Btw-teruggaveprocedure voor export

Btw-restituties bij uitvoer worden in art. 171 van het belastingwetboek. Hoe de btw te compenseren en welke documenten zijn hiervoor nodig, wat te doen in specifieke praktische situaties? Deze problemen worden in dit artikel behandeld.

Btw-concept exporteren

Btw is een belasting die wordt gedefinieerd voor producten die in het buitenland worden verkocht. Door een product in de Russische Federatie te kopen, hebt u al belasting betaald. Vervolgens implementeert u het voor export. En met de export van 0% btw zou dit goed kunnen. In dit geval doet zich een situatie voor waarin btw wordt betaald, maar er is geen betaling in de begroting. Met andere woorden, bij het exporteren van producten is het mogelijk om btw over export in Rusland naar het budget te betalen.

Formeel heeft de belastingdienst een clausule waarbij een onderneming geld terug kan storten op haar eigen rekening. Deze situatie wordt belastingteruggave genoemd met een nul btw-tarief bij uitvoer.

Waarom afzonderlijke btw-exportgegevens bijhouden?

Deze boekhouding is bedoeld voor alle bedrijven die zowel op de binnenlandse als op de buitenlandse markt actief zijn. Dit komt omdat de procedure voor het bepalen van de belasting op deze transacties anders is. De algemene regel is als volgt. Er zijn vier voorwaarden voor btw-aftrek:

• acceptatie van goederen voor boekhouding;
• betaling van btw;
• beschikbaarheid van een factuur van de leverancier;
• goederen worden gebruikt voor handelingen die onderworpen zijn aan btw.

Als de goederen worden gebruikt voor exporttransacties, kan nog een voorwaarde aan de lijst worden toegevoegd: de noodzaak om een ​​belastingaangifte te doen met een tarief van 0% aftrekbaar voor de IFTS-autoriteiten met een pakket ondersteunende documenten.

Wanneer is een retour mogelijk?

Fiscale voorschriften van Rusland bieden een belangrijk voordeel - een btw-nultarief dat winstgevende exportactiviteiten mogelijk maakt.

Alleen exporttransacties, die direct worden bewezen door het feit van export en de werkelijke kruising van Russische producten, kunnen belastingvrij zijn. Alleen deze producten komen in aanmerking voor belasting tegen het tarief van 0 btw voor export. Het is wel verstaan ​​dat alleen deze categorie bedragen aan belastingbetalers wordt teruggegeven.

Het feit van uitvoer uit de Russische Federatie is gecertificeerd door de douane, die een markering op een kopie van de aangifte plaatst.

Nul btw is geldig als het wordt verkocht voor de volgende producten:

• producten geëxporteerd naar het GOS (bijvoorbeeld, export naar Kazachstan en btw op deze transacties zal nul zijn);
• werk en diensten specifiek gerelateerd aan de organisatie van productie en verkoop.

Met andere woorden, bedrijven kunnen 0% btw gebruiken op alle producten die ze exporteren. Uitzonderingen op deze regel zijn hierboven beschreven.

Werken die binnen de hierboven beschreven norm vallen, omvatten het proces van onderhoud, transport, laden, herladen van producten die naar het buitenland worden geëxporteerd. Een onmisbare vereiste is het verlenen van diensten en het verrichten van werk moet worden verricht door werknemers uit de Russische Federatie.

Welke documenten zijn nodig?

Om btw tijdens exporttransacties 0% te laten zijn, wordt een pakket documenten verzameld. Bij export wordt btw berekend en worden documenten aan het belastingkantoor voorgelegd.

Opgemerkt moet worden dat sommige bedrijven operaties uitvoeren met behulp van de diensten van agenten, advocaten of personen die een vergoeding vragen voor deelname aan de transactie.

De tabel toont de benodigde pakketten met documenten voor twee opties:

Met andere woorden, om de 0% btw te kunnen gebruiken, moet u officieel bewijs leveren van de volgende feiten:

• een overeenkomst voor de levering van producten of diensten in het buitenland;
• ontvangst van middelen;
• het feit dat producten naar het buitenland worden geëxporteerd.

Met betrekking tot transportdocumenten kan het voor zeetransport zijn:

• Zee vrachtbrief.
• Vrachtbrief of ander soortgelijk document.
• Voor luchttransport worden vrachtfacturen uitgegeven met de verplichte naam van het laadvliegveld.
• Voor voertuigen moet u een geschikt transport- of verzenddocument verstrekken.

De hierboven beschreven lijst is algemeen. Er zijn veel praktische situaties (verschillende soorten producten, diensten, exportmethoden, enz.). De vereisten van de belastingwetgeving voor hen verschillen ook. Merk op dat de documentenlijsten te vinden zijn in Art. 165 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Compensatieprocedure

De btw-teruggaafprocedure omvat de volgende hoofdtypen:

1. De belastingplichtige dient bij het belastingkantoor een aangifte of een verzoek om terugbetaling van btw in bij uitvoer. In een situatie waarin het in het document aangegeven bedrag de overeengekomen limiet overschrijdt, vergoedt de belastingdienst alleen het eigen risico.
2. Nadat de belastingdienst de aanvraag heeft geaccepteerd, voert deze een schriftelijke audit van het bedrijf uit. Op basis van het wetgevingskader moet binnen drie maanden na de indiening van de btw-uitvoeraangifte een desk-audit worden uitgevoerd. Als onderdeel van de audit wordt vastgesteld of de vermelde vereisten van deze informatie voldoen. Nadat de audit is voltooid, geeft de belastingdienst een officieel document af - de btw wordt volledig gecompenseerd, gedeeltelijk of wordt de betaling geweigerd.
3. Een terugbetaling vindt plaats door het vereiste bedrag over te maken op de rekening van de organisatie zoals aangegeven in de documenten. Of het geld kan worden overgeboekt naar de account voor belastingbetalingen en toeslagen.

Producten (diensten, werken) die worden verkocht voor export naar buitenlandse bedrijven zijn onderworpen aan 0% btw, daarom zijn ze vrijgesteld van belasting.

De factor voor de teruggave van export-btw is het bewijs dat de gekochte materialen (diensten) werden gebruikt bij de productie van producten, of de gekochte goederen werden verkocht aan buitenlandse bedrijven.

Een organisatie kan het betaalde btw-bedrag op twee manieren compenseren:

• ontvangst van btw op de rekening zonder schuld aan de begroting;
• registratie van de terugbetaling van het btw-bedrag dat wordt betaald voor toekomstige betalingen aan de begroting.

De exporterende organisatie kan een btw-restitutie ontvangen. Maar op voorwaarde dat de leverancier van exportproducten zijn btw aan het budget betaalde. Anders heeft de organisatie niet het recht om btw bij uitvoer in te stellen.

Om het btw-bedrag te compenseren dat wordt betaald na de verkoop van exportproducten, moet u nog één ding weten. Voor het bedrijf is het noodzakelijk om de btw bij uitvoer op het feit van verkoop te bevestigen volgens de relevante documenten.

Als de beslissing positief is, wordt de btw terugbetaald binnen 2 weken na de datum van de beslissing.

Benadrukt moet worden dat de procedure voor het indienen van belastingaftrek voor exportverkopen van producten als volgt is:

• de aftrek van het aangeboden btw-bedrag vindt plaats bij het bepalen van de belastinggrondslag (lid 3 van artikel 172 van het Wetboek)
• de aftrek van het berekende bedrag voor 181 kalenderdagen, bij gebrek aan bevestiging van 0 btw voor export, wordt gedaan op de dag die overeenkomt met het moment van de volgende btw-berekening tegen het tarief van 0%.

Hoe berekeningen maken met behulp van formules?

De berekeningsmethode bestaat uit de stappen:

• Op de laatste dag van het kwartaal moet het aandeel van de inkomsten worden berekend voor btw-plichtige goederen:

D_regio = B_regio / V * 100%,

waar d_regio - een aandeel in het bedrag van de inkomsten voor goederen die zijn onderworpen aan btw (exclusief btw) per kwartaal,%;

de_regio - het bedrag van de inkomsten voor goederen die zijn onderworpen aan btw (exclusief btw) per kwartaal, t;

B - totale omzet per kwartaal, d.w.z.

• Bepaling van het btw-bedrag dat moet worden toegepast op de aftrek:

BTW_n = Btw_maatschappij * D_regio,

waar is de btw_n - de waarde van de voorbelasting, die per kwartaal wordt afgetrokken, t;

BTW_maatschappij - totaal bedrag van de ingevoerde btw, t.

• Berekening van de btw tegen een tarief van 0%:

BTW_nep = Btw_maatschappij - VATp

waar is de btw_nep - het bedrag aan voorbelasting dat voor het kwartaal wordt aanvaard voor aftrek, d.w.z.

De timing

Na het indienen bij de belastinginspectie van alle documenten die nodig zijn voor de btw-teruggave en het uitvoeren van een desk audit, moet u binnen 90 dagen de btw voor de geëxporteerde producten retourneren of weigeren deze procedure uit te voeren.

Om de terugbetaling van de uitvoerbelasting te bespoedigen, kan de belastingbetaler onmiddellijk na aftrek van het 0 btw-tarief voor uitvoer aftrekposten verstrekken.

Vervolgens kunnen belastinginspecteurs binnen één inspectie verifiëren of dit certificaat goed gemotiveerd is en belastingberekeningen legitiem zijn.

Voorwaarden en regeling

De regeling voor het verkrijgen van compensatie voor exporttransacties is vrij gewoon. Op basis van het wettelijk kader brengen ze geen producten in rekening of betalen ze geen btw. En de exporteur kan een terugbetaling ontvangen voor het betaalde bedrag als gevolg van de aankoop van producten, grondstoffen of componenten.

Hoe export btw te bevestigen als producten door een buitenlandse koper uit Rusland zijn geëxporteerd

In dit geval dient men zich te laten leiden door dezelfde lijst van documenten opgesteld door Art. 165 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Als de producten door de klanten zelf worden geleverd, moet de Russische exporteur kopieën van de benodigde documenten aanvragen bij zijn buitenlandse partner. En pas dan in het algemeen de functie van exportbewijs en btw-teruggave uitvoeren.

Gebrek aan douanestempels en exportbevestiging

Zoals we eerder hebben opgemerkt, is de aanwezigheid van douanestempels in de begeleidende documenten een voorwaarde om nul btw bij uitvoer te kunnen aantonen.

Maar de situatie met de export van producten naar derde landen via het grondgebied van de EAEU-lidstaten, waarmee de inklaring is geannuleerd, is een uitzondering. In dit geval arriveren de documenten bij de federale belastingdienst met een briefje van de douane: "Export is toegestaan." En zonder het teken 'Goederen geëxporteerd'.

Deadline voor het bewijzen van een nultarief

Het is noodzakelijk om de exportwaarde nul te bevestigen uiterlijk 180 kalenderdagen na de datum waarop het douanestempel op de documenten is aangebracht. Als deze deadline niet wordt gehaald, zal het bedrijf niet alleen btw tegen uniforme tarieven moeten betalen, maar ook een verklaring van “verklaring” indienen. En betaal ook boetes voor te late betaling van belasting. Hetzelfde geldt voor de situatie als om welke reden dan ook geen douanestempels op de documenten staan.

Wat betreft de aftrek van voorbelasting, zelfs als de deadlines worden gehaald en het documentenpakket voldoet aan de wettelijke vereisten, garandeert dit niet dat een nul btw-tarief bij uitvoer zal worden bewezen. En de belastingdienst beslist over btw-teruggaven. Tot op heden hebben we het alleen over het feit van het bewijs van export. Het uiteindelijke doel is nog steeds ver: de belastingdienst moet de originaliteit van documenten, de juistheid van de voltooiing ervan en de naleving van de wet verifiëren. Er moet worden geverifieerd dat de exporteur geen schulden aan de begroting heeft.

Een aangifte indienen en btw terugbetalen

Om het btw-nultarief te bevestigen bij het exporteren van goederen, stuurt de exporteur een belastingteruggave naar de belastingdienst. Samen met deze verklaring worden alle documenten ingediend die de realiteit van de toepassing van een dergelijk tarief bevestigen.

De verklaring wordt in dit geval opgesteld voor de periode waarin alle benodigde documenten zijn verzameld.

Vanaf 1 juli 2016 is de aftrek van btw voor de export van niet-primaire producten niet afhankelijk van het bewijs van een nultarief en wordt deze in de algemene verklaring weergegeven na acceptatie van deze producten voor boekhouding en ontvangst van een factuur.

Exporteurs van producten (werken, diensten die worden belast tegen een tarief van 0%) verklaren een aftrek in de aangifte die is opgesteld voor het kwartaal waarin de documenten voor het bewijs van uitvoer worden verzameld (als de documenten die het nultarief bevestigen worden verzameld binnen 180 dagen vanaf de datum van plaatsing van de producten onder douane-exportregeling).

Na het indienen van een voorbeeldaangifte, die het bedrag van de te restitueren belasting weergeeft, moet het bedrijf wachten op de resultaten van een desk audit op btw-terugbetalingen. Inspecteurs krijgen 3 maanden ter plaatse, waarna een beslissing wordt genomen over de terugbetaling of weigering van export-btw.

Als het bedrijf een correctie of een herziene verklaring indient, begint de verificatie opnieuw. In geval van een positief besluit om het ontvangen bedrag op de lopende rekening te verifiëren.

Verzending van goederen door een Russische leverancier vanuit het buitenland

Stel je een situatie voor waarin een Russische fabrikant zijn producten verkoopt aan een buitenlandse partner. Tegelijkertijd bevindt de fabrikant zich op het grondgebied van een derde land, van waaruit de verzending plaatsvindt, buiten het grondgebied van de Russische Federatie. Is het een export of niet? Hoe zit het met btw bij het exporteren van goederen?

De wet zegt het volgende. Het voorkomen van een btw-belastbaar product kan alleen worden overeengekomen bij verkoop in Rusland. De Russische Federatie wordt alleen als plaats van verkoop erkend als de producten tijdens verzending of transport op haar grondgebied waren. In dit geval is de Russische Federatie geen plaats van verkoop en als gevolg hiervan kan er geen discussie zijn over btw en de terugbetaling ervan.

Voorwaarden btw-teruggave exporteren

De belangrijkste voorwaarden zijn:

• Sluiten van een contract met een buitenlandse koper, waarin de betalingsprocedure is vermeld: vooruitbetaling of echte betaling bij verzending van producten.
• Registratie van het transactiepaspoort bij de bank.
• Een vooruitbetaling ontvangen op de lopende rekening. Binnen twee weken moet u een overzicht van monetaire transacties opstellen, waarin het doel van het verkrijgen van geld wordt aangegeven.
• De vorming van verzending, het btw-tarief voor export is 0%.
• Indiening van een maandelijks rapport aan de statistische afdeling van de douane. In het rapport moet de TNVED-code voor de verkochte producten worden vermeld.
• Opstellen van een aanvraag voor btw-bewijs tegen een tarief van 0%.
• Een btw-aangifte invullen.
• Gegevens worden ingevoerd in PIC-btw. Ze worden gegenereerd in elektronische vorm en verzonden naar de IFTS.
• Verkrijgen van IFTS de vereiste om documentatie in te dienen voor desk audit.

voorbeeld

Overweeg een specifiek voorbeeld voor twee opties: binnenlandse verkoop en export.

Optie 1: binnenlandse verkoop. Het bedrijf "..." LLC kocht de producten in een hoeveelheid van 100 ton. BTW (18%) is 18 ton Stel je voor dat de goederen voor 120 ton in Rusland worden verkocht. BTW wordt 18.305 ton (120 * 18/118).

Winst is: 120-100 = 20 t. Over de winst moet u btw betalen: 20-18 = 2 tr De nettowinst in dit geval is 2 t

Optie 2: implementatie in het buitenland. De voorwaarden zijn hetzelfde, maar de goederen worden verkocht voor export. BTW heeft een tarief van 0%. Nettowinst van 20 ton Omdat het bedrijf al 18 tr heeft betaald, is de staat verplicht dit bedrag terug te storten op de rekening van LLC "...". Resultaten van de transactie: 20 + 18 = 38 tr

conclusie

Om een ​​belastingtarief van 0% te implementeren, moet u de feiten documenteren:

• de aanwezigheid van relaties op grond van een contract voor de export van producten of diensten (werken);
• geld ontvangen op de rekening;
• export van producten buiten het grondgebied van de Russische Federatie.

Er moet aan een algemene eis van de btw-bronwetgeving worden voldaan: betaling door Russische leveranciers van producten die vervolgens naar het buitenland worden geëxporteerd.

In de praktijk zien belastingbetalers en regelgevende instanties deze voorwaarden anders. Het exportbewijs wordt gemaakt op basis van een pakket documenten.Als het pakket documenten in de douaneaangifte of in de verzenddocumenten niet alle verplichte stempels bevat, weigert de belasting het nulbedrag van de btw te bevestigen.

De btw wordt teruggegeven na controle van de belastingaangifte op basis van het beroep van de belastingplichtige in afwezigheid van zijn schuld.