Fiscale geschillen: abonnementsservices, contractuele relaties en geschillen

Voorafgaande beslechting van belastinggeschillen is een procedure waarvan de toepassing zorgt voor een snelle oplossing van conflicten, zonder de zaak in eerste instantie voor de rechter te brengen. Deze bestelling heeft verschillende voordelen.

Algemeen kenmerk

De regels voor de regeling van fiscale geschillen vóór het proces zijn opgenomen in Sec. 19 en 20 van de belastingwetgeving. De wetgeving geeft elke entiteit het recht in beroep te gaan tegen handelingen van controleorganen van niet-normatieve aard, niet-handelen / handelen van werknemers, indien zij de rechten van personen schenden. Fiscale geschillen vóór het proces vallen onder de verantwoordelijkheid van de hogere diensten van de Federale Belastingdienst. De beroepsprocedure waarin de belastingwetgeving voorziet, wordt als eenvoudiger en minder geformaliseerd beschouwd. Het gaat uit van een korter tijdsbestek, exclusief uitgaven in verband met de betaling van staatstarieven en andere kosten.

Fiscale geschillen

Ze kunnen om verschillende redenen voorkomen. De meest voorkomende gronden voor claims zijn:

1. Schending van de timing van de berekening van de onroerende voorheffing.
2. Illegale afgifte van vereisten voor de uitvoering van verplichte budgettaire inhoudingen.
3. Weigering van inhoudingen.
4. Opschorting van transacties op bankrekeningen.
5. Weigering van belastingteruggave.

Handelingen van controleorganen

De beslissing van de Federale Belastingdienst om verantwoordelijkheid te nemen voor een misdrijf of weigering om dit te doen, wordt gegeven in de volgende gevallen:

1. Bij het uitvoeren van een veld- of desk-audit van de betaler of groep van verplichte entiteiten. Een op basis van de resultaten genomen besluit treedt een maand na de datum van goedkeuring in werking. In dit verband kunt u uiterlijk 1 maand een klacht indienen over deze wet. vanaf de dag van adoptie.
2. Als feiten worden geïdentificeerd die wijzen op schendingen waarvoor aansprakelijkheid is voorzien in de belastingwetgeving. Een in dergelijke gevallen door de regulerende instanties genomen resolutie treedt in werking bij aflevering aan het onderwerp waarvoor het wordt afgegeven.

Beroep functies

Het NK biedt niet de mogelijkheid om de periode voor het indienen van een claim te herstellen die om welke reden dan ook is gemist door de persoon waarvoor de beslissing is genomen om hem aansprakelijk te stellen voor een overtreding of om dit te weigeren. Een klacht over een in werking getreden beslissing die in de beroepsprocedure niet is aangevochten, kan worden ingediend binnen een jaar na de datum waarop de persoon had moeten weten of vernomen had dat zijn recht was geschonden. Soortgelijke regels zijn van toepassing op andere handelingen, inactiviteit / acties van werknemers van de Federale Belastingdienst. Tegen een beslissing over een klacht (inclusief een hoger beroep) door een hogere autoriteit of een andere uitspraak van niet-normatieve aard kan op zijn beurt beroep worden aangetekend bij de Federale Belastingdienst. De deadline voor het indienen van een claim is 3 maanden. vanaf de datum van vaststelling van het besluit. Als deze periode om een ​​goede reden wordt gemist, kan deze op verzoek van het onderwerp door een hogere instantie worden hersteld.

Verplichte procedure

Het werd opgericht op 1 januari 2014. Deze procedure is van toepassing op alle belastinggeschillen. Deze omvatten beroepen van niet-normatieve aard, inactiviteit / acties van werknemers van controleorganen. In overeenstemming met de vastgestelde procedure worden belastinggeschillen pas in de rechtbank beslecht nadat beslissingen van ambtenaren zijn aangetekend bij een hogere afdeling van de Federale Belastingdienst.Hetzelfde geldt voor claims met betrekking tot inactiviteit / acties van controleambtenaren.

Belangrijk punt

Voor betalers van wie de rechten volgens hen worden geschonden, volstaat het om een ​​beroep te doen op de beslissing die niet in werking is getreden, genomen als gevolg van inspecties ter plaatse of ter plaatse, een ander document van niet-normatieve aard, inactiviteit / acties van werknemers van de Federale Belastingdienst. . Handelingen op basis van deze aanvragen kunnen op hun beurt worden aangevochten voor de rechtbank of bij een hogere afdeling van de belastingdienst. Tegen deze laatste kan ook beroep worden aangetekend. In dit geval worden claims naar de rechtbank gestuurd. Een klacht (inclusief een beroep) wordt ingediend bij een hogere afdeling van de Federale Belastingdienst door middel van de betekening, beslissingen van niet-normatieve aard, tegen het nalaten of handelen van werknemers waartegen beroep wordt aangetekend.

In werking treden

Zoals hierboven vermeld, wordt hoger beroep ingesteld voordat de betwiste handeling kracht verwerft. In dit verband wordt een beslissing waarmee het onderwerp het niet eens is, van kracht in het gedeelte dat niet door de hogere eenheid is geannuleerd en in het niet-ingeschakelde gedeelte vanaf de datum van goedkeuring. Een claim van een persoon wiens rechten zijn geschonden, kan de volledige omkering van de beroepshandeling veronderstellen. In dit geval, evenals bij de aanneming van een nieuwe resolutie door een hogere autoriteit, treedt deze in werking op de datum van aanneming. Een instantie die bevoegd is om fiscale geschillen te behandelen, kan een verklaring van een onderwerp achterlaten zonder verder te gaan. In dit geval treedt de handeling van de ondergeschikte eenheid in werking vanaf de datum van aanneming van het desbetreffende besluit, maar niet eerder dan het einde van de periode voor het indienen van een beroep. Het doorsturen van een claim naar een hogere autoriteit voor een geldige handeling schorst de uitvoering ervan niet.

Geen afschrijving

Een van de manieren om de bescherming van de rechten van betalers te waarborgen, is de mogelijkheid om een ​​handeling in beroep op te schorten. Het is vastgelegd in art. 199, paragraaf 3 van het agro-industriële complex. Een direct gevolg van de realisatie van deze mogelijkheid is het verbod om geld van de afrekeningsrekening van een bedrijf te debiteren, achterstallige betalingen, boetes en, in sommige gevallen, een boete voordat een rechtbank over de gegrondheid beslist. De opschorting van de beroepshandeling geschiedt op verzoek van de betaler als onderdeel van voorlopige maatregelen. Dit betekent op zijn beurt dat het de taak van de persoon is om de gronden voor zijn toepassing onder Art. 90 agribusiness. Dit betreft met name de onmogelijkheid van de handeling of het bestaan ​​van wezenlijke schade voor de aanvrager.

De timing

In overeenstemming met het agro-industriële complex worden fiscale geschillen binnen drie maanden na de datum van ontvangst van de zaak opgelost. In geval van bijzondere moeilijkheid van het conflict wordt de termijn verlengd tot zes maanden. Desalniettemin wordt de beslechting van belastinggeschillen in veel gevallen voor langere periodes uitgesteld. Op de aangegeven tijden hebben de instanties alleen tijd om zich op de hoorzitting voor te bereiden.

Bewijslast

Fiscale geschillen in het arbitragehof met betrekking tot beroep van beslissingen van de IFTS, inactiviteit / acties van servicemedewerkers hebben een aantal specifieke kenmerken. In het bijzonder komen kenmerken tot uiting in de kwestie van de verdeling van de bewijslast. In de belastingwetgeving is er een U verklaard vermoeden van onschuld en te goeder trouw betaler gedrag. Bij het bepalen van de beroepsprocedure stelt de AIC regels vast voor het aantonen van de omstandigheden die de basis zijn geworden voor de aanneming van de handeling, het plegen van inactiviteit / actie, waarop de betrokkene een claim indient.

Uit de praktijk van belastinggeschillen blijkt dat personen wier rechten naar hun mening worden geschonden, de normen en beginselen waarin de wetgeving voorziet op verschillende manieren interpreteren. Daarom vinden sommige entiteiten het niet nodig om het bestaan ​​van een tegenstrijdigheid tussen de handeling van het controleorgaan, de actie / inactiviteit van werknemers en de wet te bevestigen.Zij zijn van mening dat al deze feiten door de inspectie moeten worden bewezen. De federale belastingdienst verlegt deze last op zijn beurt naar de betalers.

In dit verband wordt de beslechting van belastinggeschillen vaak ten gunste van de regelgevende instanties uitgevoerd. Bij het onderzoeken van gevallen leggen de autoriteiten de last juist op het bewijs van omstandigheden die in sommige gevallen zelfs niet van hen afhankelijk zijn. Proefpersonen moeten hun onschuld of goede trouw bevestigen door documenten van tegenpartijen in te dienen als reactie op tegengestelde inspecties. Een dergelijke positie van de rechterlijke macht maakt de beroepsprocedure, verankerd in de AIC en de belastingwetgeving, afhankelijk van aanvullende omstandigheden. Deze voorwaarden moeten betalers echter als vanzelfsprekend beschouwen.

In verband met deze bepaling suggereren geschillen over arbitragebelasting de meest actieve positie van entiteiten wier rechten worden geschonden. Tijdens het proces bevelen deskundigen aan dat betalers niet in het bijzonder vertrouwen op principes en vermoedens. Het is wenselijk en raadzaam om onafhankelijk mogelijke en onderwerpafhankelijke maatregelen te nemen om de maximale hoeveelheid bewijs te waarborgen. In de regel leidt de actieve positie van de betaler, zijn verlangen om contact te maken over de kwestie van het verzamelen van het nodige bewijsmateriaal, het maken van schikkingen tot het feit dat geschillen over belastinggeschillen voor hem een ​​aanvaardbaar resultaat hebben.

Systeem verbetering

De ontwikkeling van verschillende mechanismen, waardoor belastingconflicten efficiënt en binnen een redelijke termijn kunnen plaatsvinden, is het strategische doel van het financiële beleid van overheidsinstanties. De belangrijkste rol in deze zaak behoort rechtstreeks tot de Federale Belastingdienst. Het bereiken van dit doel betekent de implementatie van kwalitatief nieuwe benaderingen van het systeem voor conflictoplossing. Ze moeten bieden:

1. Monitoring van de wettigheid en geldigheid van handelingen van lagere afdelingen van de Federale Belastingdienst.
2. Objectiviteit en hoge efficiëntie van de procedure bereiken.
3. Vorming van informatie en analytische databases van beslissingen die zijn genomen op basis van de resultaten van de behandeling van aanvragen van betalers, analyse van geschillen.
4. Verbetering van bemiddelingsprocedures.
5. Vermindering van het aantal mogelijke redenen waarom fiscale geschillen kunnen ontstaan.
6. Verbetering van het systeem om de betalers te informeren over de geboden mogelijkheden en de huidige verplichte beroepsprocedures.
7. Versterking van de motivatie van onderwerpen voor buitengerechtelijke geschillenbeslechting.

Sleutelgebieden

De ontwikkeling van het verrekeningssysteem vóór het proces omvat:

1. Vermindering van het aantal klachten dat de Federale Belastingdienst ontvangt over hun beslissingen op basis van de resultaten van inspecties of als gevolg van inactiviteit of acties van werknemers van controlediensten.
2. De lasten voor de rechtbanken verminderen.
3. De ontwikkeling van gedifferentieerde mechanismen van procedures. Ze bieden bijvoorbeeld de mogelijkheid om een ​​schikkingsovereenkomst te sluiten, een vereenvoudigd en universeel karakter te gebruiken, enz.
4. Verbetering van internetdiensten die de stroom van klachten vergemakkelijken, waarbij de fasen van hun afweging worden gevolgd.
5. Continu informeren van betalers over de mogelijkheden die de wet biedt via een feedbackmechanisme.
6. Verduidelijking van de voordelen van een pre-trial-opdracht ten opzichte van traditionele methoden van geschillenbeslechting.
7. Snel en adequaat antwoord op gepleegde afdelingsovertredingen om de kwaliteit van de administratie te verbeteren.
8. Ontwikkeling van een competent belastingadviseringssysteem.
9. Voortdurende monitoring en analyse van problemen bij de organisatie van de werkzaamheden van de territoriale afdelingen van de Federale Belastingdienst.

bevindingen

In moderne omstandigheden werken betalers vrij actief samen met de belastingdienst. Deze relaties manifesteren zich in verschillende vormen. Een daarvan is de regeling van verschillende geschillen vóór het proces.Deze laatste zijn in de regel het gevolg van het niet eens zijn van de betalers met de resultaten van verificatieactiviteiten die met betrekking tot hen zijn uitgevoerd. Het onderwerp van claims kan ook het handelen / nalaten van belastingambtenaren zijn. De huidige wetgeving voorziet in een reeks maatregelen die gericht zijn op het creëren van gunstige voorwaarden voor interactie met betalers. Geschillenbeslechting wordt op verschillende niveaus uitgevoerd. Deze omvatten:

1. Indiening van bezwaren (schriftelijk) door de persoon die aansprakelijk is voor de handeling van de controledienst, deelname van de betaler (zijn vertegenwoordiger) aan het onderzoek van de controlematerialen.
2. Beroep tegen vastgestelde beslissingen en acties / niet-handelen van hun ambtenaren bij een hogere afdeling van de Federale Belastingdienst.
3. Beroep bij de rechtbank.

Sinds 1 januari 2014 zijn belangrijke wijzigingen in de wetgeving doorgevoerd. In het bijzonder moet de betaler, voordat hij zich tot de rechtbank wendt, gebruik maken van de mogelijkheden waarin de belastingwetgeving voorziet. Als deze maatregelen niet het gewenste resultaat hebben opgeleverd, heeft hij alle recht om naar de rechter te stappen. Deze laatste zal op zijn beurt geen procedure voeren als de aanvrager de vereisten van de belastingwetgeving betreffende de naleving van de voorlopige beroepsprocedure niet naleeft.

conclusie

De procedure voorafgaand aan het proces is bedoeld om voor de hand liggende schendingen van de belangen en rechten van burgers en rechtspersonen onmiddellijk uit te bannen. Dit zorgt op zijn beurt voor een goede kwaliteitscontrole van de activiteiten van divisies en werknemers van de Federale Belastingdienst door verklaringen en klachten van betalers. Een analyse van de berichten ontvangen van de entiteiten maakt een tijdige melding aan het management mogelijk van bestaande problemen in het systeem. Een veralgemening van de resultaten van de behandeling van geaccepteerde klachten van betalers over geopenbaarde feiten van schending van hun belangen en rechten helpt bij het verbeteren van bestaande en nieuwe mechanismen en technieken om het aantal gevallen van niet-naleving van wetgeving door de regulerende instanties te verminderen.