Een desk tax audit is ... Het concept, de timing en de procedure

Een desk tax audit is een van de meest voorkomende soorten audit die wordt uitgevoerd door de belastingdienst. Bovendien wordt het uitgevoerd in relatie tot absoluut alle belastingbetalers. Wat zijn de kenmerken van deze procedure? Wat moet een belastingbetaler weten?

Wat is een belastingcontrole?

Iedereen weet dat het runnen van een eigen bedrijf bijna altijd gepaard gaat met risico's voor de ondernemer. De belastingdienst inspecteert vaak organisaties.

Een belastingcontrole verwijst naar een specifieke vorm van controle, die zowel op de weg als in kantooromstandigheden wordt uitgevoerd. Het wordt uitgevoerd door ambtenaren van de Federale Belastingdienst om de naleving van de Russische belastingwetgeving te controleren. Niet alleen belastingbetalers zelf kunnen worden gecontroleerd, maar ook belastingagenten en personen die verschillende vergoedingen betalen.

Office Check: definitie van de term

Een desk tax audit is een vorm van audit van de Federale Belastingdienst. In de loop daarvan worden verklaringen en financiële overzichten gecontroleerd, die zowel door individuele ondernemers als door organisaties zijn ingediend. Een onderscheidend kenmerk van bureau-audits is dat ze geen bezoek aan de directe belastinginspectie vereisen.

Een desk tax audit wordt uitgevoerd door een inspecteur. De lijst met gecontroleerde documentatie bevat eerder ingediende belastingaangiften, vereffeningshandelingen op vooruitbetalingen, verschillende referenties en overzichten. Aldus wordt alle documentatie met betrekking tot de berekening en betaling van belastingen geanalyseerd. Het rapport over de desk tax audit wordt opgesteld in papieren of elektronische vorm. Organisaties met meer dan 100 werknemers rapporteren sinds 2008 elektronisch.

Doel, doelstellingen

Een desk tax audit wordt uitgevoerd met als doel:

• Toezicht op de naleving van de belastingwetgeving.
• Identificatie van het bedrag van onbetaalde of gedeeltelijk betaalde belastingkosten voor huidige overtredingen.
• Incasso van onbetaalde of gedeeltelijk terugbetaalde schulden aan de belastingdienst.
• De overtreder fiscaal of administratief aansprakelijk stellen.
• Voorbereiding van informatie voor een rationele selectie van belastingbetalers voor veldaudits.
• Verificatie van het rechtmatige gebruik van voordelen en inhoudingen.

Om deze doelen te bereiken, heeft de belastinginspectie een aantal taken:

• Verificatie van de juistheid van financiële overzichten.
• Berekening van indicatoren voor belastingen die worden overgedragen aan de staatskas.
• Monitoring van de tijdigheid van het verstrekken van berekeningen van belastinginspectie.
• Identificatie van vervormde informatie in rapportagedocumenten.
• Controle van de consistentie van waarden in boekhoud- en belastingrapporten.
• Identificatie van overtredingen van fiscale discipline.

Wetgevend kader

Een desk tax audit is een vorm van een audit van de Federale Belastingdienst die wordt uitgevoerd op basis van de huidige belastingwetgeving van de Russische Federatie. Informatie over de procedure en regels voor de uitvoering ervan is opgenomen in 31, 87 en 88 artikelen van de belastingwetgeving.

Document Vereisten

Op basis van de documentatie die van de organisatie is ontvangen, wordt een desk tax audit uitgevoerd. Documenten kunnen bovendien worden aangevraagd door belastinginspecteurs. Het volume van een pakket documenten is in de regel behoorlijk solide. Daarom rijzen er vaak vragen in verband met de noodzaak om alle documentatie te certificeren in plaats van individuele kopieën.

Een gewaarmerkte kopie moet alle informatie die in het originele document wordt weergegeven volledig verzenden.De belastingwetgeving voorziet niet in regels voor het verstrekken van gecertificeerde kopieën aan de autoriteiten van de Federale Belastingdienst. Daarom kunnen zowel afzonderlijke bladen als mappen met meerdere pagina's worden gecertificeerd.

Er zijn enkele vereisten voor crosslink-documentatie:

• De tekst moet vrij zijn om te lezen.
• Bij het bestuderen van een map zou de mogelijkheid van mechanische vernietiging niet moeten voorkomen.
• Het moet mogelijk zijn om elk vel vrij te kopiëren.
• Alle bladen moeten genummerd zijn en de certificering geeft hun totale aantal aan.

Crosslinking wordt verstrekt aan de belastingdienst samen met een begeleidende brief.

Data van de belastingcontrole

Artikel 88 van de belastingwet stelt algemene regels vast voor het uitvoeren van desk-audits. Volgens dit artikel moet de verificatie van door de belastingbetaler ingediende documenten binnen 90 dagen na de datum van indiening van de aangifte en de laatste rapporten door de inspecteur worden uitgevoerd met bevestiging van hun juistheid en legitimiteit. Soms doen zich situaties voor wanneer de periode van 90 dagen begint te lopen vanaf de datum waarop de belastingdienst de documentatie heeft ontvangen of vanaf het moment waarop het besluit om de controle uit te voeren werd genomen. Dergelijke acties van de belastinginspectie worden echter als onwettig beschouwd en kunnen worden aangevochten in een arbitragehof. Als de inspecteurs een overtreding van belastingwetten aan het licht brachten, gaan ze naar de rechtbank. Een periode van 6 maanden wordt toegewezen voor het indienen van een claim. Als deze periode wordt gemist, kunnen er geen sancties worden opgelegd aan de overtreder.

Risico criteria

Als het feit van overtredingen van belastingwetgeving aan het licht kwam in de activiteiten van een individuele ondernemer of individu als gevolg van een desk audit, heeft de belastinginspectie het recht om boetes, boetes of toeslagen in rekening te brengen. Er kunnen boetes in rekening worden gebracht voor de volgende acties:

• Belastingontduiking van 20% onbetaalde middelen.
• Weigering om een ​​belastingaangifte en financiële overzichten in te dienen.
• Andere administratieve overtredingen (omvang van de sancties - 500 roebel).

Als de ondernemer of het management van de onderneming aanzienlijke bedragen voor de belastingdienst heeft verborgen, zijn zij strafrechtelijk aansprakelijk.

De volgorde van de

Formeel onderscheidt de belastingwetgeving geen afzonderlijke fasen van bureau-audits. Op basis van 88-101 artikelen kan het hele proces logisch worden onderverdeeld in 4 fasen.

1. Aanvaarding van documentatie van de belastingbetaler.
2. Organisatie en uitvoering van desk audit.
3. Presentatie van de resultaten.
4. Analyse van de resultaten, de uiteindelijke beslissing.

In de eerste fase controleert de belastinginspectie de beschikbaarheid van alle benodigde documentatie, die volgens de wet bij de aangifte of berekeningen moet worden gevoegd. Wanneer het feit van rapportage is bevestigd, wordt de verificatieprocedure zelf gestart.

Als er voordelen werden aangegeven in de belastingaangifte, zal de FTS de betaler om documenten vragen die de wettigheid van hun aanvraag bevestigen. Dit wordt gevolgd door een belastingaudit van de btw op de camera, de inspectie heeft het recht om documenten te eisen die het recht bevestigen om dit voordeel toe te passen. Als de aangifte een aantal fouten bevat, of als de gegevens erin elkaar tegenspreken of afwijken van de informatie die de belastinginspectie ontvangt, informeert de federale belastingdienst de ondernemer of organisatie hierover en vraagt ​​om passende wijzigingen. De belastingbetaler moet op verzoek van de federale belastingdienst binnen 5 dagen documenten indienen.

Na deze fase worden de verificatieresultaten verwerkt. Als overtredingen van de wet worden vastgesteld, wordt een passende handeling opgesteld. Als er geen overtreding werd geconstateerd, zet de inspecteur een aantekening op de controle van het bureau in de aangifte.

Kantoor- en veldbelastingaudits: verschillen

Er zijn twee soorten belastingaudits - desk- en veldaudits.In tegenstelling tot desk audits worden veldbezoeken afgelegd op basis van artikel 89 van de belastingwetgeving. Wat zijn hun belangrijkste verschillen?

Kantoorcontroles worden uitgevoerd op basis van artikel 88 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, zoals hierboven vermeld. Ze houden zich bezig met de afdeling bureau-inspecties van de Federale Belastingdienst. Ze worden uitgevoerd op basis van elk ingediend rapportagedocument of aangifte. Bovendien is de belastingplichtige zelf niet op de hoogte van deze procedure, speciale toestemming van het hoofd van de inspectie is niet vereist. De procedure duurt 3 maanden, binnen 5 dagen op verzoek van de belastinginspectie kunnen wijzigingen in de aangifte worden aangebracht. De inspectiewet wordt alleen opgesteld in geval van overtredingen.

Veldinspecties worden selectief uitgevoerd tijdens verschillende rapportageperioden en voor verschillende soorten belastingen. De plaats van de procedure bevindt zich op het grondgebied van de belastingbetaler of op zijn verzoek in het departement van de federale belastingdienst. Om de procedure te starten, is toestemming van het hoofd van de belastingdienst vereist. De belastingplichtige zelf moet op de hoogte worden gebracht van de audit. De inspectieperiode kan 2 tot 6 maanden bedragen, en de frequentie - niet meer dan 2 keer per jaar. Op de dag dat de procedure eindigt, krijgt de belastingbetaler een certificaat van de genomen maatregelen, wordt een handeling opgesteld en wordt een beslissing genomen, ongeacht of er inbreuken zijn vastgesteld of niet.

uitslagen

Als in de aangifte fouten en onnauwkeurigheden worden aangetroffen, is de inspecteur van de dienst verplicht de belastingbetaler hiervan binnen een periode van drie dagen op de hoogte te stellen. Ook vereist de inspecteur enkele wijzigingen in de documenten. De termijn voor het aanbrengen van wijzigingen is niet meer dan 5 werkdagen. Dit is van toepassing op situaties waarin fouten in de aangifte te weinig belasting hebben veroorzaakt.

Als een feit van onderbetaling wordt onthuld, neemt de inspecteur binnen tien dagen een besluit om de organisatie of ondernemer aansprakelijk te stellen. Bovendien krijgt de belastinginspectie 10 dagen om kennisgevingen van betaling van boetes, boetes en wijzigingen in documenten te verzenden.

Er zijn enkele discrepanties in belastingwetgeving met betrekking tot kwesties in verband met de voorbereiding van een handeling. Het Hooggerechtshof van de Russische Federatie is van mening dat dit niet direct noodzakelijk is. De arbitrage rechtbanken zijn van mening dat de beslissing van een desk tax audit moet worden gedocumenteerd, anders worden ze geschonden rechten van de belastingbetaler. Daarom kun je niet haasten om boetes te betalen als de handeling niet is opgesteld.

Handige tips

Om met succes een belastingaudit van een bureau te doorstaan, is het noodzakelijk om de deadlines voor het indienen van rapportagedocumenten en aangiften strikt te respecteren en onmiddellijk te reageren op verzoeken van de Federale Belastingdienst. Tijdens de controles wordt een wiskundig model van de belastingbetaler opgesteld, dat rekening houdt met de omvang van de onderneming, omzet, financiële transacties. Vaak wordt ook een zogenaamd portret samengesteld, dat informatie weergeeft over de aard en het bedrag van de betaalde belastingen, de naleving van de deadlines, of de btw is terugbetaald. Ze controleren ook de wettelijke formaliteiten - of er alle benodigde documentatie is, welke banken samenwerken met de organisatie, of het niet-kernactiviteiten uitvoert. De federale belastingdienst heeft om een ​​aantal redenen al lang een systeem ontwikkeld om eendaagse bedrijven te identificeren. Het is praktisch onmogelijk om van tevoren te weten te komen wat het uitvoeren van deskcontroles is.

Een desk tax audit is een van de integrale onderdelen van het zakendoen. Belastingbetalers staan ​​altijd onder controle van de Federale Belastingdienst. Inspecties kunnen altijd negatieve gevolgen hebben, dus de activiteiten van de organisatie moeten duidelijk voldoen aan de Russische wetgeving.