Vergoeding in boekhouding

De voorziening voor vakantiegeld, die in dit artikel wordt besproken, is een geschatte verplichting, waarvan de vorming is voorzien in PBU 8/2010. Dit regelgevingsdocument staat centraal in de studie van belangwekkende kwesties. Het doel van de reflectie in de boekhouding en rapportage van geschatte verplichtingen, evenals reserves voor vakanties, is om rapportage betrouwbaar en realistisch te maken. Het moet niet alleen de kortetermijnverplichtingen weerspiegelen die de organisatie praktisch heeft aangenomen, maar ook die waarvan de implementatie in de toekomst zal komen.

De meeste werknemers hebben op een bepaalde rapporteringsdatum ongebruikte vakantiedagen, die de werkgever in overeenstemming met het arbeidsreglement moet bieden en betalen (of een vergoeding betalen in geval van ontslag).

Op elke rapportagedatum evalueert de organisatie verplichtingen aan werknemers (om te betalen voor opgebouwde ongebruikte vakantiedagen) en aan het budget (voor verzekeringspremies).

In dit artikel leren we hoe u het vereiste bedrag voor de taken van het bestuderen van de reserve van vakanties in de boekhouding kunt genereren.

Waarde aansprakelijkheid concept

Berekeningen worden uitgevoerd op basis van RAS 8/2010 "Geschatte verplichtingen". In overeenstemming met de bepalingen van dit document moeten organisaties bepaalde vastgestelde en berekende bedragen aan reserves vormen voor boekhoudvakanties.

Met andere woorden, financiële overzichten moeten niet alleen informatie bevatten over de documentaire verplichtingen van de onderneming tegenover aannemers en derden, maar ook informatie over de beoogde kosten die onvermijdelijk zijn.

Deze omvatten:

• Toekomstig vakantiepersoneel.
• Geplande belastingopbouw.
• Kosten per leverancier.

Met het verstrekken van deze informatie wordt de balans betrouwbaar, omdat deze een beter beeld geeft van de realiteit van de financiële situatie van de onderneming.

Laten we het concept vakantietoeslag eens nader bekijken.

Overeenkomstig de arbeidsvoorschriften heeft elke werknemer recht op 28 kalenderdagen vakantie, en in een aantal wetgevingsgevallen kan dit cijfer groter zijn.

Op elke rapportagedatum heeft het bedrijf vakantiedagen verzameld die nog niet door werknemers zijn gebruikt. Dienovereenkomstig worden op een bepaalde rapporteringsdatum de verantwoordelijkheden van het bedrijf ten opzichte van werknemers voor het betalen van deze dagen en ten aanzien van fondsen voor het betalen van verzekeringspremies beoordeeld.

In overeenstemming met paragraaf 3 van PBU 8/2010 moeten alle bedrijven deze overboekingen weerspiegelen, behalve kleine bedrijven die bij de boekhouding de lichtgewicht boekhoudmethode kunnen gebruiken.

De lijst met classificatiecriteria van dergelijke organisaties is vastgelegd in de wet "On Accounting" van 6 december 2011 nr. 402-ФЗ.

Als het bedrijf niet voldoet aan de definitie van een klein bedrijf, wordt de opbouw van waarderingsreserves verplicht. Het ontbreken van deze informatie in de rekeningen kan door autoriteiten worden geïnterpreteerd als niet-naleving van de normen voor de verantwoording van baten en lasten.

Als het bedrijf middelen toewijst om de reserve voor vakanties te betalen, moet dit ook worden geregistreerd in de boekhoudprincipes. De volgorde van de berekening wordt daar ook weergegeven.

Waarom een ​​reserve maken

Hierboven hebben we ontdekt dat in elk bedrijf kosten moeten worden gemaakt om de reserve voor vakanties te betalen. De uitzondering vormen kleine organisaties. Ze bepalen mogelijk geen toekomstige vakantiekosten. In de fiscale boekhouding is voorziening een bedrijfsrecht, maar geen verplichting.

Als de organisatie de reserve voor zowel boekhouding als belastingadministratie bepaalt, zullen er in elk geval verschillen optreden in PBU 18/02.

Het komt erop neer dat de berekeningsregels verschillen. In de boekhouding is een reserve nodig om rekening te houden met de verplichting van het bedrijf om vakantiegeld te betalen voor de resterende dagen die de werknemer al heeft verdiend. Dit is gelijk aan het geschatte bedrag van vakantiegeld dat werknemers zouden moeten ontvangen. En het doel van de belastingreserve is om de organisatie te helpen de afschrijvingen op vakantiekosten voor werknemers te matigen. Om het maandelijkse bedrag van de inhoudingen te berekenen, moeten de reële loonkosten met een bepaald percentage worden vermenigvuldigd.

Als het bedrijf geen verplichte reserve voor boekhoudverlof aanmaakt, krijgen de ambtenaren die hiervoor verantwoordelijk zijn boetes, die worden geïnterpreteerd als grove niet-naleving van de normen voor de verantwoording van inkomsten en uitgaven. In 2016 is het bedrag van deze sancties verschillende keren gestegen.

Boekhoudconcept

De vergoeding voor vakantiegeld wordt opgenomen als een voorziening. Het wordt gevormd op basis van de regels die waren voorzien in artikel 324.1 van de Russische belastingwetgeving.

De vergoeding voor vakantiegeld wordt berekend op basis van het gemiddelde inkomen van werknemers. In dit geval moet ook rekening worden gehouden met verzekeringsuitkeringen. De volgende voorwaarden worden voorgesteld voor het vormen van een vakantiereserve:

• Op de laatste dag van de maand.
• Op de laatste dag van het kwartaal.
• Op de laatste dag van het jaar.

Boekhoudkundige reflectie

Bewerkingen met een reserve voor vakantiegeld worden uitgevoerd in overeenstemming met de bepalingen van PBU 8/2010 "Geschatte verplichtingen, voorwaardelijke verplichtingen en voorwaardelijke activa".

In overeenstemming met paragraaf 4 van PBU 8/2010 is een beoordelingsverplichting een verplichting voor een organisatie met een onbepaalde hoeveelheid en een periode van uitvoering die kan ontstaan ​​op basis van regelgevende en wetgevingshandelingen.

Op grond van art. 114. 122 van de Arbeidswet van de Russische Federatie, moet de uitzendorganisatie het personeel jaarlijks verlof verstrekken met behoud van hun werkplek (positie) en gemiddelde inkomsten. Betalingen voor het verstrekken van jaarlijks betaald verlof zijn een van de gevallen waarin de werkgever garanties biedt die op zijn kosten worden uitgevoerd.

Aangezien deze kosten de verplichting van de werkgever zijn, die zijn vastgelegd in arbeidsregelingen, wordt de voorziening voor vakantiegeld opgenomen als een geschatte verplichting. Het wordt in de jaarrekening van de organisatie opgenomen in een bedrag dat een betrouwbaardere monetaire schatting van de kosten weergeeft die nodig zijn voor de berekening.

In overeenstemming met paragraaf 8 van PBU 8/2010 wordt de boeking van reserves voor vakanties weergegeven in rekening 96 “Reserves voor toekomstige uitgaven”. Als de geschatte verplichting wordt opgenomen afhankelijk van de aard ervan, wordt het bedrag ten laste van de gewone bedrijfsuitoefening gebracht. Er is een andere optie voor opname in de prijs van een actief.

De meest betrouwbare kostenraming is het bedrag dat nodig is om de verplichting op de rapportagedatum af te lossen of over te dragen aan een andere persoon.

De vastgestelde erkenningsprocedure en de methode voor het bepalen van de waarde (in overeenstemming met RAS 8/201) zijn niet vastgesteld. Op basis van de paragrafen 4 en 7 van PBU 1/2008 “Boekhoudbeleid van een organisatie”, ontwikkelt en stelt de onderneming, zonder de hulp van anderen, in haar eigen boekhoudbeleid een methode op voor het berekenen van de geschatte reserve voor vakanties en de procedure voor de erkenning ervan (eenmaal, elk kwartaal, elke maand).

De berekening van de waarde van de geschatte verplichting voor de vakantie moet afhankelijk zijn van de berekening van verzekeringspremies.

De organisatie is verplicht om schriftelijk bewijs te leveren van de geldigheid van de beoordeling van deze indicator.

De berekening van de reserveringsreserve en de weerspiegeling van de voorziening voor de voorziening van deze periode voor werknemers in de boekhoudverslagen moeten op elke rapportagedatum worden gemaakt. In overeenstemming met de huidige wettelijke vereisten, wordt de balans eenmaal per jaar op 31 december opgesteld.

Het zal echter nauwkeuriger en correcter zijn (voornamelijk voor managementadministratie) maandelijks reserves voor vakanties creëren, omdat dit soort kosten afhankelijk is van het aantal werknemers en vakantietijd. Deze waarden kunnen regelmatig veranderen.

Een maandelijkse berekening van het vakantiereserve kost veel tijd. De organisatie moet zelfstandig de gewenste frequentie van dergelijk werk berekenen.

In de boekhouding wordt een record van rekening 96 aangemaakt om informatie weer te geven over reserves voor vakantiegeld. Het accumuleert alle beoogde kosten van het bedrijf. Voor elk type wordt een speciaal subaccount geopend.

post

Overweeg de gebruikelijke boekingen van vakantiereserves voor opbouw en afboeking van reserves in overeenstemming met de rekening op rekening 96 in de onderstaande tabel.

De reserve wordt constant opgebouwd op dezelfde rekeningen als het salaris van werknemers. Verzekeringsbetalingen worden volgens hetzelfde principe in rekening gebracht, maar in correspondentie, rekening houdend met de reserve, en niet met afwikkelingsrekeningen met extrabudgetaire fondsen.

Het saldo op de 96-rekening van de vakantietoeslag in de rapportage moet worden weerspiegeld in de balansverplichting. Hiervoor is er regel 1540 "Geschatte verplichtingen".

Als reserves voor aankomende vakanties in de organisatie alleen worden aangelegd in de boekhouding, neemt de basis voor het berekenen van de inkomstenbelasting niet af, maar verschijnen tijdelijke belastingverschillen. Als het boekhoudbeleid van de belastingadministratie meldt dat deze kosten in aanmerking worden genomen bij de berekening van de inkomstenbelasting, wordt het mogelijk om dit te doen op de manier gespecificeerd in Art. 324.1 van het belastingwetboek.

Het creëren van een reserve voor belastingdoeleinden is een vrijwillig moment, afhankelijk van de beslissing van de bedrijfsentiteit.

Berekeningsmethode

Aangezien de formule die wordt gebruikt om het bedrag van de reserve te berekenen niet is gedefinieerd, vormt elk bedrijf deze onafhankelijk.

In dit geval moet de ontwikkelde methode worden vastgelegd in de waarderingsregels.

De reserve moet worden bepaald op basis van de feiten van de activiteiten van de organisatie, en de berekening moet worden gerechtvaardigd op basis van de ervaring van het bedrijf (en mogelijk op basis van enkele meningen van deskundigen).

Met andere woorden, de berekeningen moeten worden ondersteund door documenten, redelijk, logisch gerechtvaardigd en rationeel zijn.

Om tijdens de verificatie het bedrag aan opgebouwde reserves voor vakantiegeld te bewijzen, moet de organisatie de volgende documenten hebben:

• De methode voor het berekenen van de reserve zoals vastgelegd in de waarderingsgrondslag, die de onderneming een betrouwbare schatting van de waarde van deze verplichting zal verschaffen.
• Het is noodzakelijk om een ​​primair document te ontwikkelen dat de berekende reserve moet weerspiegelen. Om dit te doen, moet u de initiële documenten, informatie voor de berekeningen (een blad werktijd, lonen enzovoort) bijvoegen.

Er zijn verschillende methoden om de vergoeding voor vakantiegeld te berekenen. Overweeg een van hen, die vrij nauwkeurig is, omdat deze is gebaseerd op de berekening van het werkelijke aantal ongebruikte vakantiedagen en het gemiddelde dagelijkse inkomen van werknemers:

• Alle werknemers van de onderneming moeten worden verdeeld in afdelingen (afdelingen) om te bepalen welke accounts op hen van toepassing zijn (20-26, 44 enzovoort).
• U moet gegevens hebben over het aantal vakantiedagen dat elke werknemer nodig heeft. Bepaal de reserve van vakanties in 1s is niet moeilijk.
• We berekenen het gemiddelde dagelijkse inkomen (SD) van werknemers voor elke groep. Om dit te doen, deelt u het volledige salaris van werknemers voor de afgelopen geselecteerde periode (maand, kwartaal) door het aantal kalenderdagen in deze periode en vervolgens door het aantal mensen in elke geïdentificeerde groep.

De formule is als volgt:

SD = ЗП / ДН / K,

waar: ZP - salaris voor de periode (roebel).

NAM - kalenderdagen van de periode.

K is het aantal werknemers in de groep (of het bedrijf als geheel).

Kalender en werkdagen moeten niet worden verward. Dit is erg belangrijk om onder controle te houden, omdat de duur van de periode waarin een persoon op vakantie moet zijn, constant in kalenderdagen wordt meegenomen.Daarom moet het inkomen voor het berekenen van de duur van de vakantie ook in kalenderdagen in aanmerking worden genomen.

Berekening van het bedrag van de reserve zelf (rekening houdend met verzekeringsbetalingen uit deze reserve)

Het totale bedrag van de reserve wordt berekend met behulp van de volgende formule:

P = (SDZ × K × BOTTOM) + (SDZ × K × BOTTOM) × SST,

waar: P - reserve (roebel).

BODEM - vakantiedagen die niet worden gebruikt.

Сst - verzekeringspremie (%).

Een meer nauwkeurige manier om de reserve te berekenen, zijn berekeningen die persoonlijk voor elke werknemer worden uitgevoerd.

In dit geval zal de uiteindelijke waarde bestaan ​​uit het bedrag van de verplichtingen aan elke werknemer. Als het aantal werknemers in het bedrijf groot is, zal dit proces behoorlijk tijdrovend zijn.

Vakantiereserves en rekenvoorbeeld

Overweeg de berekening in de fictieve organisatie "Start" om het bovenstaande materiaal beter te begrijpen. Stel dat ze in de waarderingsgrondslag weerspiegelt dat de reserve voor verlof elk kwartaal wordt betaald. Voor het bepalen van salarissen en verzekeringspremies wordt rekening 44, 'Circulatiekosten' gebruikt. Het bedrijf heeft 20 mensen in dienst. Het heeft geen reden om lagere of hogere verzekeringstarieven in te voeren (het totale premietarief is 30,2%). Per 31 maart 2017 zijn de gegevens voor het kwartaal als volgt:

• Het aantal dagen ongebruikte vakantie is 134.
• Voor het 1e kwartaal bedroeg het opgebouwde salaris 678.000 roebel.
• 91 dagen in een kwartier.

Berekeningsmethode:

1. Bereken de reserve op 31/03/2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372.53 roebel.

De grootte van de reserve is 372,53 × 134 × 20 + 372,53 × 134 × 20 × 30,2% = 998 380,40 + 301 510,88 = 1.299.891,28 roebel.

Voor de bepaling voor het boeken van vakanties:

Dt 44 “Circulatiekosten” Kt 96.01 - 998 380,40 roebel.

Dt 69 "Extra-budgettaire middelen" Kt 96.01 - 301 510.88 roebel.

2. Voeg extra gegevens toe aan ons voorbeeld om erachter te komen hoe vakantiegeld wordt aangepast:

• Per 31 maart 2017 werden reserves en verzekeringsbetalingen verstrekt voor een bedrag van 1.299.891,28 roebel.
• In het 2e kwartaal bedroeg de som van opgebouwde vakantiedagen en verzekeringspremies 140.900 roebel.
• Het aantal ongebruikte vakantiedagen aan het einde van het tweede kwartaal is 120 dagen.
• Het salaris voor het 2e kwartaal en het aantal werknemers is hetzelfde gebleven als in de voorgaande periode.

Als gevolg hiervan is het bedrag van het ongebruikte vakantiebedrag van de reserve per 30 juni 2017 1299.891,28 - 140.900 = 1.158.991,28 roebel.

Dezelfde indicator als op 30 juni 2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372.53 roebel.

De grootte van de reserve is 372,53 × 120 × 20 + 372,53 × 120 × 20 × 30,2% = 894 072 +270 009.74 = 1.164.081.74 roebel.

Het bedrag van de bijdragen aan de reserve aan het einde van het tweede kwartaal:

1.164.081,74 (geschatte reserve) -1.158.991,28 (reservesaldo, rekeningsaldo 96) = 5.090,46 roebel.

Als het bedrag van de reserve op rekening 96 het geschatte bedrag aan het einde van het kwartaal heeft overschreden, moeten de kosten worden verlaagd. In ons geval moet u een extra vergoeding betalen.

bedrading:

Dt 44, 69 duizend Kt 96,01 - 5,090,46 roebel.

Fiscale boekhouding

De vraag hoe we de reserve van vakanties in de fiscale boekhouding kunnen berekenen, gaan we verder in.

Laten we beginnen met de bepaling over vakantiegeld bij belastingaangifte. Het kan alleen door bedrijven op transactiebasis worden gemaakt.

Dienovereenkomstig hebben organisaties op de STS of NVD deze mogelijkheid niet.

Om een ​​reserve te vinden, moet u eerst twee schattingen voor het volgende jaar berekenen.

Ten eerste is dit de som van vakantiegeld. Ten tweede, lonen. Beide waarden omvatten verzekeringsbetalingen.

We berekenen het percentage inhoudingen op de reserve volgens de formule:

PO = O / ZP,

waar: PO - percentage inhoudingen op de reserve.

Over - het geschatte bedrag aan vakantiegeld voor het volgende jaar en verzekeringsuitkeringen.

RFP - geplande salariskosten in het komende jaar, inclusief verzekeringsuitkeringen.

Het bedrijf maakt inhoudingen op de reserve en neemt deze elke maand op in de belastingkosten, te beginnen in januari.

inventaris

Aan het einde van het jaar (meestal 31 december) is het van fundamenteel belang om een ​​inventaris van de reserve te maken en de gedurende het jaar opgebouwde kosten te vergelijken met de werkelijke vakantiekosten. Het verschil kan worden opgenomen in de vergoeding.

En wat als het bedrijf de reserve helemaal niet zou gebruiken? Alles zal afhangen van of ze van plan is om het volgend jaar op te laden of niet.

Als het bedrijf geen reserve in rekening brengt, zal dit een overschot aan inkomsten bevatten.

Als de organisatie besluit om een ​​reserve voor het volgende jaar te maken, varieert de volgorde van de overlopende posten. Een bedrijf kan een bepaald deel van de kosten niet in de omzet opnemen.Want u moet werknemers vinden die hun vakantiedagen die voor dit jaar zijn gepland niet volledig hebben gebruikt. Bereken vervolgens het aantal voordelen voor hun vakantie, rekening houdend met betalingen die op dit moment handig zijn voor betaling.

Het resultaat van de berekening is het saldo van de reserve, die kan worden overgedragen naar het volgende jaar.

conclusie

Het opbouwen van reserves voor vakantiegeld in de boekhouding is een arbeidsintensief proces. Het is echter zowel nodig voor managers (voor het nemen van de juiste financiële beslissingen) als voor accountants (voor het voldoen aan de voorwaarden van de wet).

Opgemerkt moet worden dat het creëren van reserves voor vakanties een verplichting is voor grote bedrijven en een vrijwillige handeling voor kleine organisaties. Veel grote organisaties negeren deze vereiste echter niet en creëren geen reserves, wat uiteindelijk leidt tot fouten en onnauwkeurigheden in de rapporten. De factoren die de vorming van de reserve bepalen, zijn onder meer: ​​de frequentie van het berekenen van het bedrag van de reserve, het aantal dagen van ongebruikte vakantie door werknemers, het gemiddelde loon.

Het belangrijkste verschil tussen de boekhoudkundige en fiscale boekhoudkundige reservering van vakanties is dat bij de boekhouding de aanwezigheid van kosten een verplicht element is. Als u deze indicator negeert, wordt het bedrijf bestraft. Op fiscaal gebied is de keuze het leiderschap van het bedrijf zelf.

De belangrijkste norm die de boekhouding van reserves regelt, is PBU 8/2010. Er is echter geen duidelijk algoritme voor het berekenen van de indicator. Bedrijven vormen zelf een dergelijk algoritme en leggen dit vast in de boekhoudkundige materialen.