Elke organisatie die functioneert, heeft een aantal relaties met andere bedrijven. Ze worden allemaal tegenpartijen van een juridische entiteit genoemd. Een bedrijf verwerft producten en diensten van sommige, en dit zijn leveranciers, terwijl de andere integendeel zijn producten of diensten verkoopt. Dit zijn kopers en klanten.
Alle arbeidsvoorwaarden worden meestal vastgelegd in contracten, evenals in primaire documenten voor elke transactie. De taak van de accountant is om deze informatie te systematiseren, alle transacties te registreren en hun financiële resultaten weer te geven. De organisatie van de boekhouding voor schikkingen met leveranciers, kopers en klanten in elk bedrijf is een dringende taak. Dit probleem is opgelost op alle leiderschapsniveaus. De overweging ervan is onmogelijk zonder een gedetailleerde analyse van schikkingen met kopers en klanten.
Kopers en klanten: wie is het?
Zakelijke relaties kunnen verband houden met de verwerving en levering van goederen, met de uitvoering van verschillende werken en de levering van diensten. Voor deze geleverde goederen of verleende diensten moet u altijd het bedrag betalen dat in het contract (overeenkomst) is gespecificeerd.
Bovendien komt het feit van betaling niet altijd overeen met het tijdstip van ontvangst van goederen. In het resulterende tijdsverschil worden de concepten van debiteur en crediteur gecreëerd. Maar als accountants alle zakelijke transacties die verband houden met contractuele relaties met zakelijke partners nauwkeurig registreren, wordt de omvang van deze schulden automatisch bepaald als het saldo in de relevante rekeningen.
Kopers en klanten zijn organisaties die gefabriceerde producten, goederen, andere waarden kopen, de aan hen geleverde diensten en de verrichte werkzaamheden consumeren.
De schuld van de tegenpartij aan de onderneming voor de geleverde goederen wordt debiteuren genoemd. Bij de vorming van de vordering wordt de partner als een debiteur beschouwd en wordt het bedrag van de schuld aan de organisatie in de boekhouding weergegeven als een debetsaldo op de afrekeningsrekening van de organisatie bij deze tegenpartij.
Boekhoudfuncties
De verantwoording van schikkingen met kopers en klanten kenmerkt de effectiviteit van het toegepaste schikkingsbeleid met partners van het bedrijf. Verzending van goederen op een prepaid basis en is eigenlijk geassocieerd met betaling op afbetaling of ruilhandel. Een verscheidenheid aan opties voor niet-contante formulieren, evenals contante en contante betalingen met klanten, bepalen automatisch de risico's van schending van de betalingsvoorwaarden, het optreden van achterstallige en oninbare vorderingen.
Monitoring van de status van vorderingen is zeer noodzakelijk om de status van schulden op de volgende gebieden te monitoren:
- De aanwezigheid op de balans van een behoorlijk bedrag aan vorderingen leidt tot onredelijke leningen aan klanten en kan leiden tot een uitstroom van middelen uit de onderneming. Dit stelt de onderneming op haar beurt niet in staat om schulden aan crediteuren te betalen en haar schulden tijdig terug te betalen.
- De aanwezigheid op de balans van een groot deel van de te betalen rekeningen geeft aan dat de leverancier niet aan zijn verplichtingen voldoet om goederen / producten, diensten te leveren.
De boekhouding voor schikkingen met kopers en klanten omvat:
- verkrijgen van relevante gegevens op het gebied van nederzettingen;
- toepassing van contractuele relaties;
- vorming van primaire documentatie voor transacties;
- controle over bestaande verplichtingen;
- zorgen voor regelmatige coördinatie met tegenpartijen.
De taak van de accountant is om alle bedrijfsactiviteiten van het bedrijf weer te geven in overeenstemming met de wetten van de Russische Federatie: federale wet nr. 402-ФЗ, burgerlijk wetboek van de Russische Federatie, belastingwetboek, administratieve code, order nr. 34n, enz. De principes van het boekhoudbeleid van de organisatie moeten worden gevolgd voor de erkenning van inkomsten, uitgaven en boekhouding van goederen en materialen.
Basis rekenregels
Om ervoor te zorgen dat alle schikkingen met de klanten van het bedrijf in orde zijn, gebruiken accountants de 62-account "Schikkingen met kopers en klanten" in overeenstemming met de Order van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 10.10.2000 nr. 94n (zoals gewijzigd op 08.11.2010).
De boekhouding is afhankelijk van het type bedrijfsactiviteit. Dit kan het leveren van diensten, groothandel in goederen, detailhandel in goederen zijn.
In het geval van groothandel wordt de boekhouding in een algemene vorm bewaard, terwijl in de detailhandel kasregisters moeten worden gebruikt voor de boekhouding. 62 account "Settlements met kopers en klanten" is actief-passief, het saldo kan zowel debet als credit zijn. Analytics moet worden uitgevoerd in de context van elke partner. Voor dit doel worden afzonderlijke kaarten of overzichten gecreëerd die alle contracten en transacties met de klant weerspiegelen.
Voor elke tegenpartij moet u een vorm van betaling, levering, betalingsvoorwaarden en achterstallige verplichtingen vaststellen. Saldi moeten voor elke leverancier of klant afzonderlijk worden weergegeven. Een schuldenaar is een actief en een schuldeiser is een verplichting. In de balans wordt bijvoorbeeld het bedrag van de debiteuren op rekening 62 weergegeven in sectie 2 van regel 1230.
Soorten schikkingen met klanten en klanten
De belangrijkste soorten afwikkelingen zijn: afwikkelingen van leningen, contante betalingen.
Contante betalingen worden gedaan binnen 100.000 roebel per transactie. Schikkingen met de deelname van burgers, als deze geen verband houden met ondernemersactiviteiten, kunnen contant worden gedaan zonder het bedrag te beperken. Bij niet-contante betalingen dienen betalingen alleen te worden gedaan via banken waarin organisaties openstaande rekeningen hebben, tenzij wettelijk anders is bepaald.
Deze procedure omvat de overdracht van middelen van de lopende rekening en het verzenden van afwikkelingsdocumenten naar een andere bank om de relevante soorten transacties te voltooien waarin de wet en het contract voorzien.
Het gebruik van een bepaalde vorm van betaling is vastgelegd in het contract tussen de partijen (leverancier en koper), tenzij de bank verplichte betaalmethoden vaststelt.
Organisatie van het verrekeningssysteem
Overweeg de organisatie van nederzettingen met klanten en klanten.
De boekhoudmethode hangt af van het feit of de transactie een eenmalig inkomen of een constante in de tijd is. In het eerste geval weerspiegelen ze de bedragen in andere inkomsten op rekening 91, in het tweede geval - de boekingen op rekening 90. Tegelijkertijd worden de middelen ontvangen uit lopende leveringen weergegeven op rekening 62.1; over vooruitbetalingen in termen van vooruitbetaling - op de rekening 62.2. Afzonderlijk overdraagbare facturen die op schulden zijn ontvangen, moeten op rekening 62.3 worden verdeeld en in geval van rente-reflectie moet rekening 91 worden gebruikt om rente te betalen.
Analyse van berekeningen
De analysemethode voor vorderingen in overeenstemming met de jaarrekening van de onderneming omvat:
- onderzoek naar veranderingen in de structuur en de waarde van schuldverplichtingen;
- analyse van de omzet van vorderingen;
- bepaling van afwijkingen;
- waardering van vorderingen met behulp van correlatie- en regressieanalyse.
De kwaliteit van de schuld wordt geëvalueerd afhankelijk van het aandeel van de schikkingen op promessen erin, omdat hiertegen beroep kan worden ingesteld, wat extra kosten en verlies van bedrijfsreputatie met zich meebrengt.
De groei van de vorderingen en het aandeel ervan in de structuur van de vlottende activa kan wijzen op een onvoorzichtig kredietbeleid van de onderneming ten opzichte van klanten, wat kan leiden tot insolventie en faillissement.
Aan de andere kant kan het bedrijf de verzending van producten verminderen, waarna de vorderingen zullen afnemen.
De aanwezigheid van oninbare vorderingen veroorzaakt financiële moeilijkheden voor het bedrijf, omdat het een gebrek aan financiële middelen voelt om goederen te kopen, schulden te betalen, enz.
Achterstallige vorderingen betekenen ook een toename van het risico van wanbetaling op schulden en een daling van de winst. Daarom is elk bedrijf geïnteresseerd in het verminderen van de looptijd van betalingen.
De omzetratio wordt berekend met de formule:
Cob = V / DZsr,
waarbij Cob de verhouding omzet debiteuren is;
B - omzet, duizend roebel;
DZSR - het gemiddelde saldo van alle vorderingen, duizend roebel
De omzetratio kenmerkt het aantal beurten dat de gehele debiteuren voor het verslagjaar zijn.
De omzet van accounts in dagen wordt berekend met de formule:
DDZ = 365 / Cob
waarbij DDZ - omzet van debiteuren in dagen;
Cob - verhouding debiteurenomzet.
Organisatie van synthetische boekhouding
De afrekening met afwikkelingen met kopers en klanten voor verzonden producten (werken, diensten) wordt weerspiegeld in synthetische rekening 62 “Afwikkelingen met afnemers en klanten”.
Deze rekening wordt gedebiteerd in overeenstemming met rekeningen 90 "Verkoop", 91 "Overige baten en lasten" voor de bedragen waarvoor afrekeningsdocumenten worden ingediend.
In dit geval worden de bedragen van de vooruitbetalingen en vooruitbetalingen afzonderlijk geboekt.
Voor een synthetische rekening worden verschillende subrekeningen geopend per type afrekening.
De weerspiegeling van schikkingen met klanten in de synthetische boekhouding van schikkingen met klanten en klanten in de balans van activa of passiva is afhankelijk van het type vorderingen (die aan het actief moeten worden toegevoegd) of te betalen (moeten in de verplichting worden weerspiegeld). De boekingen op de debitering van rekening 62 worden gedaan in overeenstemming met de verkooprekeningen - 90, 91 van het bedrag van de inkomsten en tonen het feit van eigendomsoverdracht aan de tegenpartij, die een vordering vormt.
In het tegoed van rekening 62 ziet u rekeningen als: 50, 51, 52, 55, 60.
Account 62 heeft subaccounts:
- volgens de berekeningen in de algemene procedure - 62.1;
- voor schikkingen met ondernemingen in termen van voorschotten - 62.2;
- volgens berekeningen op rekeningen - 62.3;
- volgens berekeningen vanuit het oogpunt van de valuta - 62.21-62.22, 62.31-62.32.
Organisatie van analytische boekhouding
Analytische boekhouding van betalingen met klanten en klanten wordt in chronologische volgorde uitgevoerd voor elke factuur die aan klanten (klanten) wordt uitgegeven. Bij het berekenen van geplande betalingen - voor elke koper of klant.
In dit geval genereert de constructie van analytische boekhouding de nodige gegevensinformatie per categorie:
- kopers en klanten wier afwikkelingsdocumenten geen vervaldatum hebben;
- kopers en klanten voor afwikkelingsdocumenten die niet op tijd worden betaald;
- op ontvangen voorschotten;
- op wissels waarvoor nog geen fondsen zijn aangekomen;
- op facturen met korting (geregistreerd) bij banken;
- op accounts waarvoor niet op tijd geld is ontvangen.
De voorwaarden voor afrekening met klanten vereisen dat analytische boekhouding wordt uitgevoerd in de context van de volgende documenten:
- schikkingsdocumenten waarvan de voorwaarden nog niet zijn aangekomen;
- schikkingsdocumenten waarvan de vervaldatum te laat is;
- Ontvangen voorschotten
- rekeningen met een vervaldatum, contant gemaakt bij een bankinstelling en niet op tijd betaald.
post
Wanneer producten worden verzonden of diensten worden geleverd, worden betalingsdocumenten gepresenteerd voor betaling waarin het bedrag van de opbrengst van hun verkoop (tegen de contractprijs met toegevoegde waarde) het volgende weergeeft:
- Dt 62 "Afrekening met klanten en klanten" - Kt 90 "Verkoop", subaccount 1 "Omzet".
Aflossing van schulden door kopers en klanten (betaling van afwikkelings- en betalingsdocumenten) wordt weergegeven:
- Dt 51 "Afwikkelingsrekeningen", 52 "Valutarekeningen", 50 "Kassa" - Kt 62 "Afwikkelingen met klanten en klanten".
Het bedrijf kan voorschotten ontvangen op geleverde goederen. In de rekeningen weerspiegelen de boekingen:
- Dt 51 “Settlement accounts”, 52 “Currency accounts” en anderen - Kt 62 “Settlements met klanten en klanten”, sub-account “Ontvangen voorschotten”.
Bij het terugbetalen van eerder ontvangen voorschotten en bij het presenteren van facturen aan kopers voor volledig voltooid werk of verkochte goederen:
- Dt-rekening 62 "Afwikkelingen met kopers en klanten", subrekening "Ontvangen voorschotten" - Kt 62 "Afwikkelingen met klanten en klanten".
Boekhoudkundige documenten
Het is noodzakelijk om alle transacties met kopers en klanten samen te stellen, uitsluitend op basis van primaire documenten. In het bijzonder moet het feit van de transactie worden bevestigd door het contract, u kunt er ook zakelijke correspondentie aan hechten betreffende de leverings- en betalingsvoorwaarden.
Zending moet worden bevestigd door de acties van het werk (diensten), facturen. De betaling wordt bevestigd door alle opties: bankafschriften, betalingsverzoeken, bestellingen of cheques. Afstemmingshandelingen, verrekeningshandelingen op schuldverplichtingen worden gebruikt.
Boekhoudvoorbeeld
Start LLC, dat producten A produceert, ontving van Phoenix LLC een voorschot per ton producteenheden van 221.700 roebel.
Na 10 dagen werd 2 ton producten geleverd in een hoeveelheid van 443.400 roebel. De verkoopkosten bedroegen 360.000 roebel.
Ten tijde van de verkoop ontving Start LLC van Phoenix LLC te betalen bedragen voor het buiten schilderen van een kantoorgebouw voor een bedrag van 317.000 roebel. De partijen ondertekenden een wet op forfaitaire vorderingen ten belope van 221.700 roebel.
De accountant bij Start LLC heeft de volgende gegevens in het account ingevoerd:
| operatie | debet | credit | Bedrag, tr |
| Schilderkosten van Phoenix LLC | 26 | 60.1 | 268644 |
| BTW op geaccepteerd werk | 19 | 60.1 | 48356 |
| Wederpartij vooraf | 51 | 62.2 | 221700 |
| Vooraf btw | 76, "Vooraf btw" | 68 | 33819 |
| Omzet | 62.1 | 90.1 | 443400 |
| Kostprijs van de omzet | 90.2 | 43 | 360000 |
| BTW op verkopen | 90.3 | 68 | 67637 |
| BTW van voorschot tot aftrek | 68 | 76, "Vooraf btw" | 33819 |
| Voorschot betaald | 62.2 | 62.1 | 221700 |
| Schikking met LLC Phoenix | 60.1 | 62.1 | 221700 |
| Betaalde een deel van de schuld van LLC "Phoenix" | 60.1 | 51 | 95300 |
Afwikkelingsaudit
Het hoofddoel van de controle van schikkingen bij kopers en klanten is het bevestigen van de juistheid van de weerspiegeling van operaties in boekhouding en boekhouding. Gebruik hiervoor de hulp van externe auditors. Vaak is voor grote organisaties de aanwezigheid van een auditrapport een verplicht element bij het indienen van rapporten bij overheidsinstanties.
Audit van schikkingen met kopers en klanten is een lijst van procedures die de auditor moet uitvoeren om ervoor te zorgen dat de feiten van het economische leven correct worden weergegeven in de documentatie.
Onder de documenten die de auditor op dit gebied van de boekhouding heeft geanalyseerd, kunt u een lijst maken met:
- contracten voor de levering van producten en diensten;
- bankafschriften voor gedane betalingen, met datums en namen van tegenpartijen;
- Verzoeningsmaterialen
- verkoopboeken.
Een belangrijke auditprocedure voor schikkingen met klanten en klanten is de audit van de correcte afschrijving van afgewerkte producten die te koop worden aangeboden. Dit omvat ook procedures voor de vorming van de kosten van verkochte goederen.
De procedures voor het controleren van schikkingen met kopers en klanten zijn ook gericht op:
- Controle van de juistheid van voorschotten.
- Controle van de juistheid van de btw-berekening, met name voor ontvangen voorschotten.
- Validatie van belastingberekening.
- Afschrijving van oninbaarheid controleren.
Nederzettingen met kopers en klanten hebben een aantal verschillen. In schikkingen met klanten is het voorwerp van het contract de goederen; dienovereenkomstig vertrouwt de auditor op het verkoopcontract of de levering om de juistheid van de geschatte bedragen te verifiëren.
Nederzettingen met klanten weerspiegelen berekeningen voor uitgevoerde werkzaamheden, die in fasen kunnen worden uitgevoerd. In dit geval werkt de auditor met contracten voor het leveren van betaalde diensten, evenals onderzoek en ontwikkeling.
Bijzondere aandacht wordt besteed aan het controleren van achterstallige schulden en bedragen die hopeloos zijn. Het is noodzakelijk om te zoeken naar de redenen die hebben geleid tot het ontstaan van een dergelijke schuld, en om een idee te krijgen van de maatregelen die zijn genomen om deze te herstellen.
Debiteuren kunnen worden gecontroleerd door verzoeken aan tegenpartijen van het bedrijf te verzenden. De selectie van tegenpartijen aan wie wordt gevraagd om de betalingsbalans te bevestigen, is als volgt: het saldo op rekening 62 wordt geëvalueerd door de tegenpartij, alle materiële tegoeden worden geïdentificeerd als ze tastbaar zijn en de steekproef wordt ter controle genomen als tegenpartijen.
De geselecteerde partners ontvangen vervolgens een verzoek om bevestiging van het bedrag van de schuld. Als er geen antwoord wordt ontvangen, zijn er alternatieve procedures van toepassing.
conclusie
De weerspiegeling van vorderingen is onlosmakelijk verbonden met de weerspiegeling van inkomsten. Om betrouwbare informatie over de schulden van kopers en klanten te verkrijgen, moet daarom rekening worden gehouden met de voorwaarden waaraan moet worden voldaan om de belangrijkste inkomsten te erkennen.
De organisatie van de boekhouding voor schikkingen met kopers en klanten is een zeer belangrijke schakel in het gehele boekhoudsysteem van het bedrijf.
Organisaties moeten ernaar streven oninbare vorderingen tot een minimum te beperken, onder meer door het gebruik van dergelijke opties om tegenpartijverplichtingen af te lossen, evenals compensatie of overdracht van vorderingen.