Det er flere forskjeller mellom arbeids- og sivilrettslige kontrakter, inkludert prinsippene for skattlegging og bidrag. En GPC-avtale kan inngås mellom innbyggere og organisasjoner. Denne avtalen innebærer gjennomføring av transaksjonen, hvis direkte deltakere er kunden og entreprenøren.
definisjon
Konseptet med denne formen for sivil kontrakt er definert i Civil Code. I følge artikkel 420 refererer begrepet til en kontrakt som er inngått mellom to eller flere personer, og om fastsettelse av partenes rettigheter og plikter, reglene for endring eller opphør av ansvar. Vilkårene i GPC-avtalen bestemmes frivillig etter skjønn av alle deltakere, bortsett fra når slike forhold er foreskrevet i lov eller andre forskriftsdokumenter.
GPC-avtalen er en veldig populær juridisk form, siden den fullt ut tilsvarer arten av eiendommer og ikke-eiendomsforhold som er regulert av sivil lovgivning i den omsettelige varepengekategorien. Slike juridiske forhold innebærer uavhengighet og initiativ fra begge enheter. I tillegg er ikke GPC-traktatene preget av imperativiteten til lovlig regulering.
Ved første øyekast er en sivil kontrakt ikke mye forskjellig fra en arbeidskontrakt. Begge dokumentene er former for å etablere økonomiske forhold mellom to emner av juridiske forhold. I tillegg tillater begge typer avtaler deltakerne å bestemme og koordinere deres gjensidige rettigheter og plikter, under hensyntagen til markedets behov, kundenes individuelle behov og motparternes muligheter. Partene i arbeidskontrakter og sivile kontrakter plikter å betale skatt og bidrag.
Enkeltpersoner og juridiske personer som har inngått en GPC-avtale betaler skatter i sin helhet. Siden en sivilrettslig transaksjon innebærer mottak av inntekt fra en av partene, og eventuelt overskudd er skattepliktig, er deltakeren i slike juridiske forhold forpliktet til å betale de tilsvarende avgiftene til statskassen. I tillegg til skatteinnbetalinger, er ingen av temaene i en sivilrettslig kontrakt også fritatt for å yte forsikringsavgift til trygdekassen.
Hva er forskjellen fra en arbeidsavtale
Sammenlignet med kontraktsforholdet som oppstår mellom arbeidsgiver og arbeidstaker under registreringen av arbeidsboka, er en rekke privilegier karakteristiske for GPC. Dette er hovedgrunnen til at arbeidsgivere velger denne formen for avtale. Noen ganger er det rett og slett ulønnsomt for en kunde å akseptere ansatte for arbeid i staten, derfor er en GPC / SEC-kontrakt inngått. I dette tilfellet står arbeidsgiveren imidlertid overfor en alvorlig bot, fordi entreprenøren etter en sivilrettslig avtale ikke kan være en ansatt. I tillegg til sanksjoner, kan det være nødvendig med en juridisk enhet å betale tillegg for ikke-bokførte betalinger på GPC (skatter, forsikringspremier, renter osv.).
Prinsippene for regulering av arbeidsforhold er beskrevet i Russlands arbeidskode. Transaksjoner inngått i henhold til en sivilrettslig kontrakt er regulert av den russiske føderasjonens sivilkode, men inntektene som mottas som følge av transaksjonen beskattes imidlertid. GPC-avtalen har også andre funksjoner:
- Formålet med utarbeidelsen av dette kan være oppfyllelse av forpliktelser i henhold til en kontrakt, levering av tjenester eller overføring av eierskap til eiendom i en viss tid;
- mangel på vilkår som gjelder en arbeidsavtale (fast lønn, bemanningsbord, timeliste, overholdelse av interne regler);
- betaling skjer bare når arbeidet er fullført eller leverer tjenester, etter at de er fullført og signert akseptbeviset;
- forholdets varighet er begrenset til en spesifikk tidsperiode.
Hvilke utbetalinger kreves?
Uansett skattesystem som kunden har valgt, er betaling med GPC av skatter en integrert forpliktelse for enhver enhet. Som regel er skattyter parten i kontrakten som er dens faktiske eksekutor, det vil si personen som mottar inntekten. I nærvær av en gyldig GPC-avtale betales skatter oftest av en person uavhengig. Mengden av gebyrer som må betales til statsbudsjettet bestemmes av avtalevilkårene. Dessuten bør både enkeltpersoner og enkeltentreprenører betale skatt og bidrag under GPC-avtalen. I begge tilfeller er det nødvendig å beregne inntektsskatt og forsikringspremier (sosial- og pensjonsforsikring).
Etter den endelige utførelsen av avtalen av sivilrettslig art, kan arbeidsgiveren (han er kunden) betale skatt uavhengig, men dette vilkåret skal tydelig fremgå av avtaleteksten. Dette inkluderer også forsikring av entreprenøren mot ulykker, skader, yrkessykdommer mottatt på foretakets territorium.
Det er ikke nødvendig å betale eller holde tilbake forsikringspremier bare hvis:
- GPC-entreprenøren er en juridisk enhet;
- utfører arbeid eller leverer tjenester til en utenlandsk statsborger eller statsløs person utenfor den russiske føderasjonens territorium (artikkel 422, paragraf 15 422 i den russiske skattekodens kode);
- vi snakker om midlertidig funksjonshemning og morsrollen.
I tillegg, hvis entreprenøren mottar kompensasjon fra kunden for sine utgifter, vil dette beløpet bli trukket fra skattegrunnlaget for GPC.
Typer avtaler
Sivilrettsavtalen kan ha en annen form. Dette bestemmes av omfanget av arbeid eller tjenester, som kunden henvender seg til entreprenøren for. Konvensjonelt kan to kategorier avtaler skilles - kontrahering og levering av tjenester.
I det første tilfellet er gjenstanden for kontrakten arbeidet eller det spesifiserte mengden arbeid som entreprenøren må utføre for et fast gebyr, hvoretter han må rapportere til skattetilsynet om overskuddet mottatt under GPC-avtalen. Hvilke skatter du skal betale i hvert tilfelle, avhenger av avtalevilkårene.
Ved å inngå en avtale om levering av tjenester, forplikter entreprenøren seg til å levere spesifikke tjenester. Kunden blir beregnet ut fra resultatene av det utførte arbeidet eller foretar et forskudd, hvis dette er gitt av GPC-avtalen.
Hvilke skatter som skal betales til entreprenøren
Hvis GPC-entreprenøren er et individ, må overskudd beskattes normalt. For skattyter entreprenør gjelder standard satser på 13 eller 30%. Hvem betaler skatt under en GPC-avtale? Svaret ble gitt ovenfor: den enkelte skal rapportere uavhengig til skattetilsynet, hvis teksten i avtalen mellom entreprenøren og kunden ikke oppgir at alle betalinger utføres av arbeidsgiveren. I dette tilfellet får entreprenøren statusen som en ikke-ansatt, til å betale skatter og bidrag som i samsvar med art. 208 i skatteloven, er påkrevd å være en skatteagent, det vil si et kundefirma.
Gebyret som en person mottar for arbeidet som er utført, beskattes ikke fullt ut av inntektsskatt. Analogt med en arbeidskontrakt har entreprenøren rett til å bruke skattefradrag. Betingelsene for å anvende “rabatten” er foreskrevet i artikkel 210 i Russlands skattelov. I tillegg, før du bruker fradragsretten, reduseres skattegrunnlaget med mengden av utgifter som entreprenøren måtte pådra. For dette er det nødvendig å oppgi alle sjekker, kvitteringer og veisirkler som bekrefter det faktum at entreprenøren har brukt egne midler.
Vilkår for fradrag
Nå skal vi finne ut hvilke skatter du skal betale på GPC og hvem som har rett til å spare på disse utbetalingene. For det første kan individer med avhengige barn regne med et fradrag. Et slikt privilegium er imidlertid bare gyldig hvis den skattyteres årlige inntekt ikke overstiger 350 tusen rubler. Som for andre fradrag regulert av skattekoden i Den russiske føderasjonen, kan de brukes på avgiftsgrunnlaget i en begrenset periode av gyldighet av kontrakten. I dette tilfellet er gebyret fritatt for personlig inntektsskatt.
Ellers beregnes en "rabatt" for å betale skatt under GPC-avtalen, der eneeier er entreprenøren etter avtale med partene. Det er ikke påløpt noen betalinger i henhold til en sivilrettslig avtale, ettersom statusen til en individuell entreprenør i seg selv innebærer opprettholdelse av passende månedlige, kvartalsvise og årlige rapporter om fortjeneste. I henhold til skattesystemet som er brukt og rapporteringsplanen for skatte- og forsikringsstrukturer, foretar gründeren selv de nødvendige innbetalingene. Muligheten for å anvende fradrag vil avhenge av hvilket bestemt skatteregime som brukes av den enkelte gründer. Så for eksempel er private gründere som jobber med "forenklingen" fritatt for personlig inntektsskatt. Følgelig har de ingen grunn til å motta fradrag fra kommersiell virksomhet.
Klassifisering av skattefradrag
Når du betaler personlig inntektsskatt, bør du bli veiledet av kapittel 23 i skatteloven. Denne delen inneholder bestemmelser som bestemmer hvilke skatter på GPC som skal betales til entreprenøren, samt fremgangsmåten for beregning av dem. De gjeldende juridiske standardene som styrer muligheten til å motta visse skattefradrag presenteres også her. For å redusere beløpet på skattegrunnlaget, må skattebetaleren sende inn en søknad om utøvelse av sin rett til å få et fradrag til kunden.
profesjonell
Denne typen fradrag gjør det mulig å frittgjøre GPC-skatter delvis til utøvere som måtte pådra seg utgifter når de utførte arbeid eller leverte tjenester som er spesifisert i kontrakten. Artikkel 221 i skatteloven i Den russiske føderasjonen sier klart at skattegrunnlaget kan reduseres i tilfelle dokumentasjon på bevisene for kostnadene. Hvis en individuell eller individuell entreprenør kan bevise at utgiftene til egne midler var et nødvendig tiltak for å overholde forpliktelsene i henhold til avtalen.
Dermed er det mulig å returnere pengene brukt under turen som er nødvendig for utførelse av arbeid under GPC-avtalen. Hva skatten blir etter fradrag avhenger av forskjellen mellom den totale inntekten som mottas for den gjennomførte transaksjonen og egenkapitalen som er brukt. I motsetning til arbeidsforhold, er muligheten for å sende entreprenøren på forretningsreise med kompensasjon fra arbeidsgiver for reise, overnatting og andre utgifter ikke gjeldende for en sivilrettslig avtale.
standard
For dette skattefradraget må entreprenøren kontakte skattekontoret direkte. En privatperson eller en individuell gründer som allerede har betalt en skatt med en hastighet på 13%, har rett til å kreve refusjon for personlig inntektsskatt som er betalt i henhold til en sivilrettslig avtale. Individuelle gründere som driver med gründervirksomhet under det forenklede skatteregimet har ikke rett til skattefradrag.
Denne typen preferanser er gitt av Art. 218 i Den russiske føderasjonens skattekode. I samsvar med denne normen kan Tsjernobyl-veteraner, veteraner fra den store patriotiske krigen og andre militære operasjoner, Heroes of the USSR, personer med nedsatt funksjonsevne og militært personell kreve fradrag. En komplett liste over borgere som er berettiget til å motta fordeler fra 500 til 3000 rubler. for hver måned i skatteperioden, er til stede i det spesifiserte dokumentet.Utøvere under GPC-avtalen som har mindreårige barn og barn med nedsatt funksjonsevne har også rett til å dra nytte av skattefradraget på grunnlag av en skriftlig søknad og dokumenter som bekrefter retten til å få ytelser.
sosial
Hvilke skatter pålegges GPC? Som allerede nevnt, må entreprenøren betale inntektsskatt med 13% av overskuddet. Enkeltpersoner og private gründere som har brukt egne midler i rapporteringsskatteperioden på:
- veldedighet (men ikke mer enn 25% av den totale årlige inntekt);
- utdanning, inkludert utdanning av barna under 23 år;
- behandling, inkludert utgifter til medisinsk behandling for barn, ektefelle, foreldre;
- pensjonsinnskudd til ikke-statlige midler og påfyll av den finansierte delen av pensjonen.
eiendom
Den brukes på de som solgte eller kjøpte eiendom i løpet av arbeidsavtalen. Ved lov kan denne typen skattefradrag bare gis av arbeidsgivere. Personer som har inngått en arbeidskontrakt har rett til å få erstatning for personlig inntektsskatt både ved slutten av skatteperioden og i hele den. I henhold til GPC-avtalen med en enkeltperson har ikke kunden rett til å kompensere utføreren for skatter, selv om han er en skatteagent.
Om premie
Etter å ha fått vite om hvilke skatter GPC er underlagt, er det på tide å gå videre til neste type obligatoriske betalinger. I tillegg til inntektsskatt er entreprenørens plikt bidrag til forskjellige organisasjoner. I henhold til sivilrett og arbeidskontrakter gjelder faste satser for beregning av forsikringspremier. Obligatoriske sosiale utbetalinger for enkeltpersoner beregnes slik:
- 22% av hele godtgjørelsen, inkludert inntektsskatt, overføres til Pensjonsfondet i Russland. I år er størrelsen på forsikringsbasen 1.021.000 rubler. Hvis overskuddet er høyere enn dette beløpet, belastes ytterligere 10%.
- 5,1% - sosial skatt, som går til midlene til obligatorisk helseforsikring.
- 2-14% - beløpet beregnes avhengig av grad av trussel mot helse og risiko ved utførelse av arbeid eller arbeidsforhold hos entreprenøren.
Når det gjelder forsikring for midlertidig uførhet og personskader, betaler organisasjonen denne typen bidrag fra entreprenørens gebyr under GPC-avtalen bare når det uttrykkelig fremgår av avtaleteksten. Hvis den aktiviteten kunden spesialiserer seg i innebærer bruk av fortrinnsrater for forsikringspremier etter sivilrettslige kontrakter, vil preferansene også gjelde for beregning av utbetalinger til statsbudsjettet.
Samtidig er det viktig å forstå at kunder holder tilbake og overfører forsikringspremier ikke til fordel for midlene, men til skattekontorets konto. Forsikringsbidrag og GPC-skatt med en enkeltperson betales bare hvis den eksisterende avtalen innebærer plikt til å utføre kontraktsarbeid eller tilby unike, opphavsrettsbeskyttede tjenester. Hvis det utarbeides en sivilrettslig avtale på grunnlag av leie av lokaler eller et kontantlån, overføres ikke sosiale bidrag til kommunebudsjettet.
I motsetning til kontrakten har transaksjonen, hvis gjenstand ikke bare er levering av tjenester, men også overføring av eiendomsrett, noen funksjoner under utførelsen. Så, klausulen i avtalen om mottak av inntekt fra kunden bør deles i to linjer: den første indikerer godtgjørelsen som er gjenstand for skatter og bidrag, den andre indikerer økonomiske inntekter som det ikke belastes gebyrer for.
Hvem kan kreve nedgang i forsikringsgrunnlaget
Som ved skatter, kan beregningen av beløpet fra forsikringspremiene trekkes fra og overføres fra, ved å trekke fra utgiftene til entreprenøren. Oftest oppstår et slikt behov i nærvær av formaliserte forhold under en avtale som innebærer betaling av royalty eller erverv av immaterielle rettigheter. Eventuelle, selv de minste utgiftene, må ha dokumentarbevis. Hvis entreprenøren ikke har mulighet til å levere alle sjekker, fakturaer og andre betalinger, gir skattekoden mulighet for å avskrive ubekreftede tilleggskostnader i følgende prosentvise forhold:
- opptil 20% på litteratur innen kunst eller vitenskapelig sjanger;
- opptil 25% når du skriver musikk;
- ikke mer enn 30% når du lager skulpturer, illustrasjoner, fotografier;
- opptil 30% på finansiering rettet mot modernisering av produksjonssektoren;
- 40% maksimalt når du lager skulpturelle og dekorative arbeider, bearbeider musikalske verk for filmer, iscenesette forestillinger, opera, showballett, etc.
Funksjoner ved skatterapportering under en GPC-avtale
Inngåelsen av en sivilrettslig avtale krever samtykke fra begge parter til å holde tilbake og overføre de obligatoriske gebyrene til Federal Tax Service. I tillegg til finansiell rapportering, sender en kunde som har status som en juridisk enhet rapporter til Pensjonsfondet i Russland i form av SZV-M. Dette dokumentet indikerer ikke bare heltidsansatte, men også utøvere i henhold til GPC-avtaler. Det er viktig å ta hensyn til at uriktig informasjon i rapporten er grunnlaget for å belaste skatteagenten store bøter, siden instruksen ikke gir mulighet for korreksjon av feil i dette dokumentet.
I henhold til et lignende prinsipp blir rapporter sendt i form av SZV-STAZH. Et sett med dokumenter sendes til FIU for den forrige rapporteringsperioden senest første mars inneværende år. Dessuten blir informasjonen gitt om standardiserte former for streng rapportering som er passende for hvert enkelt skjema.
Utførelsen av sivile kontrakter er mer å foretrekke for arbeidsgivere, siden ved inngåelse av en arbeidskontrakt med en ansatt mister han muligheten til å redusere forsikrings- og avgiftsgrunnlag, samt spare ved betaling av personlig inntektsskatt overført til kommunebudsjettet.
Samtidig lar disse privilegiene skruppelløse gründere bruke systemet med sivilrettslige forhold for å unndra skatter. Hvis en slik overtredelse blir bekreftet, står entreprenøren over tiltalen for tusenvis av bøter. Det er grunnen til at både entreprenøren og kunden under utførelsen av GPC-kontrakten nøye må studere ordlyden og betingelsene som er tilgjengelige i dokumentet.
