Het belastingstelsel van de Russische Federatie. Soorten belastingstelsels. Belastingstelsel concept

Het stelsel van belastingen en heffingen in een markteconomie vervult een kritieke taak. De actie moet duidelijk worden verholpen en voldoen aan de voorwaarden waaronder de sociale productie zich ontwikkelt.

Hoofdfuncties

Het stelsel van belastingen en heffingen voorziet hoofdzakelijk in de vorming van een deel van de begrotingsinkomsten van het land. Deze functie is ongetwijfeld belangrijk, maar wordt niet als de belangrijkste beschouwd. Het is een feit dat het budget wellicht zonder dergelijke inkomsten wordt gevormd. Het belastingstelsel van de Russische Federatie vervult de belangrijkste regelgevende functie. Het wordt op twee relevante gebieden geïmplementeerd. Regering van overheidswege is van toepassing op goederengeld en marktrelaties. Het omvat voornamelijk de ontwikkeling van wetten, instructies, resoluties van overheidsinstanties. Deze regelgevingshandelingen bepalen de procedures op basis waarvan interacties tussen producenten, kopers en verkopers, de activiteiten van beurzen, handelshuizen, financiële instellingen, de regels volgens welke de effectenmarkt werkt, enzovoort.

Specifieke voorschriften

In marktomstandigheden worden de methoden van administratieve invloed op ondernemers geminimaliseerd. In een dergelijke situatie verdwijnt zoiets als een "superieure organisatie", die het recht heeft om het werk van ondernemingen te beheren door middel van orders, orders en commando's, geleidelijk. De noodzaak om ondernemersactiviteiten ondergeschikt te maken aan de doelstellingen van het combineren van persoonlijk belang van ondernemers met algemeen belang blijft echter bestaan. In dit geval zal economische dwang in combinatie met materieel belang een adequate maat voor invloed zijn. De ontwikkeling van het managementsysteem wordt dus geregeld via verschillende tools. Deze omvatten:

• Het belastingstelsel van de Russische Federatie.
• Rentevoeten en vreemd vermogen beheren.
• Overheidsopdrachten.
• Uitvoering van nationale economische programma's.
• Toewijzing van subsidies en kapitaalinvesteringen uit de begroting, enz.

Het eerste element staat centraal in het proces van staatsregulering. De staat manoeuvreert met belastingtarieven, boetes, voordelen, past belastingvoorwaarden aan, introduceert sommige en sluit andere verplichtingen uit. Op deze manier draagt ​​de overheid bij aan de oplossing van primaire maatschappelijke problemen.

promotie

Het belastingstelsel van de Russische Federatie heeft invloed op de technologische vooruitgang en draagt ​​bij tot een toename van het aantal banen. De stimulering komt vooral tot uiting in het feit dat winsten die worden toegewezen voor de re-apparatuur, uitbreiding en reconstructie van de productie van consumptiegoederen, apparatuur voor hun productie en sommige andere goederen zijn vrijgesteld van belasting. In een aantal ontwikkelde landen worden geen belastingen geheven voor ontwikkeling en onderzoek.

Tegelijkertijd wordt een deel van de opbrengsten van burgers, ondernemers en ondernemingen in de begroting herverdeeld in de ontwikkeling van sociale en industriële infrastructuur, investeringen in kapitaalintensieve en kapitaalintensieve industrieën met een lange terugverdientijd. Deze omvatten met name snelwegen, spoorwegen, energiecentrales en mijnbouw. Momenteel wordt landbouw als een actueel gebied beschouwd. De vertraging in de ontwikkeling van deze sector is uiterst pijnlijk voor de toestand van de gehele economie en samenleving.

Fiscale functie

Het vertegenwoordigt de inbeslagname van een deel van de winsten van ondernemingen en particulieren voor het onderhoud van het staatsapparaat, de defensiesector en een deel van de niet-productiesfeer die geen eigen inkomstenbronnen heeft of als hun middelen onvoldoende zijn om het noodzakelijke niveau van ontwikkeling te waarborgen. Deze omvatten met name veel onderwijsinstellingen, musea, theaters en fundamentele wetenschap.

Belastingstelsel concept

Bovenstaande functies zijn zeer voorwaardelijk afgebakend, omdat ze gelijktijdig worden geïmplementeerd, nauw met elkaar verweven. De structuur van het belastingstelsel heeft mobiliteit en stabiliteit. Hoe stabieler het is, des te meer vertrouwen ondernemers zullen voelen. In dit geval hebben ze de mogelijkheid om vooraf nauwkeurig het effect te berekenen van de implementatie van een economische beslissing, een transactie, een zakelijke of financiële transactie.

Het concept van een belastingstelsel wordt gevormd in de aanwezigheid van bepaalde voorwaarden. Ze weerspiegelen de economische toestand van het land, de aard van de sociale structuur, de sociaal-politieke stabiliteit, het niveau van publiek vertrouwen in de overheid. Wanneer deze en andere voorwaarden veranderen, voldoet het belastingstelsel niet langer aan de initiële vereisten en raakt het in conflict met de objectieve factoren van de ontwikkeling van de nationale economie. In dit opzicht wordt het hele schema of de afzonderlijke elementen ervan aangepast. De structuur van het systeem omvat 4 belastingcategorieën:

1. Federaal (bij wet bepaald).
2. Republikeins (opgericht door normatieve handelingen van deze nationale eenheden).
3. Lokaal (bepaald door territoriale autoriteiten).
4. Algemeen bindend.

Basisprincipes

De structuur van het belastingstelsel wordt als stabiel en gunstig beschouwd voor de activiteiten van ondernemers, als de fundamentele elementen, de belangrijkste sancties en voordelen (als de tarieven niet verder gaan dan de economische haalbaarheid) ongewijzigd blijven. Als we het hebben over de huidige situatie, komen btw, accijnzen en inhoudingen op de winst in aanmerking voor deze positie. Andere belastingen en de overeenkomstige samenstelling van het belastingstelsel kunnen en moeten worden aangepast met betrekking tot economische veranderingen in het land als geheel en met name de productie.

classificatie

In de binnenlandse praktijk worden de volgende soorten belastingstelsels gebruikt:

1. OCH.
2. UTII.
3. USN.

De eerste is het belangrijkste type belasting. De tweede en derde zijn speciale modi. Bij het overwegen van de soorten belastingstelsels voor de daaropvolgende selectie van de meest geschikte regeling, moet rekening worden gehouden met een aantal factoren:

1. Type en bijzonderheden van activiteit.
2. Het aantal werknemers.
3. Het volume geldomzet per jaar.
4. De aanwezigheid van het besturingssysteem.
5. De verhouding tussen het kostenniveau en de inkomsten.

OCH

Dit belastingstelsel van de Russische Federatie is het belangrijkste (algemeen). Het effect strekt zich uit tot elk type activiteit dat niet onder andere regimes valt. De belangrijkste belastingen en bijdragen zijn:

• BTW.
• Inkomstenbelasting.
• Persoonlijke inkomstenbelasting (op dividenden).
• Onroerende voorheffing.
• Persoonlijke inkomstenbelasting (van het salarisfonds).
• Lokale belastingen (als een belastbaar artikel aanwezig is).
• FIU.
• FSS.
• FFOMS.
• TFOMS.

Rapportage en betalingen worden driemaandelijks uitgevoerd. Voor verzekeringspremies wordt maandelijks gerapporteerd en de betaling wordt eenmaal per kwartaal uitgevoerd.

Voor- en nadelen van OCH

Het belangrijkste belastingstelsel in Rusland biedt ondernemers de mogelijkheid om een ​​vrij breed scala aan activiteiten uit te voeren. Ondernemers krijgen onbeperkte mogelijkheden voor de ontwikkeling van een serieuze en stabiele onderneming. Voor bepaalde soorten activiteiten verstrekt BTW teruggave. Bovendien worden verliezen en gemaakte kosten opgenomen in de berekening van de inkomstenbelasting. De nadelen van het systeem zijn onder meer:

1. Driemaandelijkse rapportage.
2. Verplichte aanwezigheid op het personeel van een accountant voor boekhouding.
3. De behoefte aan maandelijkse rapportage aan TFOMS, FFOMS, FSS en PFR.

Vereenvoudigd belastingstelsel

Het kan worden gebruikt onder de volgende voorwaarden:

1. Inkomen voor het jaar - niet meer dan 60 miljoen roebel.
2. Het aantal werknemers in de staat is niet meer dan 100 mensen.
3. Als, na eerder geregistreerd door OCH, na 9 maanden. het bedrijf maakte een winst van minder dan 45 miljoen roebel.
4. De totale bijdrage aan het maatschappelijk kapitaal van andere ondernemingen is minder dan 25%.
5. De restprijs van vaste activa is minder dan 100 miljoen roebel.

Dit belastingstelsel omvat de volgende verplichte bijdragen:

• Tarief van de totale omzet.
• Persoonlijke inkomstenbelasting (op dividenden).
• Tarief van de totale winst minus kosten.
• PIT (van het salarisfonds).
• Lokale kosten in aanwezigheid van een belastbaar artikel (transport, land, enz.).
• FIU.

Betalingen worden per kwartaal gedaan. STS-rapporten worden eenmaal per jaar ingediend. Over verzekeringspremies worden elk kwartaal betalingen gedaan. Daarover moet maandelijks worden gerapporteerd.

Voors en tegens van USN

De voordelen hiervan zijn:

1. Indiening van documentatie eenmaal per jaar.
2. Lage tarieven.
3. Gemakkelijk boekhouden (door de boeken van uitgaven / inkomsten in te vullen).
4. Het is niet nodig om maandelijks te rapporteren over bijdragen aan TFOMS, FSS en FFOMS.
5. bij STS 6% Een ondernemer kan zelfstandig registers bijhouden.

Dit belastingstelsel heeft echter ook nadelen. In het bijzonder ondernemingen die zich bezighouden met de activiteiten vermeld in Art. 346.12 Belastingcode. Deze omvatten met name pandjeshuizen, banken, beleggingsfondsen, particuliere pensioenfondsen en andere. U kunt geen gebruik maken van het vereenvoudigde belastingstelsel en organisaties die vestigingen of vertegenwoordigingen hebben. Het wijzigen van het belastingregime voor ondernemers die DOS gebruiken, is alleen aan het begin van het jaar toegestaan. Hiervoor dient een voorlopige aanvraag (van 1 oktober tot 30 november) te worden ingediend. Bij gebruik van een percentage van zes procent wordt de berekening uitgevoerd voor alle ontvangen inkomsten, exclusief verliezen. Als USN 15% wordt toegepast, houdt de berekening rekening met de kosten, maar moeten hiervoor primaire documenten worden verstrekt. In dit geval is de boekhouding ingewikkeld.

UTII

Dit belastingstelsel is vereist voor bepaalde soorten activiteiten. Hun lijst is goedgekeurd door de lokale autoriteiten. De berekening van het belastingbedrag wordt uitgevoerd met behulp van de formule BZ x K1 x FPO x K2 x 15%, waarin:

• K2 - coëfficiënt, vastgesteld door lokale autoriteiten.
• BZ - de basiswinstgevendheid bepaald door de wet voor elk specifiek type activiteit.
• FZO - fysieke indicator van de onderneming / organisatie (aantal werknemers, vloeroppervlak, enz.).

Betaling en indiening van rapporten worden eenmaal per kwartaal uitgevoerd. Verzekeringspremiebetalingen worden elke maand gedaan. Er wordt ook elk kwartaal over gerapporteerd.

Voor- en nadelen van UTII

Een enkele belasting vereenvoudigt de belasting en boekhouding aanzienlijk. De ondernemer wordt belast met een enkel bedrag voor betaling aan het budget. De wetgeving staat het gebruik van DOS en STS toe voor bepaalde soorten activiteiten voor ondernemingen die UTII gebruiken. Bij de berekening van de persoonlijke inkomensbetalingen wordt deze verminderd met het bedrag van de verzekeringspremies aan het pensioenfonds. Onder de tekortkomingen zijn het vermelden waard:

1. Vast belastingbedrag. Het blijft ongewijzigd, zelfs wanneer de ondernemer minder inkomsten ontvangt.
2. Vaststelling van NK-limieten voor fysieke indicatoren. Dit maakt het voor sommige ondernemingen onmogelijk om UTII te gebruiken. In de detailhandel mag bijvoorbeeld de oppervlakte van de hal niet meer dan 150 vierkante meter zijn. m, het aantal auto's dat bij een autodealer wordt verkocht, mag niet meer zijn dan 20, enzovoort.

Bovendien wordt de registratie bij de belastingdienst rechtstreeks op de plaats van productie uitgevoerd.