Forensische Accounting Onderzoek: Procedure

Forensische boekhoudkundige expertise - een onderzoek gericht op het identificeren van omstandigheden in een civiele of strafzaak. De belangrijkste regelgevingsdocumenten voor de uitvoering ervan zijn het burgerlijk wetboek, het administratief wetboek, het wetboek van strafvordering, federale wet nr. 73. Laten we verder kijken wat de productie van boekhoudkundige expertise inhoudt.

Onderwerpen van recht

De aanstelling van forensische boekhoudkundige expertise is toegestaan ​​door bevoegde instanties en personen. De reikwijdte van het onderzoek is alleen beperkt tot die activiteiten van economische activiteit die van belang zijn voor het onderzoek. De officier van justitie kan het onderzoek instellen, onderzoeksinstanties beide rechtbanken. Specialisten van overheidsinstanties of particulieren kunnen bij de controle worden betrokken. Laatstgenoemden moeten het juiste kwalificatieniveau hebben en slagen voor certificering op de door de wet voorgeschreven wijze.

Benoeming van boekhoudkundige expertise

Als het nodig is om een ​​inspectie uit te voeren, laten bevoegde entiteiten zich leiden door Art. 184 Wetboek van strafvordering. Deel 1 van de aangegeven norm bepaalt dat, als onderdeel van het onderzoeksproces, wordt besloten een onderzoek uit te voeren. Het definieert:

1. Redenen voor verificatie.
2. De specialist die verantwoordelijk is voor de boekhoudkundige expertise.
3. Kwesties waarvoor een mening nodig is.
4. Onderzoeksmaterialen.

Bevoegde instanties kunnen alleen contact opnemen met een specialist over kwesties die tijdens het onderzoek aan de orde zijn gesteld.

Belangrijk punt

In art. 67 van de CPC voorziet in een beperking van de deelname van een deskundige aan het onderzoek. In het bijzonder kan een specialist het niet vervullen als er een persoonlijk belang bij het resultaat is. De deelname van de expert aan het onderzoek is ook niet toegestaan ​​wanneer hij in een (verwante, officiële, enz.) Afhankelijkheid van de verweerder of eiser is.

De taken

Het uitvoeren van een forensisch boekhoudkundig onderzoek omvat een studie van de materialen die aan de specialist zijn verstrekt: registers, verklaringen en andere documenten. Zijn taak is om vervormende feiten, methode, plaats, tijdstip van hun verschijning te identificeren. Het besluit van het forensisch onderzoek van boekhouddeskundigen omvat de beoordeling van een specialist op de verwevenheid van bedrijfsactiviteiten. Onderzoekers krijgen ook de volgende taken:

1. Detectie van tekenen van vervorming van boekhoudkundige informatie die de prestaties van het onderwerp beïnvloeden.
2. Records opnieuw maken.
3. Zoeken naar inconsistenties in de verstrekte gegevens.
4. Identificatie van dubbeltelling.
5. Weerspiegeling van de feiten van diefstal.
6. Rechtvaardiging van gerichte uitgaven.
7. Beoordeling van de volledigheid van de goedkeuring van materiële waarden.
8. De juiste afspiegeling van bewerkingen vaststellen.
9. Identificatie van tekenen van vervalsing van documentatie, belastingontduiking.

Studiemateriaal

Financiële en boekhoudkundige expertise omvat de studie van documenten, waarvan de samenstelling afhangt van welke dossiers twijfel onder bevoegde personen hebben. Tegelijkertijd kan deze laatste zowel kopieën als originele documenten aanvragen. Deze kwestie wordt gereguleerd door de federale wet "On Accounting". Wanneer originelen in beslag worden genomen, stellen de onderzoeksinstanties een protocol op. Bij het uitvoeren van de inspectie moet de specialist ervoor zorgen dat de materialen die aan hem zijn overgedragen, zijn ontvangen in overeenstemming met de gespecificeerde handeling.

Verificatiedoelstellingen

Met forensische boekhoudkundige expertise kunt u dubieuze documenten vinden. In dit geval besteedt de specialist vooral aandacht aan de technische inhoud van de papieren.Hij controleert de authenticiteit van handtekeningen en zegels, de naleving van de nummering van onderling gerelateerde documenten, de naleving van het ontwerp. De expert identificeert ook de informatieverbinding tussen de papieren. In het bijzonder controleert hij de beschikbaarheid van de contante bestelling van een kassa voor het uitgeven van fondsen, bestellingen, onkostendeclaraties enzovoort

De conclusie van boekhoudkundige expertise

Het is samengesteld na een volledige, uitgebreide verificatie van de geleverde materialen. De conclusie is schriftelijk. Het geeft de antwoorden op de vragen die aan de specialist worden gesteld, geeft hun reden. De conclusie bestaat uit verschillende delen. Het inleidende gedeelte geeft een korte beschrijving van de omstandigheden van de zaak. Het geeft ook informatie aan over de specialist die het boekhoudkundig onderzoek heeft uitgevoerd, de autoriteit die het heeft geïnitieerd, de materialen die zijn onderzocht. In het tweede deel - onderzoek - wordt het proces zelf beschreven. In deze sectie schetst de specialist de methoden die hij bij de evaluatie heeft gebruikt, geeft hij achtergrondinformatie aan, beschrijft hij onderzoeksexperimenten (als ze werden uitgevoerd). Het laatste deel geeft conclusies. Antwoorden op vragen aan een specialist moeten nauwkeurig worden geformuleerd, zonder een dubbele interpretatie. De handeling is opgesteld in tweevoud. De ene specialist blijft behouden, de tweede gaat naar de initiatiefnemer van de test.

bovendien

Indien nodig kan de specialist die het boekhoudkundig onderzoek heeft uitgevoerd, worden opgeroepen voor een vergadering. In sommige gevallen is een aanvullende verduidelijking van het advies in de definitieve verificatiehandeling vereist. Opgemerkt moet worden dat de uitkomst van de procedure kan afhangen van hoe de specialist de betekenis van de bepalingen van zijn conclusie overbrengt. Vanwege het feit dat de definitieve handeling is gebaseerd op de speciale kennis van de onderzoeker, kan dit document fungeren als een bron van indirect of direct bewijs in overeenstemming met de specifieke omstandigheden van de zaak. Bij het nemen van een beslissing is de rechtbank verplicht om de samenhang van de verstrekte conclusie met andere materialen, de objectiviteit van de genoemde feiten, de naleving van de normen tijdens het onderzoek, de juistheid van de gekozen methode en andere nuances te beoordelen. Als de conclusies onvolledig of onduidelijk zijn, kan een specialist naar een vergadering worden geroepen of kan een bevoegde autoriteit een tweede onderzoek starten. De rechtbank kan de argumenten van de expert bij het nemen van de beslissing wel of niet aanvaarden. In elk geval moet hij echter zijn acties motiveren.

Speciale gevallen

Zoals uit de praktijk blijkt, zijn de vorderingen van belastingautoriteiten op betalers om achterstallige betalingen af ​​te lossen onredelijk. Ondertussen leidt de verificatiewet, die is opgesteld door de controledienst, over het feit dat ontduiking van verplichte betalingen aan de begroting in een bijzonder groot bedrag wordt onthuld, niet alleen tot financiële verliezen, maar ook tot strafrechtelijke aansprakelijkheid. In dergelijke gevallen is het absoluut noodzakelijk dat de proefpersoon zijn onschuld bewijst alvorens een procedure in te leiden. Dit kan boekhoudkundige expertise helpen. Een attente werknemer al tijdens de inspectie begrijpt de onwettigheid van de claims van het controleorgaan. In dergelijke situaties is het raadzaam om een ​​externe expert in te schakelen. Hij zal de juistheid van de opbouw controleren en vaststellen of de verplichting tot de begroting tijdig wordt terugbetaald. In dit geval is het belangrijk om de vragen die de specialist zal beantwoorden correct te formuleren.

aanbevelingen

Er moet ook rekening worden gehouden met het feit dat de wetgeving hieraan wijdt voorlopige hechtenis van een geschil niet veel tijd, en de belastingdienst is in de regel niet geneigd om de geldigheid van haar vorderingen te bespreken. Dienovereenkomstig is de mogelijkheid om de zaak voor het begin van het proces op te lossen in eerste instantie aanzienlijk verminderd.In dit verband moet na ontvangst van de handeling van de belastingdienst een rechtszaak worden aangespannen om deze ongeldig te verklaren door een deskundig oordeel te voegen.

Procedure bijzonderheden

Boekhoudkundige expertise heeft een aantal functies. Allereerst verschilt de procedure in de procedurele rechtsvorm. Het biedt een bron die de onderzochte feiten van economische activiteit bevestigt. Bovendien wordt bij het uitvoeren van het onderzoek gebruik gemaakt van speciale kennis op het gebied van boekhouding. Met deze kenmerken moet rekening worden gehouden door geautoriseerde personen die de audit initiëren bij het bepalen van het onderwerp van studie. De specificiteit van de procedure is niet onbelangrijk direct tijdens de uitvoering van de laatste onderzoekshandeling die als bewijsbron dient. Ondanks het feit dat de controle als een procedurele vorm dient, moet de inhoud en essentie ervan niet vanuit een juridische positie worden bekeken, maar in het kader van de boekhoudkundige wetenschap.

Hoofdprincipes

De implementatie van de boekhoudkundige expertise is gebaseerd op de vereisten van objectiviteit van reflectie in de rapportagedocumenten van overtredingen die zijn begaan in de loop van of onder het mom van legitieme zakelijke transacties. Het resultaat van dergelijke acties is een reeks tekenen van illegale feiten. Ze worden geïdentificeerd tijdens het onderzoek naar boekhoudkundige en economische informatie. Deze tekens zijn onderbouwd en geclassificeerd in het advies van de expert.

Onderzoeksonderwerp

De essentie van boekhoudkundige expertise wordt in twee aspecten beschouwd: praktisch en wetenschappelijk. Een dergelijke verdeling maakte het mogelijk om een ​​conceptueel onderzoeksapparaat te ontwikkelen dat overeenkomt met de huidige economische situatie. Op basis hiervan worden verschillende benaderingen voor het bepalen van het onderwerp van boekhoudkundige expertise benadrukt:

1. Object-gebaseerd - hangt af van de objecten van studie.
2. Resultaat - wordt bepaald in overeenstemming met het aantal gedetecteerde controlepunten.
3. Forensisch (belasting) - hangt af van het volume en de ernst van materiële gevolgen en de inhoud van de relevante normen van het wetboek van strafrecht en het belastingwetboek.

Het onderwerp van onderzoek is een proces van het identificeren en onderzoeken van feiten van onbetrouwbare, verstoorde weerspiegeling van activa, passiva, inkomsten, eigen vermogen, kosten, zakelijke transacties en hun resultaten in het financiële rapportage- en boekhoudsysteem. Deze omstandigheden fungeren als onderzoeksobjecten. Met betrekking tot hen trekt de expert een conclusie en beantwoordt hij vragen van wetshandhavingsinstanties of andere bevoegde instanties, eigenaren, aandeelhouders.

bevindingen

Boekhoudkundige expertise is een specifiek proces voor het controleren van rapportagedocumentatie. De implementatie ervan vereist de aanwezigheid van bepaalde kennis, kwalificaties en ervaring. Gerechtelijke of onderzoeksinstanties die om expertise vragen, houden de specialist aansprakelijk voor het identificeren van vervormde, onbetrouwbare feiten en voor het onderbouwen van de bevindingen. Ondertussen kan verificatie buiten de procedures of onderzoeken worden uitgevoerd. Ze fungeert als een derde partij objectieve studie van de wettigheid van lopende bedrijfsactiviteiten. In dit geval wordt het geïnitieerd door de aandeelhouders van de onderneming of haar eigenaren.

In elke situatie moet de boekhoudkundige expertise worden uitgevoerd door de bevoegde autoriteiten of personen. In het kader van de procedure moet de specialist alleen de vragen die hem worden gesteld volledig en duidelijk beantwoorden. Als hij wordt opgeroepen voor een vergadering, heeft de rechtbank niet het recht om vragen te stellen die niet onder zijn bevoegdheid vallen. In deze situatie kan een specialist uitleg geven over specifieke gebieden in het kader van zijn kennis. Boekhoudkundige expertise is van bijzonder belang bij het voor het proces beslechten van geschillen. In sommige gevallen slagen de belastingbetalers erin om de situatie op te lossen met behulp van onafhankelijke specialisten.Maar zelfs als het niet mogelijk was om het geschil voor de rechtbank op te lossen, zullen de conclusies van de expert als het belangrijkste bewijs van de onschuld van de persoon dienen.