Analytisk balanse: struktur og regler for samling

Et hovedbedrift for ethvert selskap er å øke eiendelene. For dette formål må selskapet konstant opprettholde lønnsomheten i dannelsen av den optimale strukturen i balansen. Samtidig fungerer den sammenlignende analytiske balansen som det viktigste informasjonsgrunnlaget for utvikling og vedtakelse av ledelsesbeslutninger angående planlegging, analyse, kontroll og revisjon av selskapets midler og dets ressurser.

Bruken av analytisk balanse i moderne virksomheter i dag er veldig bred. Den inneholder de viktigste økonomiske indikatorene, som deretter brukes til å beregne ulike økonomiske forhold, slik at de kan karakterisere selskapets tilstand for øyeblikket eller for å forutsi det i fremtiden.

Vi kan si at generelt sett er den analytiske balansen grunnlaget for en rekke ledelsesmessige og økonomiske beslutninger i selskapet. I henhold til mottatte data anslås det økonomiske og økonomiske forløpet for selskapets utvikling i fremtiden.

Bruk av data fra den analytiske balansen er også nødvendig i prosessen med å identifisere et overskudd eller mangel på hovedkildene til en eiendel når man undersøker tilgjengeligheten av egne og lånte midler. Den vurderer også sannsynligheten for konkurs og en studie av selskapets økonomiske stilling.

Konsept og essens

Under den analytiske balansen skal forstås som en samlet form av balansen. Den lager en spesiell omgruppering av hovedartiklene av skjema nr. 1, hvor det er mulig å vurdere tilstanden til både selskapets midler og de viktigste kildene til opprettelse av eiendommer. Her kan du også finne data om den reelle verdien av eiendelene til selskapet som er involvert i økonomiske aktiviteter.

Det er en regel: artikler i den analytiske balansen til en virksomhet må distribueres i henhold til eiendelenes likviditet. Det haster også med forpliktelser.

Kort fortalt blir formålet med den analytiske balansen presentert i form av følgende konsepter:

• Studien av indikatorer både horisontalt og vertikalt.
• Analyse av hovedtrendene i balanseposter.
• Identifisering av feil i beregningene til regnskapsfører.

avtale

Analysen av den komparative balansen lar deg få informasjon og data på følgende områder:

1. Beregning av verdien av omløpsmidler og anleggsmidler, samt kilder til finansiering av disse: analyse av dynamikk og struktur.
2. Identifisering av balanseposter med overgående vekstrater.
3. Strukturell andel av eiendeler når det gjelder fordringer og varelager.
4. Differensiering av forpliktelser etter hastigheten av utbetalinger.
5. Beregning av andelen av selskapets egne ressurser

Ved gjennomføring av en slik analyse blir spesiell oppmerksomhet rettet mot de elementene som opptar den maksimale eller største andelen i strukturen. Spesielt vurdert er de artiklene som også øker eller reduseres kraftig.

Analysen ved bruk av horisontale og vertikale teknikker gjør det mulig å evaluere og fastslå størrelsen og dynamikken til selskapets eiendom og dets individuelle elementer.

Skjemainnlevering

Hovedtrekket i den analytiske balansen (i motsetning til enkel regnskap) er at artiklene i den ikke trenger å bli dechifisert grundig og detaljert, men du kan presentere dem i form av spesifikke grupper. Det vil si at den mangler en dyp granularitet av indikatorer. Presentasjonen av denne typen rapporter er basert på denne funksjonen.

En mer tydelig studert form kan bli representert ved følgende tabell:

I denne tabellen skal alle eksisterende bedriftsverdier reflekteres og indikatorene beregnes:

• Strukturer (i% av total balanse).
• Dynamikk i absolutte enheter (i tusen rubler).

Det er også mulig å beregne vekstrater i% innen begynnelsen av året. Dette skjemaet lar deg ta de mest forståelige og praktiske konklusjonene om endringen i balanseposter, samt bruke spesifikke data for å beregne forholdstall i økonomisk analyse.

Søknad i analyseprosessen

Svært ofte, når du foretar en økonomisk analyse og beregner forholdstall, er en viktig kilde til informasjon tilstanden til selskapets omløpsmidler og deres individuelle elementer. I forskningsprosessen blir spesiell oppmerksomhet rettet mot studiet av omløpsmidler: deres dynamikk og struktur.

Det er to alternativer for å utføre analyser: horisontale og vertikale metoder. Når du utfører en analyse av virksomhetens økonomiske tilstand, brukes begge disse metodene like ofte.

Horisontal analyse

Funksjonen er at den sammenligner indikatorene for rapporterings- og basisperioder med hverandre. Det vil si at dynamikken til en rekke indikatorer og balanseverdier som dannes i den nåværende tidsperioden, relativt til fortiden, er estimert. På samme tid kan sammenligningsperioden være enten et eller et halvt år, til og med et kvartal. For en enklere analyse brukes to perioder: nåværende og fortid. For en mer dyptgående forståelse av en rekke økonomiske og økonomiske prosesser kan imidlertid tre år eller mer brukes. Det hele avhenger av formålet med analysen.

En slik analyse gir følgende muligheter:

• En grundig studie av dynamiske prosesser over flere perioder av selskapets aktivitet.
• Definisjon av konklusjoner for videre vellykket arbeid.
• Studiet av individuelle dynamiske prosesser, for eksempel vekst eller reduksjon av leverandørgjeld, gevinstmargin og så videre.

Det er en horisontal analyse som avslører instruksjonene til kompetente beslutninger fra selskapets finansmenn for å eliminere ulike identifiserte problemer og avvik.

Vertikal analyse

Til tross for at målet med vertikal analyse tilsvarer målet om horisontal analyse, er det en rekke forskjeller i metodikken for implementering av dem.

Hvis horisontal analyse fungerer med absolutte indikatorer, er det nødvendig å bruke relative indikatorer når du utfører vertikal analyse. Så når den gjennomføres, blir enkeltelementer i balansen vurdert som en del av konsernet, for eksempel varebeholdninger eller fordringer i strukturen av omløpsmidler, lån i strukturen av kortsiktige forpliktelser. I prosessen med analysen avsløres det strukturelle forholdet mellom de enkelte elementene i balansepostene i forhold til den totale verdien av eiendelen eller forpliktelsen.

I henhold til resultatene av de avslørte strukturelle fraksjoner av de enkelte elementene i den analytiske balansen, kan vi videre anvende den horisontale analyseteknikken. Dette øyeblikket består i å spore dynamiske prosesser i strukturen. Når du for eksempel har identifisert andelen av leverandørgjeld i gjeldsstrukturen, kan du i neste trinn vurdere hvordan denne andelen har endret seg i løpet av to eller tre år i selskapet.

Metoden for dannelse og sammenstilling

Som nevnt over får de denne balansen ved å gruppere artikler i den analytiske balansen til selskapet. I dette tilfellet er de to mest populære prinsippene i analyseprosessen gjeldende: likviditet og haster.

Når man sammenstiller den analytiske balansen, er likviditetsprinsippet at alle aktive fond i selskapet er delt inn i fire store grupper:

1. Eiendeler med høy likviditet.Disse inkluderer de midlene som er kontante eller er i stand til å bli veldig raskt.
2. Eiendeler som raskt blir realisert. Dette inkluderer som hovedregel alle fordringer som kan tilbakebetales på kort tid, det vil si i en periode på inntil 12 måneder.
3. Eiendeler som sakte blir solgt. Dette inkluderer lagre av råvarer, materialer, varer, samt fordringer med høy avkastningsperiode, det vil si i en periode på mer enn 12 måneder.
4. Eiendeler som ikke kan klassifiseres som kortsiktige. Dette er bygninger, strukturer, det vil si anleggsmidler.

Tenk på prinsippet om haster når du danner den analytiske balansen. Når du bruker den, dannes ansvarsartikler på følgende områder:

• Forpliktelser som er veldig presserende, for eksempel gjeld.
• Gjeld som er kortsiktig og har en kortsiktig karakter: lån og utlån i inntil 1 år.
• Langsiktig gjeld: lån for mer enn 1 år og obligasjoner.
• Forpliktelser knyttet til kategorien konstanter: autorisert kapital, overskudd og reserver.

Et viktig trekk bør bemerkes: summen av alle eiendeler dannet på grunnlag av likviditet er lik summen av alle forpliktelser som er dannet på grunn av haster.

Problemer med balansedannelse

Den største vanskeligheten med å danne en komparativ analytisk balanse ligger i komplikasjonen. For å løse dette problemet foreslås det for tiden å forenkle strukturen og gjennomgå gruppering av midler. Dette er retningen for forbedringen.

Egenskapene til en vellykket balanse er som følger:

• Virkeligheten av indikatorene og oppnåelsen av dem.
• Tilgjengelighet av informasjonsstøtte for alle brukere av saldoen (ekstern og intern).

I studiet av virkelighetsbegrepet i den analytiske balansen er det spesielt verdt å merke seg at rangeringene av artiklene hans tilsvarer objektiv virkelighet. Begrepene sannferdighet og balansen skal ikke forveksles. En balansert balanse kan være sant, men urealistisk. Den viktigste måten å oppnå sannferdighet er muligheten til å rettferdiggjøre balanseindikatorene med dokumentasjon og kilder (poster over regnskap, regnskapsmessige beregninger, varelager). Hovedpoenget med å observere påliteligheten av balansen er å avstemme regnskapene for regnskap for analytisk og syntetisk regnskap under utarbeidelsen.

Et viktig problem med å sammenstille balansen er den lave grad av analytisitet, som er assosiert med informasjonsbegrensningene til et antall balanseindikatorer. Det gjenspeiler som kjent sammensetningen av selskapets eiendom og dets forpliktelser, men det er ingen informasjon om hvilke faktorer denne strukturen har påvirket. For å bestemme sistnevnte, er det derfor behov for mer detaljert informasjon om leveranseprosessene i selskapet, dets organisasjonsprosesser, struktur og investeringsaktiviteter. Denne informasjonen er ofte intern. Det kan klassifiseres som en "handelshemmelighet" for selskapet. Derfor er bruken begrenset i analyseprosessen.

I tillegg reflekterer ikke balansevalutaen den virkelige mengden av selskapets midler. Dette skyldes det faktum at vurderingen av den analytiske balansen er basert på bokført verdi av indikatorer, og ikke på markedet. For eksempel kan aksjer reflekteres i balansen for de faktiske utgiftene som er påløpt for deres fremstilling og kjøp, og fordringer tar hensyn til påslag i salgsprisen for produkter, som er høyere enn kostnaden. Vi noterer oss også effekten av inflasjon på forskjellen mellom regnskapsmessig og virkelig verdi. Slike momenter kan elimineres ved å bruke andre former for rapportering (unntatt balanse), som også brukes i prosessen med å analysere økonomisk tilstand.

Balanseeksempel og analyse

Vurder en komparativ analytisk balanse på eksemplet til et betinget handelsselskap LLC "Orion".For klarhet, forestill deg det i tabellen nedenfor.

Et eksempel på rapportering fra Orion LLC for 2015-2017. Alle indikatorer presenteres i rubler.

Dataene til en horisontal analyse av balansen til LLC Orion lar oss konkludere med at det i 2017 var en økning i selskapets totale eiendeler med 779 943 tusen rubler, hovedsakelig på grunn av en økning i verdien av anleggsmidler med 63 720 tusen rubler. , samt på grunn av veksten av omløpsmidler med 716 223 tusen rubler. Økningen i mengden arbeidskapital ble gitt av en økning i mengden av langsiktige forpliktelser med 497 814 tusen rubler, og også av kortsiktig gjeld med 313 461 tusen rubler.

I neste trinn vurderer vi anvendelsen av metodikken for vertikal analyse av den analytiske balansen til selskapet i tabellen nedenfor.

Den vertikale metodikken som anvendt på Orion LLC for 2015-2017. (%)

Som det fremgår av tabellen, er andelen av omløpsmidler i strukturen til den analytiske balansen maksimal. I tillegg er det en merkbar tendens til at denne andelen vokser med 7,4% innen 2017. Følgelig reduseres andelen av anleggsmidler med 7,4% innen 2017. I strukturen av balanseforpliktelsen, den maksimale andelen av egenkapitalen. Innen 2017 er den kraftig redusert med 48,9%, noe som har negativ innvirkning på balansestrukturen. Andelen av langsiktig gjeld innen 2017 vokser med 34,2%, og kortsiktig - med 14,8%.

De positive resultatene av vurderingen av den konsoliderte analytiske balansen er følgende trender:

1. Vekst i verdien av balansevalutaen i 2017.
2. Vekstraten for omløpsmidler (241,8%) overstiger veksten i anleggsmidler (145,4%).
3. Organisasjonens egenkapital er mer enn 50%, men først i 2015 og 2016.

Imidlertid har den presenterte formen for den analytiske balansen negative egenskaper:

• Organisasjonen i 2017 er under 50%.
• Vekstraten for langsiktig gjeld (5614%) og kortsiktig gjeld (467%) overstiger veksten i egenkapitalen (94%).
• Vekstratene på fordringer (1241%) og leverandørgjeld (467,2%) varierer betydelig.

Imidlertid gir den presenterte analytiske balansen og eksemplet ikke fullstendig informasjon for investoren om effektiviteten til Orion LLC i studien av den økonomiske situasjonen. De lar deg bare vurdere dagens status og dynamikk i eiendelene og forpliktelsene til selskapet.

Måter å forbedre balansestrukturen på

Det er nesten umulig å skape den perfekte balansen i selskapet. For dette formålet analyserer de den økonomiske tilstanden til foretaket. I prosessen med å samle det blir det alltid identifisert negative trender som krever forbedring. Tenk på de mest typiske mulige måtene å forbedre strukturen på den sammenlignende analytiske balansen. Blant disse områdene kan identifiseres:

1. Bruken av spesialiserte dataprogrammer for å sikre automatisering av regnskapsprosesser i selskapet.
2. Tilnærmingen av eksisterende russiske regnskapsstandarder til internasjonale standarder.

De eksisterende manglene innen forbedring av informasjonsstøtten til balansebrukere er forbundet med bruken av moderne automatiseringsverktøy. Hovedoppgaven er å optimalisere selskapets informasjonsstrømmer med tanke på regnskapsinformasjon og i retning av å bruke internasjonale standarder, et lydklassifiseringssystem, koding og databehandling. Dette inkluderer også utvikling av former og metoder for bokføring i regnskap, bruk av datastyring og moderne programvare.

Innføringen av automatiseringsprosesser gjør det mulig å forbedre algoritmen for beregning av indikatorer i utarbeidelsen av den analytiske balansen og dens analyse, for å forbedre kvaliteten på økonomisk informasjon.

Det skal bemerkes at bruk av automatisering også gjør det mulig å redusere tidspunktet for mottak og behandling av operasjonell regnskapsinformasjon om tilstanden til balanseposter og husholdningsfordeler.

Fagmannens anbefalinger

De viktigste tipsene for å forbedre balansestrukturen i prosessen med å analysere den økonomiske tilstanden er som følger:

• Omvurdering av anleggsmidler i retning av å øke verdien (balanse).
• Påfyll av selskapets autoriserte kapital.
• Ytterligere bidrag fra stiftere og aksjonærer til selskapets egenkapital.
• Redusere andelen av kortsiktige forpliktelser ved å redusere mengden lån og lån, samt redusere leverandørgjeld.
• Vekst i andelen av likvide midler, vekst i arbeidskapital.
• Akselerasjon av eiendelomsetningen ved å forkorte produksjonssyklusen, forbedre arbeidet med skyldnere, styrke betalingsdisiplinen.
• Nedgang i gjeldene gjeld.
• Endring av finansieringskilder i retning av deres langsiktighet.
• Redusere andelen av mindre likvider (anleggsmidler) ved å selge overskuddsmidler og aksjer.

Bruken av enda ett (eller bedre flere) av de ovennevnte verktøyene kan forbedre balansestrukturen og påvirke selskapets økonomiske tilstand.