Elke bedrijfsentiteit heeft een jaarrekening. Het bevat informatie over saldi en bewegingen, uitgedrukt in monetaire eenheden. De belangrijkste indicatoren zijn: de omzet van alle op de balans beschikbare middelen en de resultaten van op een bepaalde datum geregistreerde transacties.
Het belangrijkste doel van het samenstellen van dergelijke documenten is het verschaffen van informatie waarmee gebruikers van financiële overzichten vertrouwd kunnen raken. De waarde van de gegevens ligt in de nauwkeurigheid en betrouwbaarheid ervan, en elke vervorming kan duiden op fraudepogingen.
Wat is financiële rapportage?
Documenten tot vaststelling van de definitieve indicatoren van de economische activiteit van de onderneming worden samengesteld op basis van de gegevens van constante boekhouding. Gebruikers van jaarrekeningen kunnen er gedurende een bepaalde periode volledige informatie in zien:
- op de bedragen van baten en lasten;
- op kasstromen;
- op betalingen aan eigenaars en hun bijdragen;
- over de financiële stand van zaken op het einde van de rapportagedatum.
In de definitieve documenten wordt alles duidelijk, volledig, betrouwbaar en consistent vermeld.
De belangrijkste vormen van jaarrekeningen zijn de balans en de resultatenrekening. Deze documenten hebben bijlagen en toelichtingen.
Wie zijn de interne gebruikers van jaarrekeningen?
Alle documenten worden opgesteld om daar informatie uit te halen. Dit principe is volledig van toepassing op financiële rapportage. De gebruikers zijn onderverdeeld in twee categorieën:
- interieur;
- exterieur.
De eerste groep omvat een redelijk breed scala aan individuen. Interne gebruikers van jaarrekeningen zijn:
- leidinggevend personeel (managers en specialisten van economische diensten, financiële managers van verschillende niveaus);
- eigenaren van de onderneming (zowel huidig als potentieel);
- vakbondsvertegenwoordigers;
- juridische adviseurs;
- gewone werknemers.
Voor elke categorie personen die mogelijk geïnteresseerd zijn in het verkrijgen van informatie, is slechts een deel daarvan belangrijk.
Hoe financiële rapportagegegevens nuttig kunnen zijn voor interne gebruikers
De aspecten die de aandacht trekken in de documenten zijn heel verschillend. Ze zijn afhankelijk van de plaats van de persoon in het bedrijf.
- De belangrijkste interne gebruikers van de jaarrekening zijn eigenaren. Het zijn deze mensen die hun investeringen en reputatie in de verkeerde richting van de onderneming riskeren. Het is belangrijk voor hen om te zien wat het rendement op geld en de uitgegeven inspanningen is, hoe hoog het niveau van economisch risico is en de mogelijkheid van materiële verliezen. Vertrouwdheid met financiële overzichten helpt eigenaars om het effectiviteitsniveau van de boekhouding, financiële managers en de marketingafdeling te evalueren.
- Gewone werknemers proberen te begrijpen of het bedrijf een voldoende hoge winst ontvangt om een concurrerend en constant inkomen te garanderen. Of het benodigde activiteitenvolume wordt ondersteund. Zijn er wijzigingen in de personeelslijst in de vorm van een vermindering van het aantal werknemers?
- Topmanagers en managers van economische diensten kunnen indicatoren het beste analyseren. Het zijn deze gebruikers van de jaarrekening die de ruggengraat van de onderneming vormen, die de meest effectieve en winstgevende richting van haar activiteit bepalen. Ze bepalen ook de behoefte aan bepaalde middelen. Er wordt bepaald of investeringsbeslissingen correct zijn genomen. Op basis van bestaande indicatoren worden toekomstige indicatoren geprojecteerd.
- Vakbondsleden zijn geïnteresseerd in financiële rapportage om informatie over lonen te verkrijgen en de mogelijkheid om ze te verhogen.
- Advocaten beoordelen gegevens op naleving van de toepasselijke wetgeving.
Wie zijn externe gebruikers van jaarrekeningen?
Het zijn echter niet alleen mensen die gerelateerd zijn aan het onderwerp van economische activiteit, die dergelijke informatie leren kennen. Er zijn categorieën externe gebruikers die ook toegang hebben om financiële rapportagegegevens te ontvangen. Deze omvatten:
- zakelijke partners;
- banken;
- investeerders;
- de rechtbanken;
- statistische autoriteiten;
- mediavertegenwoordigers;
- controle-, controle- en wetshandhavingsinstanties.
Hoe externe gebruikers informatie gebruiken die is verkregen uit financiële overzichten
De interesse in de documenten van de onderneming van derden wordt helemaal niet veroorzaakt door inactieve nieuwsgierigheid.
- Gebruikers van jaarrekeningen, bestaande uit vertegenwoordigers van fiscale diensten, controleren of het bedrijf de betaling van belastingen ontwijkt en hun bedragen niet verlaagt.
- Wetshandhavingsinstanties zoeken naar een corruptiecomponent in de documenten.
- Rechtbanken hebben deze rapporten nodig om faillissementsbeslissingen te nemen.
- Statistische autoriteiten nemen cijfers om regionale en nationale rapporten samen te stellen.
- Zakelijke partners zijn geïnteresseerd in rapportage over de haalbaarheid van het sluiten van contracten.
- Potentiële beleggers maken kennis met de informatie om de risico's en winsten in verband met de verwerving van aandelen en beleggingen te beoordelen.
- Journalisten hebben rapportagegegevens nodig om materialen voor te bereiden over de ontwikkeling van verschillende sectoren van de economie en om het niveau van bedrijfsactiviteiten in het land te beoordelen.
Kennis van externe gebruikers met financiële prestatie-indicatoren is gunstig voor de onderneming zelf. Het levert immers extra financiële middelen op.
Hoe begrijpen interne en externe gebruikers dat rapportage-informatie opzettelijk wordt vervormd
Een van de belangrijkste vereisten voor het opstellen van definitieve financiële documenten is hun betrouwbaarheid. Soms echter, met het oog op fraude, vervalsen werknemers van de financiële diensten van een onderneming opzettelijk de indicatoren. Zo worden externe en interne gebruikers van financiële rapportage-informatie opzettelijk misleid.
Een dergelijke veiling kan plaatsvinden door:
- wijzigingen aanbrengen in de balansstructuur met betrekking tot verplichtingen;
- onjuiste weergave van informatie over verplichtingen en activa;
- ongeautoriseerde kwijtschelding van schulden;
- overschatting van het percentage daadwerkelijk voltooide werkzaamheden in het kader van langlopende contracten;
- het afsluiten van twijfelachtige verkoopcontracten met de voorwaarde;
- onwettige activering van kosten;
- toewijzing van uitgaven aan toekomstige perioden of hun verhulling in de rekeningen van gecontroleerde bedrijven;
- vroege erkenning van opbrengsten;
- nederzettingen via shell bedrijven;
- vervanging van voorwaardelijke verplichtingen;
- combineren in één artikel van de balans van hoeveelheden van heterogene aard;
- opzettelijke rekenfouten.
Om dergelijke fraude door financiële managers te voorkomen, voeren bevoegde managers periodiek audits door derden uit. Deze methode helpt het bedrijf vrij effectief te beschermen tegen werknemersfraude.