Een van de componenten van het financiële controlesysteem is audit. Dankzij dit wordt de wettigheid en geldigheid van financiële en zakelijke activiteiten gecontroleerd. Hiertoe voeren accountants controleactiviteiten uit. Daarbij wordt de beschikbaarheid van goederen, geld, de wettigheid van transacties enz. Gecontroleerd.Voor de deelnemers aan de monitoringactiviteiten zijn er rechten, plichten en verantwoordelijkheden van de auditors.
Het concept van "audit"
Een audit is een heel systeem van controleacties gericht op documentaire en feitelijke verificatie van beschikbare activa, de geldigheid en wettigheid van financiële transacties, waarvoor vervolgens een rapport wordt opgesteld door een auditor die verantwoordelijk is voor het verifiëren van de juistheid van financiële overzichten en boekhouding.
Audit doelstellingen
Het doel van een herziening is:
- verificatie van de activiteiten van werknemers (achterban, managers, accountants en andere verantwoordelijke personen);
- de aanwezigheid, verplaatsing en bewaring van activa en eigendommen;
- de juiste weergave van financiële activiteiten in de boekhouding;
- geldigheid en wettigheid van transacties;
- het gebruik van arbeid en materiële middelen in overeenstemming met normen en schattingen.
Aan het einde van de audit wordt een handeling opgesteld. Het wordt ondertekend door het hoofd van het auditteam, de hoofdaccountant en de manager. De vertrouwdheid met de handeling en de ondertekening ervan moet binnen vijf dagen worden uitgevoerd.
Auditfuncties
De auditor is een functie die tot taak heeft de activiteiten van de onderneming op verschillende gebieden te controleren. Inspecties kunnen worden uitgevoerd volgens een vooraf opgesteld schema en plan, of de verrassingsmethode wordt gebruikt. Vaak worden in de boekhouding dezelfde fouten gemaakt in de rapporten. Ervaren auditors weten al waar ze naar deze "valkuilen" moeten zoeken.
Dankzij controlemaatregelen, verduistering van middelen van de onderneming, opgeblazen prijzen voor goederen, schending van de loonberekening aan werknemers, vakantiegeld, enzovoort worden onthuld.
Wie is de auditor?
De auditor is de wettelijke vertegenwoordiger van de auditautoriteit. De inspecteur heeft bepaalde plichten en rechten. Ze worden voorgeschreven in de functiebeschrijving. Als de audit wordt uitgevoerd door een auditkantoor, worden de plichten en rechten vastgelegd in het contract.
Auditorrechten
Aanvullende rechten en verplichtingen van de auditor worden vooraf bepaald. Maar er is een bepaalde lijst met rechten van verificateurs:
- vereisen dat documenten worden gepresenteerd die nodig zijn voor verificatie;
- mondelinge en schriftelijke verklaringen afleggen van werknemers en managers van de gecontroleerde faciliteiten;
- beslag leggen op documenten en handelingen die de diefstal van kostbaarheden en geld bevestigen;
- inspecteer alle magazijnen en gebouwen waar contant geld en andere waardevolle spullen zijn opgeslagen;
- inventariseren;
- om geselecteerde documenten en lokalen te verzegelen;
- om uitleg te vragen van de werknemers en het management van de gecontroleerde organisatie over gerezen kwesties;
- controleer de correcte afschrijving van defecte producten, materialen voor kosten, inclusief de kosten van fondsen voor salarissen en andere kosten;
- raadpleeg indien nodig specialisten;
- Instructies geven over de eliminatie van geopenbaarde overtredingen of tekortkomingen;
- de controlecliënt opties bieden voor disciplinaire maatregelen, ontslag uit het werk, vergoeding van schade;
- rapporteer aan wetshandhavingsinstanties over alle gevallen van tekorten via de klant van de audit.
plichten
Bij het begin van de audit kan de controller-auditor, wiens verantwoordelijkheden duidelijk zijn omschreven, niet verder gaan dan het vastgestelde kader:
- Vóór de audit is het noodzakelijk om te informeren over het begin van de audit van het hoofd van de gecontroleerde organisatie;
- tijdens het evenement moet u hem op de hoogte stellen van de geïdentificeerde overtredingen en tekortkomingen en maatregelen nemen om deze te verhelpen;
- om de wettigheid van financiële en zakelijke activiteiten, eigendomsveiligheid te controleren;
- verificatie van discipline, vaststelling en betrouwbaarheid van de boekhouding;
- controle over de kwaliteit, juistheid en feitelijke beschikbaarheid van primaire documenten;
- om wanbeheer, verspilling, verspilling, diefstal, tekorten te identificeren;
- gevallen van illegale besteding van inventarisitems en budgettaire middelen voor persoonlijke doeleinden, enz .;
- de taken van de auditor omvatten objectief en uiterst nauwkeurig vaststellen van de geopenbaarde feiten van overtredingen (en hun oorzaken), met vermelding van de daders en de hoeveelheid veroorzaakte schade;
- communiceer en bespreek de resultaten van de audit met medewerkers van de gecontroleerde organisatie;
- controleer de geloofsbrieven van werknemers en de wettigheid van hun acties;
- geheimhouding van informatie;
- vul de resultaten van de audit schriftelijk in, in overeenstemming met de vastgestelde normen;
- Accountants moeten correct zijn, maar alleen bij zakelijke relaties bij de medewerkers van de gecontroleerde organisatie;
- zelfdiscipline observeren;
- kwalificaties verbeteren;
- verifieer de tijdige implementatie van orders die zijn uitgegeven na de resultaten van de vorige audit.
Wettelijk kader voor de auditor
De ambtenaar tijdens de inspecties is de auditor. Zijn officiële taken hebben bepaalde regels bij het uitvoeren van een audit. De belangrijkste zijn:
- continuïteit;
- publiciteit;
- activiteit;
- deugdelijkheid;
- plotseling.
Onder voorbehoud van al deze regels wordt het definitieve auditresultaat samen verkregen.
Continuïteit. De verantwoordelijkheden van de auditor omvatten een voortdurende beoordeling vanaf het begin van de controle tot de voltooiing ervan. Onmiddellijk hierna worden de gegevens naar het algehele resultaat gebracht en worden overtredingen geregistreerd. Geïdentificeerde schade wordt gedekt door de persoonlijke middelen van de daders en er worden daden opgesteld om ze voor het gerecht te brengen. Dat wil zeggen, de audit moet continu plaatsvinden totdat de beoogde taken volledig zijn voltooid.
Publiciteit. Alvorens met de audit te beginnen, moet de inspecteur het hoofd en de medewerkers van de gecontroleerde organisatie informeren over het tijdstip en de plaats van aankomst van personen die geïnteresseerd zijn in de audit. Na voltooiing worden de eerste verkregen resultaten meegedeeld aan het management van de gecontroleerde onderneming en tegelijkertijd wordt de klant op de hoogte gebracht van het werk. Dankzij de publiciteitsregel kunt u eventuele fouten die de auditor heeft gemaakt, elimineren.
Activiteit. Het is de verantwoordelijkheid van de auditor om het initiatief te nemen met geschikte methoden en verificatiemiddelen. De controller moet zeer snel reageren, deadlines en snelheid naleven. Als het verificatieproces traag is, kunnen de schuldige partijen de waarden verwijderen, mogelijke overtredingen verbergen, extra documenten in hoofdletters plaatsen, enz. Maar de auditor moet niet roekeloos zijn en overhaaste conclusies trekken.
soliditeit. De auditor moet alle geopenbaarde overtredingen en definitieve conclusies onderbouwen met documenten, gebaseerd op de feiten. Dit houdt extra controles in. Belanghebbende partijen hebben het recht om te wijzen op de feiten in hun verweer en de inspecteur is verplicht om met deze informatie rekening te houden en deze niet te negeren. Als de geldigheid niet wordt nageleefd, kan tijd worden besteed aan aanvullende aanvullende audits en boekhoudkundige expertise.
De plotselinge inspecties vallen onder de verantwoordelijkheid van de auditor. Hij is verplicht om periodiek te auditen zonder waarschuwing over de voorbereiding, dag en tijd van de start.
Wat kan de auditor niet doen?
De verantwoordelijkheden van de auditor hebben enkele beperkingen. De persoon die de controle en boekhouding uitvoert, is ten strengste verboden:
- om enige druk uit te oefenen;
- aanklachten maken;
- bedreigen met elke straf;
- geven hun eigen beoordeling aan ambtenaren;
- persoonlijke veronderstellingen maken;
- bezwijken voor mogelijke provocaties;
- tast materiële waarden aan voor persoonlijk gebruik;
- betrekken bij de controlemedewerkers van de gecontroleerde onderneming;
- niet-zakelijke relaties onderhouden;
- om deel te nemen aan bedrijfsfeesten en andere entertainmentevenementen (verjaardagen, enz.) van de gecontroleerde organisatie.
verantwoordelijkheid
Accountants kunnen strafrechtelijk aansprakelijk worden gesteld voor de openbaarmaking van vertrouwelijke informatie die tijdens de audit is verkregen. En ook voor het verbergen van gegevens over geopenbaarde overtredingen, misbruik, diefstal of wanbeheer. Een strafzaak kan bij de auditor worden ingesteld als de inspecteur zijn officiële functie voor persoonlijke huursoldaten heeft gebruikt.
