Een tegencontrole is ... Een ongeplande controle. Verzuim om tegenverificatiedocumenten te verstrekken

In dit artikel zullen we de belangrijkste nuances bespreken die zich voordoen tijdens een contrabelastingaudit, namelijk leren we hoe het wordt uitgevoerd, gedurende welke periode het nodig is om de voor verificatie gevraagde documenten in te dienen en welke documenten het meest worden gecontroleerd.

Elke natuurlijke of rechtspersoon die bedrijfsactiviteiten uitvoert, in overeenstemming met de wet, is verplicht om belasting tijdig te betalen. De nauwkeurigheid van dergelijke activiteiten van ondernemingen wordt gecontroleerd door de belastingdienst.

Als de belastinginspectie vragen heeft met betrekking tot de activiteiten van de organisatie, hebben ze het recht om een ​​aanvullende controle aan te stellen. Dit is een tegencontrole.

Wat u moet weten over contracontroles?

Bij het uitvoeren van een desk-audit kunnen de belastinginspecteurs die deze uitvoeren vragen hebben die verband houden met de activiteiten van de organisatie met betrekking tot andere personen.

In dit geval kan het belastingkantoor om aanvullende documenten vragen om de situatie te verduidelijken. Maar deze contra-audit kan alleen door de belastingdienst worden uitgevoerd tijdens een audit ter plaatse of op kantoor.

De basis voor een tegencontrole is de aanwezigheid van een bepaald document - een schriftelijke vereiste (de zogenaamde sollicitatiebrief). Een schriftelijk verzoek wordt opgesteld door de belastingdienst.

Wanneer zijn contracontroles gepland?

Een cheque kan worden toegekend in de volgende situaties:

• Het fiscale vermoeden dat de organisatie dubbele documentatie uitvoert.
• Het belastingkantoor vond fictieve documenten of de onbetrouwbaarheid van handelingen werd onthuld.
• Een kwart mismatch werd gevonden in de rapportage.
• De belastingdienst vermoedde dat het bedrijf bepaalde inkomsten verbergde. Ze worden niet volledig weergegeven in de overzichten en bijgevolg worden belastingen niet volledig betaald.
• De belastingdienst heeft geconstateerd dat er geen overeenkomst is met de tegenpartij of partner, of dat is gebleken dat deze overeenkomst niet correct wordt uitgevoerd.

Maar hoe wordt een contracontrole uitgevoerd? Dit is een soort ongeplande controle. Een werknemer die de organisatie controleert en de organisatie zelf, als belastingagent, kan bij verschillende diensten worden geregistreerd. Dat wil zeggen dat het belastingwetboek van de Russische Federatie niet wordt gereguleerd door het feit dat een specifieke belastingdienst een contra-audit moet uitvoeren.

De belastingagent moet rekening houden met de volgende belangrijke nuances:

• Tegenverificatie wordt uitgevoerd door deze methode, waarmee u informatie van de ene belastingbetaler over de andere kunt achterhalen.
• Een tellercontrole kan niet los van een bureaucontrole worden uitgevoerd.
• Het onderwerp van verificatie is informatie, evenals documentatie, die de financiële en economische relaties van verschillende personen weergeeft.
• Belastingautoriteiten zijn niet gerechtigd om documenten voor verificatie aan te vragen zonder een voorafgaand schriftelijk verzoek.

Basisconcepten

1. Een belastingcontrole is een handeling van procedurele aard. Deze controle moet worden uitgevoerd door de belastingdienst. Het belangrijkste doel van de audit is om mogelijke overtredingen te identificeren. In de loop van deze audit worden de belastingcontrolegegevens en de gegevens die worden weergegeven in de rapportageverklaringen afgestemd.
2. Verklaring - Een rechtshandeling die de basisprincipes formuleert, evenals de doelen van twee partijen.
3. Een tegencontrole is een controle door de Federale Belastingdienst. Het doel is om de financiële en economische activiteiten van de tegenpartijen van de organisatie te bestuderen.
4. Een document is een ander soort informatiedrager met details. Het document bevat alle basisinformatie die de activiteit weerspiegelt.
5. Wederpartij - de partij waarmee het contract is gesloten. De tegenpartij kan zowel een individuele als een juridische entiteit zijn, die is belast met de nakoming van verschillende verplichtingen.

Doel van de tegencontrole

Als we de tellercontrole vergelijken met de baliecontrole, heeft de eerste in tegenstelling tot de tweede geen belastingkarakter. Een tegencontrole is in feite het verstrekken door organisaties van informatie over elkaar.

De volgende hoofddoelstellingen van een dergelijke audit worden geïdentificeerd:

1. Om het werkelijke bestaan ​​van een bepaalde tegenpartij te certificeren, en om te bevestigen dat de belastingplichtige handelingen uitvoert die hem wettelijk zijn toegerekend.
2. Verzoen informatie over indicatoren van financiële en economische activiteit, die wordt uitgevoerd door de belastingbetaler en zijn tegenpartijen.
3. Verifieer documenten.
4. Om de wettigheid van het onderhoud en gebruik van verschillende soorten documentatie te certificeren.

Het belangrijkste doel van de contra-audit is dus om de details van de voltooide financiële of zakelijke transactie te identificeren, en om de nodige informatie over de opbrengsten na de transactie te verkrijgen.

Dit soort controle kan door de inspecteur van de Federale Belastingdienst worden uitgevoerd als hij van mening is dat de belastingagent de onderwerpen van de transactie illegaal gebruikt en ook de reële inkomsten voor de transactie verbergt.

Regelgevend kader

Bij het uitvoeren van activiteiten door de belastingdiensten met betrekking tot de organisatie van zeggenschap over belastingagenten, moeten eerstgenoemde zich laten leiden door een aantal documenten die het regelgevingskader voor audits vormen. Allereerst is het de grondwet van de Russische Federatie, evenals de belastingwetgeving en verschillende regelgevingshandelingen.

Het recht van een belastingdienst om een ​​ongeplande audit in te plannen, wordt bijvoorbeeld geregeld door artikel 87 van de belastingwetgeving.

Zoals we eerder hebben opgemerkt, kan een tellercontrole niet worden toegewezen buiten een bureaucontrole. Dat wil zeggen, het is niet onafhankelijk van aard. Bovendien is in het belastingwetboek van de Russische Federatie en de grondwet geen dergelijke controle ingesteld, wat betekent dat het een onafhankelijke typecontrole is. En dit is eerder het recht van de belastingautoriteit, in plaats van haar plicht. Er zijn uitzonderingen op deze regel:

• In overeenstemming met de bestelling van de federale belastingdienst nr. BG-3-03 / 461 kan de belastingdienst na 10 dagen geen tegencontrole uitvoeren.
• Het recht om documenten te vragen aan een belastingagent wordt vastgesteld overeenkomstig artikel 93.1.
• In overeenstemming met artikel nr. 129.1 kan een belastingagent voor het niet verstrekken van documenten voor tegenverificatie een boete krijgen, waarvan het bedrag ongeveer 200 roebel is voor elk niet-ingediend document. Aangezien het gevraagde pakket documenten vrij uitgebreid is, kan de boete oplopen tot 100 duizend roebel of meer.

Hoe wordt een contra-audit uitgevoerd door de belastingdienst?

In feite is een tegencontrole een aanvullende belastingcontrole. In de regel kan een dergelijke controle onmiddellijk na een bureaucontrole worden gestart. Interessant is dat de belastingagent misschien niet eens weet dat een soortgelijke cheque tegen hem is gestart.

Documenten die tijdens een tegencontrole kunnen worden aangevraagd

Er is geen strikt gereguleerde lijst van documenten die de belastingdienst kan vragen. Maar in de regel is dit een pakket documenten dat de economische activiteiten van de organisatie met haar tegenpartijen kenmerkt.Deze documenten omvatten verschillende soorten handelingen, contracten en facturen die voldoen aan de vereisten voor tegenverificatie.

De belastingagent moet op verzoek van de RvC uiterlijk binnen 5 dagen na de datum van het verzoek de nodige documenten overleggen. Bovendien zijn de originele documenten niet vereist voor de presentatie; kopieën kunnen achterwege blijven. Aan het documentenpakket moet u een begeleidende brief toevoegen van de belastinginspectie die de controle heeft uitgevoerd.

In het geval dat de belastingagent de gevraagde documenten niet binnen de voorgeschreven periode kan indienen, heeft hij het recht om een ​​verzoek in te dienen met een verzoek om deze periode te verlengen. In de aanvraag moet de datum worden vermeld waarop het volledige pakket aan documenten zal worden verstrekt.

Verificatie van tegenpartij is niet geverifieerd, het vereist alleen documenten. Maar eerst zijn de NA-instanties verplicht om een ​​begeleidende brief te sturen naar de belastingagent, en alleen schriftelijk. Deze brief moet worden verzonden naar het belastingkantoor, dat is geregistreerd bij de organisatie of persoon. De reden voor deze controle is verplicht om in de brief aan te geven.

Na ontvangst van de brief stuurt het INS binnen 5 dagen een verzoek aan de tegenpartij om de nodige documenten te overleggen. De meest uiteenlopende documenten kunnen worden aangevraagd. In de regel zijn dit facturen met informatie over de betaling van belastingen, documenten voor het transport van goederen, contracten met een transportbedrijf. Het antwoord op het verzoek moet binnen 5 dagen worden gegeven.

In het geval dat de belastingplichtige niet op het verzoek reageert, kan een boete worden opgelegd. Om te voldoen aan de wet en legitimiteit bij het aanvragen van documenten, moet u voldoen aan vereisten zoals:

1. Het verzoek moet worden ingediend bij de vertegenwoordiger van de organisatie en persoonlijk.
2. In het geval dat het verzoek per post is verzonden, moet de tegenpartij op de hoogte worden gesteld van de ontvangst.
3. Een verzoek kan alleen worden gedaan door de belastinginspectie die bij deze organisatie is geregistreerd.
4. De kennisgeving moet de reden voor de tegenverificatie bevatten, evenals een volledige lijst van documenten die vereist zijn voor indiening.
5. Absoluut alle vereisten en gegevens moeten zeer duidelijk worden geformuleerd.

Alvorens documenten ter verificatie in te dienen, moet de belastingagent ervoor zorgen dat de vereisten van de RvC wettig en rechtmatig zijn. Het is noodzakelijk om op dergelijke nuances te letten:

• De Nationale Vergadering kan alleen documenten opvragen als er een certificaat van tegenverificatie is.
• Vermeld de reden voor het aanvragen van documenten.
• De vereiste moet volledige informatie bevatten over de details van de gevraagde documenten.
• Verklaringen van de onderneming door de NA-organen kunnen niet worden aangevraagd.

In de regel kunnen documenten over contra-verificatie worden aangevraagd in twee hoofdgevallen: een deal wordt gesloten voor een bijzonder groot bedrag, de Nationale Vergadering heeft reden om aan te nemen dat het contract met de tegenpartij fictief is.

Wat is de deadline voor een tegencontrole?

Tegenverificatie kan tot een maand worden uitgesteld, maar niet meer. Als de inspecteur het nodig acht om de inspectie te verlengen, moet dit in een passende volgorde worden vastgesteld. Bovendien heeft de belastingbetaler ten tijde van de controle het volledige recht om zijn activiteiten niet te stoppen en heeft de belastingdienst niet het recht om dit te eisen.

Opstelling van een toelichting voor onderwerping aan de belasting

Vaak moet de belastingplichtige een toelichting bij de RvC voegen. Laten we eens kijken hoe we het correct kunnen samenstellen.

Allereerst moet een dergelijke notitie alle gegevens over de ingediende documenten bevatten en worden gecontroleerd, en de inhoud ervan hangt rechtstreeks af van het type document waaraan deze is gehecht.

Een toelichting moet worden opgesteld op een A4-vel, als er meerdere pagina's in zitten, moeten deze worden ingebonden en ingelijst in een transparante kaft. De pagina's van de toelichting zijn genummerd vanaf het voorblad. De notitie moet worden geschreven in een formele zakelijke stijl.

Verplichte informatie die in een notitie moet worden opgenomen, omvat:

• De naam van de inspectie-eenheid van de Nationale Vergadering waaraan de nota is geadresseerd.
• Identificatiecode van rechtspersonen.
• Details van de vereiste, wat de reden is voor het samenstellen van deze notitie.
• Details van het document waaraan de notitie is opgesteld.
• Gegevens over alle uitgaven en inkomsten van de onderneming.
• Bedragen van alle gemaakte kosten of verliezen.
• Gegevens over verschillen tussen boekhouding en belastingadministratie. Eventueel plaatsvinden.

De laatste fase van de contra-audit

Aan het einde van de contrabelastingaudit moet een bevoegd persoon een handeling opstellen die alle details van de audit bevat, evenals de resultaten ervan. Deze handeling is direct bewijs in het geval dat tijdens de inspectie schendingen worden ontdekt. Bovendien moet informatie worden weergegeven voor elke gedetecteerde overtreding.

We kunnen dus concluderen dat een tegencontrole niet verplicht is, en de basis voor dit soort controle is de ontdekking van verschillende soorten onnauwkeurigheden die zich voordoen in de bedrijfsuitoefening van de onderneming. De belastingagent mag niet worden gewaarschuwd voor het begin van een contra-audit, maar in het geval dat overtredingen worden ontdekt, ligt de verantwoordelijkheid bij hem.