikel 76 van de Code is van toepassing als de entiteit helemaal geen rapporten heeft ingediend. Tegelijkertijd kan de toezichthoudende autoriteit indien nodig voorlopige maatregelen nemen. Waaronder met name de opschorting van transacties op bankrekeningen.

Blokkerende beslissing

Er is een bepaalde procedure voor opschorting van transacties op bankrekeningen. De desbetreffende bestelling wordt goedgekeurd door het hoofd van de federale belastingdienst of zijn plaatsvervanger. Het informeren van banken over de opschorting van transacties op rekeningen gebeurt elektronisch. De beslissing moet worden verzonden naar de organisatie die de entiteit dient. Een kopie van de bestelling moet ook worden overgedragen aan de schuldenaar. In dit geval moet er noodzakelijkerwijs bewijs zijn dat de persoon de beslissing heeft ontvangen. Het kan een bon of ander papier zijn. Het bedrijf moet uiterlijk de dag na de beslissing op de hoogte worden gebracht. De bevoegde instanties moeten zich houden aan de procedure voor opschorting van transacties op bankrekeningen. Anders kunnen hun acties worden aangevochten.

Wat komt er achter slot en grendel?

Een lopende (schikking) of andere rekening wordt geopend bij een bank op naam van de persoon bij het sluiten van een overeenkomst met een financiële instelling. De laatste onder de voorwaarden van de ondertekende overeenkomst gaat een aantal verplichtingen aan. In het bijzonder accepteert de bankstructuur fondsen en crediteert deze naar een rekening die bij een klant is geopend, vervult haar orders voor de uitgifte en overdrachten en andere transacties. Indien geblokkeerd, voldoet de financiële structuur niet aan zijn verplichtingen. Deze maatregel is van toepassing op alle accounts die geld kunnen ontvangen en waaraan ze kunnen worden uitgegeven. Dit geldt ook voor valuta en roebel r / s. De eerste zijn in de regel geblokkeerd wanneer er onvoldoende geld op rekeningen in nationale valuta is of wanneer bewerkingen op alle beschikbare rekeningen volledig zijn opgeschort. Niet alleen kunnen r / s worden ingevroren. De blokkering kan ook van toepassing zijn op bedrijfsrekeningen die bedoeld zijn voor werknemers om met behulp van bedrijfsbankkaarten af ​​te rekenen en transacties met hen op te nemen. Een verklaring hierover werd in 2010 gegeven door het Presidium van het Hooggerechtshof.

uitzonderingen

De opschorting van transacties op bankrekeningen is niet van toepassing op:

• Doorvoerbewegingen van fondsen. Dit is te wijten aan de inconsistentie van de rekeningen waarvoor dergelijke bewerkingen worden uitgevoerd, aan de tekens in Art. 11, p. 2. Ze worden geopend voor het gelijktijdig uitvoeren van valuta-overschrijvingen met de rekening in buitenlands geld, ongeacht de wil van de onderneming.
• Leningrekeningen. Ze zijn bedoeld voor de teruggave van geleende gelden door de schuldenaar. In de kern gedragen ze zich niet als bankrekeningen. Deze verduidelijking wordt gegeven in de brief van het ministerie van Financiën van 21 november 2007.
• Schikkingsrekeningen die openstaan ​​voor samenwerkingsactiviteiten van joint ventures. Geld is voor hen in gemeenschappelijk bezit van alle deelnemers en niet van één entiteit. Incasso van hen kan alleen worden gedaan voor het bedrag dat op basis van eigendom aan de schuldenaar wordt toegewezen.

deposito's

Ze openen in overeenstemming met de deposito-overeenkomst. Een onderneming kan geen geld overboeken van dergelijke accounts. Deze verduidelijking wordt gegeven in de brief van het ministerie van Financiën nr. 03 02 07 / 1-497. Daarnaast moet worden opgemerkt dat onder art. 46, p. 5 van het belastingwetboek, wordt er geen belasting geheven van een borg, op voorwaarde dat de looptijd ervan nog niet is verstreken. Als de deposito-overeenkomst geldig is, kan de controleautoriteit de financiële organisatie instrueren.In overeenstemming daarmee zal de bank na de vervaldatum op de rekening geld van het deposito moeten overboeken, als de schuldenaar tegen die tijd niet aan zijn verplichtingen heeft voldaan. Er is dus in feite een wereldwijde opschorting door banken van activiteiten op afwikkelingsrekeningen. Financiële organisaties moeten de Federale Belastingdienst informeren over de beschikbaarheid van deposito's en tegoeden daarop.

Beperkingen en mogelijkheden van de federale belastingdienst

De opschorting van verrichtingen op bankrekeningen, zoals hierboven vermeld, houdt het onvermogen in om uitgavenacties met middelen uit te voeren. Dat wil zeggen dat de eigenaar ze niet kan overdragen aan de tegenpartij om ze uit het chequeboek te verwijderen. Maar lang niet altijd en niet alle bewerkingen kunnen worden beëindigd. Als er bijvoorbeeld een boete wordt opgelegd, is de overdracht van middelen toegestaan ​​boven het in rekening gebrachte bedrag. Bovendien wordt de reeks verplichtingen vastgesteld waaraan moet zijn voldaan voordat het door de Federale Belastingdienst vastgestelde bedrag wordt teruggevorderd. De volgorde wordt vastgesteld wanneer het waarschijnlijk is dat het geld waarover de schuldenaar beschikt mogelijk niet voldoende is om alle betalingen te verrichten. De eerste zijn vervulde vereisten voor uitvoerende documenten, die voorzien in de overdracht of uitgifte van fondsen ter compensatie van schade aan leven of gezondheid, evenals het herstel van alimentatie.

Opschorting van bankrekeningen: loonlijst

De terugbetaling van schulden aan werknemers kan worden uitgevoerd volgens uitvoerende of betalingsdocumenten. Ten eerste is aan de vereisten voor IL voldaan. De uitvoerende documenten kunnen voorzien in de overdracht of uitgifte van middelen voor de betaling van een ontslagvergoeding, salarissen aan werknemers (zowel voormalige als huidige) in het kader van een arbeidsovereenkomst, een vergoeding aan de auteurs van producten van intellectuele activiteit. De volgende zijn op zijn beurt schikkingen op effecten. Daarin kan, naast de beloning van werknemers, een bevel van de Federale Belastingdienst worden gegeven om achterstallige budgettaire bijdragen, het Sociaal Verzekeringsfonds en het Pensioenfonds af te schrijven en over te dragen om verzekeringsbijdragen in te houden.

Overige vereisten

In de vierde beurt worden verplichtingen uit hoofde van een andere executoriale titel, die in geldboetes voorzien, terugbetaald. De resterende schulden op betalingsdocumenten worden uitgevoerd in kalenderprioriteit. Aldus zal de afschrijving van bedragen voor begrotingstoewijzingen in de derde beurt plaatsvinden. In geval van onvoldoende middelen om te voldoen aan de vereisten van de Federale Belastingdienst, draagt ​​de financiële instelling die de schuldenaar bedient eerst de middelen over volgens documenten 1 en 2 van de wachtrij.

Afschrijffuncties

Betalingen in dezelfde volgorde worden gedaan in de volgorde van de kalenderregel. Een betalingsdocument voor het afbetalen van achterstallige lonen is bijvoorbeeld eerder ontvangen dan een incasso-opdracht van de Federale Belastingdienst. De serviceorganisatie moet eerst voldoen aan het eerste ontvangen verzoek. Als het geld op de rekening blijft staan, wordt de schuld aan het budget terugbetaald. In geval van blokkering wegens het niet indienen van een verklaring en bij afwezigheid van een bevel van de Federale Belastingdienst om budgetaftrek af te schrijven, kan de serviceorganisatie voldoen aan de vereisten van betalingsdocumenten voor salarissen van personen die werken onder een arbeidscontract.

verbodsbepalingen

Opgemerkt moet worden dat in overeenstemming met de wijzigingen aangebracht door de federale wet nr. 248 op Art. 76, p. 12, als er een bevel is om schikking van belastingbetalers in de Russische Federatie op te schorten, kan de financiële instelling geen nieuwe rekeningen openen of de schuldenaar de mogelijkheid bieden om elektronische betaalinstrumenten te gebruiken. Om de implementatie van deze vereiste te waarborgen, is een speciale internetservice geïntroduceerd. Hiermee kunnen bankinstellingen snel informatie ontvangen over de beschikbaarheid van beslissingen over de opschorting van afwikkelingsoperaties op klantrekeningen en elektronische overboekingen.

Deze internetbron is toegankelijk en open voor gebruik door financiële organisaties.Voorafgaand aan deze wijzigingen in de belastingwetgeving, konden ondernemers niet alleen rekeningen openen bij die banken waarnaar de relevante beslissingen over bevriezing werden gestuurd. Bovendien zal de schuldenaar de geblokkeerde rekening niet kunnen sluiten als er geld op over is. Dit komt door het feit dat wanneer deze procedure is voltooid, middelen moeten worden uitgegeven. En bij besluit van de bevoegde instantie worden uitgavenverrichtingen opgeschort. Zelfs als er geen rest op de r / s is en deze is gesloten, blijft de bestelling actief. Dit betekent dat het niet mogelijk is om een ​​nieuw account te openen.

ontgrendelen

Natuurlijk is het bedrijf geïnteresseerd in het zo snel mogelijk ontdooien van zijn activa. De opschorting van transacties op bankrekeningen wordt geannuleerd als de volgende redenen bestaan:

1. Terugbetaling van schulden op de begroting of inning van bedragen door de Federale Belastingdienst. Na ontvangst door het belastingkantoor van documenten die de betaling van achterstallige betalingen (boetes, boetes) bevestigen, wordt de opschorting van de activiteiten opgeheven. Om het ontgrendelen te versnellen, kunnen de benodigde papieren worden ingediend bij de bevoegde instantie door het hoofd of de vertegenwoordiger van de schuldenaarorganisatie of de ondernemer zelf, samen met een verklaring over het ontdooien van de c / s. De FTS moet besluiten de opschorting van de werkzaamheden uiterlijk de volgende dag na ontvangst van de documenten op te heffen.
2. Indiening van een aangifte. Na ontvangst van de rapportagedocumentatie is de Federale Belastingdienst verplicht de volgende dag te beslissen over de annulering van een eerder bevel om transacties op rekeningen op te schorten. Als het bedrijf een verklaring heeft verzonden, maar de blokkering is nog steeds opgetreden, moet een aanvraag voor het ontdooien van de r / s bij de inspectie worden ingediend. Documenten die bevestigen dat het rapport op tijd is verzonden, zijn eraan gehecht.

toepassing

Het recht om de beslissing om afwikkelingsoperaties op te schorten te annuleren, ontstaat wanneer een bedrag dat hoger is dan het in de bestelling gespecificeerde bedrag op de rekening wordt gevormd. De aanvraag is in welke vorm dan ook gedaan. De tekst geeft de rekening aan waarop voldoende geld is om de schuld af te lossen. Een ondersteunend document is bij de aanvraag gevoegd. Het is een bankafschrift. Bovendien aangegeven r / s, die moeten worden ontdooid. De federale belastingdienst moet binnen twee dagen beslissen over de tevredenheid van de aanvraag en de annulering van de eerdere bestelling met betrekking tot het overschot van het verschuldigde bedrag.

Verantwoordelijkheid van de federale belastingdienst

Als de inspectie de voorwaarden van de besluitvorming of geblokkeerde accounts zonder enige reden heeft geschonden, is deze verplicht rente te betalen. De regels voor hun opbouw zijn vastgelegd in art. 76, paragraaf 9.2 van de Code. Rente wordt betaald voor kalenderdagen van illegale opschorting van operaties of vertraging bij het nemen van een beslissing over intrekking. Als de bestelling aanvankelijk onwettig was, wordt de opbouw uitgevoerd vanaf de datum van ontvangst door de financiële instelling.

De rente wordt berekend op basis van het bevroren bedrag, dat wil zeggen op de middelen waarover de onderneming op geen enkele manier kon beschikken en niet op basis van het bedrag dat in de beschikking werd vermeld. Bijvoorbeeld, in opdracht van de blokkering, zijn 100 duizend roebel onderworpen aan blokkering, en er waren slechts 30 roebel op de spoorwegrekening. De rente zal worden berekend op exact 30 duizend roebel. In geval van onwettige blokkering van rekeningen in verband met het niet ontvangen van een aangifte, wordt de berekening gemaakt met betrekking tot alle fondsen die op dat moment in de rekeningen stonden. De rentevoet is de herfinancieringskoers van de centrale bank. De indicator is genomen, die geldig was in de dagen van onwettige blokkering, schending door de Federale Belastingdienst van de voorwaarden voor het nemen van een beslissing of het verzenden van een bevel aan een financiële organisatie om de opschorting van de activiteiten te annuleren.

Wanneer kan de inspectie p / s niet bevriezen?

Het blokkeren van bewerkingen op accounts kan als illegaal worden beschouwd als de beslissing wordt genomen in verband met:

1. Niet door financiële overzichten binnen de voorgeschreven termijn in te dienen.
2. Het niet verstrekken van de schikkingen voorzien in deel 2 van de belastingwetgeving aan de agent.
3. De aanwezigheid van een fout in de gepresenteerde verklaring, als deze niet als basis dient om te weigeren te accepteren (het controlepunt is bijvoorbeeld onjuist aangegeven)
4. Het niet tijdig verstrekken van informatie over de gemiddelde personeelsbezetting.
5. Het niet tijdig ontvangen van de FTS-verklaring door toedoen van de exploitant van telecommunicatienetwerken of post.
6. Ondertekening van boekhoudkundige documentatie door een onbevoegde persoon.

In al deze gevallen is de beslissing om schikkingstransacties op te schorten illegaal. Dienovereenkomstig kan het worden aangevochten.

bevindingen

De gronden waarop de belastinginspectie verrekeningshandelingen op de rekeningen van de schuldenaar kan opschorten, worden vermeld in art. 76 Belastingcode. Deze lijst wordt als volledig beschouwd. Geen andere redenen kunnen als basis dienen voor het blokkeren van het account. Dit is nodig om niet alleen de ondernemer / organisatie zelf te kennen, maar ook de financiële structuur die deze dient. Bovendien moet worden bedacht dat de blokkering alleen die r / s kan betreffen die openstaan ​​op basis van de relevante overeenkomst.

De opschorting van verrichtingen op andere rekeningen (doorvoer, deposito's, leningen, enz.) Is een gelegenheid om de acties van de Federale Belastingdienst aan te vechten. Het vermogen van de schuldenaar om te blokkeren hangt af van het bedrag dat op zijn rekening staat. Als er meer geld is dan het verschuldigde bedrag, kunnen operaties worden uitgevoerd. Fondsen voor het bedrag van de niet-geclaimde verplichtingen worden bevroren en de rest staat ter vrije beschikking van het onderwerp. Een dergelijk account kan echter niet worden gesloten. Bij het terugbetalen van verplichtingen moet de in de Code vastgestelde prioriteit in acht worden genomen. De blokkering is mogelijk niet van toepassing op betalingen die wettelijk verplicht zijn om te worden betaald vóór schulden aan de begroting.

conclusie

Ongetwijfeld heeft de opschorting van de transactie op afwikkelingsrekeningen een uiterst negatief effect op de activiteiten van bedrijven en individuele ondernemers. Om dergelijke problemen te voorkomen, bevelen experts aan dat iedereen aandacht besteedt aan de tijdige nakoming van zijn verplichtingen. Dit geldt niet alleen voor inhoudingen op de begroting, maar ook voor tijdige en juiste rapportage. Als het blokkeren van afwikkelingsoperaties heeft plaatsgevonden, moet de oplossing van het probleem niet worden uitgesteld.

Als het geld voor r / s niet genoeg is, moet u dit zo snel mogelijk oplossen. Nadat u alle schulden hebt voldaan, moet u de toezichthoudende autoriteit onmiddellijk op de hoogte stellen en een passende aanvraag indienen om het slot te verwijderen. Hoe sneller dit wordt gedaan, des te sneller zullen de fondsen dienovereenkomstig worden bevroren. De wetgeving stelt een vrij kort tijdsbestek vast waarbinnen de Federale Belastingdienst moet besluiten om de opschorting van verrekeningstransacties te annuleren. Daarom kan het probleem in de nabije toekomst worden opgelost na de terugbetaling van schulden. Als de bevoegde instantie de beslissing heeft vertraagd, is hij verplicht zijn inactiviteit te compenseren door rente te betalen.