En av hovedbetalingene i det russiske skattesystemet er merverdiavgift (moms). Beregningsprosedyren og metodene for å optimalisere merverdiavgift er problemer som mange forretningsmenn, regnskapsførere og skattespesialister må løse. Og her er det ekstremt viktig å ikke overdrive, ellers kan man mistenkes for å strebe etter uberettiget skattefordel. Og dette er en direkte vei til straffer.
Skattefordel er ikke et mål i seg selv
Hver transaksjon, som enhver forretningsmanns avgjørelse, bør ha et spesifikt forretningsmål. Men reduksjon av skattetrykket per se kan ikke være målet for operasjonen. Nylig ble en ny artikkel 54.1 inkludert i skattekoden til den russiske føderasjonen. Det bestemmer blant annet vilkårene for å redusere skattegrunnlaget, og en av dem er tilstedeværelsen av hovedformålet med transaksjonen, ikke relatert til skattekutt. Dette er den generelle tilnærmingen til skatteoptimalisering. Det er viktig å forstå det for å kunne motivere handlingene dine i tilfelle en uenighet med skattetjenesten.
For eksempel blir en virksomhet delt opp for å anvende spesielle skatteregimer. I stedet for en stor butikk, åpner en forretningsmann flere små i nærheten, som hver faller under UTII. Ofte til og med i ett kjøpesenter. Dermed blir han kvitt moms og andre grunnskatter. Federal Tax Service tror kanskje at eieren har startet alt dette for skattefordeler, fordi en slik inndeling av selskapet ikke gir andre fordeler. En annen ting er hvis små utsalgssteder vil være lokalisert, for eksempel i forskjellige deler av byen eller til og med i forskjellige bygder. Da kan dette i det minste motiveres av at forretningsmannen ønsker å dekke nye salgsområder og forskjellige kategorier av kunder.
Slike spørsmål vil ikke oppstå hvis du vet hvordan du reduserer merverdiavgiften ved å bruke utelukkende hvite metoder.
Inngående skattefradrag
Moms er en indirekte skatt, det vil si at den til slutt betales på bekostning av sluttkunden. Et selskap som er en momsbetaler har rett til å trekke fra mengden skatt som leverandører presenterte for det for ervervede verdier, for eksempel for materialer. Det er flere vilkår for å bruke fradrag:
salg av varer som vil bli produsert ved bruk av disse materialene må være momspliktig;
leverandøren må utstede en faktura til selskapet der mva er allokert i materialkostnaden;
materialer bør tas i betraktning, men ikke for mer enn tre år siden.
Dette er den enkleste mekanismen for å redusere momsbeløpet, som med hell brukes av mange selskaper. Men det er viktig å sikre at ovennevnte betingelser er oppfylt.
Momsfritak
Ikke alle skattytere vet, men artikkel 145 i skatteloven åpner for en helt lovlig måte å være fritatt for moms. Denne fordelen gjelder de selskapene som ikke har tjent mer enn 2 millioner rubler i salg de siste tre kalendermånedene på rad. Fritaket gjelder ikke importører og selgere av punktavgift. For å anvende denne fordelen er det nok å sende inn en anmeldelse til skattemyndigheten og dokumenter som bekrefter retten til den.
Det er imidlertid en ting: entreprenører av selskapet vil ikke være i stand til å utarbeide et momsfradrag. Det vil si at for de kjøpere som selv betaler denne skatten, vil samarbeid med selskapet ikke være så lønnsomt. Som et resultat nekter de enten å samarbeide eller kreve rabatt. Her, i hvert tilfelle, må du på forhånd beregne hva som er mer lønnsomt - å jobbe uten moms med rabatt eller fortsatt betale skatt.
Det andre minus er relatert til størrelsen på inntekter - dens maksimale terskel er begrenset av lov. Hvis du krysser det, vil retten til å bruke skattefritak gå tapt.
Bruk av reduserte og null avgiftssatser
De som vurderer hvordan de skal redusere merverdiavgiften, vil synes det er nyttig å lese artikkel 164 i Russlands skattekode. Den viser varer og tjenester som ikke er avgiftsbelagt til 18%, men til en preferansesats. For eksempel, med en sats på 0% moms, beskattes salg av varer for eksport og internasjonal transport. Satsen på 10% gjelder salg av de fleste matprodukter, inkludert kjøtt, meieriprodukter, mel, bakeri, korn, grønnsaker. I tillegg faller salget av barnevarer, medisiner og medisinske produkter under samme hastighet. Som du kan se, er valget av fortrinnsgoder ganske stort.
Arbeidet med den "forenklede"
Et annet alternativ for å jobbe uten moms er bruken av et forenklet skattesystem (STS). Når du bytter til det, vil behovet for å belaste og betale moms forsvinne helt. Du kan varsle Federal Tax Service Inspectorate om bruken av "forenklet" fra begynnelsen av neste år ved å sende inn en tilsvarende søknad på forhånd.
Samtidig er det fare for å miste noen av kjøperne som ikke ønsker å jobbe med en momsunntaker på grunn av umuligheten av å inngi skattefradrag. Men som praksis viser, kan slike motparter være interessert i en god rabatt. Som et resultat er det fortsatt mer lønnsomt enn å betale moms og inntektsskatt.
Ulempen er følgende: For å gå over til det forenklede avgiftssystemet, må selskapet oppfylle visse kriterier. For eksempel skal ikke mer enn 100 personer jobbe i det, og inntektsbeløpet i tre kvartaler av inneværende år bør ikke overstige 112 millioner rubler. Det er en rekke begrensninger - alle av dem er oppført i skattelovens paragraf 3 i artikkel 346.12. Som du kan se, er denne optimaliseringen av merverdiavgift heller ikke et universalmiddel.
Når selskapet er for stort
Hvis selskapet "ikke passer" i det forenklede skattesystemet, er det mye færre lovlige spaker. Alternativt kan du registrere i tillegg et nytt selskap som vil bruke "forenklet". Og med de entreprenørene som ikke er momsbetalere, jobber du gjennom det. Eller selskapet er delt inn i flere små deler slik at hver av dem oppfyller kravene i det forenklede skattesystemet. Mellom disse nye organisasjonene er hele virksomheten distribuert.
Man skal imidlertid ikke glemme behovet for å ha et forretningsmessig mål og nøye vurdere motivet for en slik separasjon.
Arbeid under byråskontrakter
Det er fremdeles ordninger basert på agentforhold, og her er en av dem. Selskapet og mellommannen opprettet av det på USN inngår en kommisjonsavtale. Rektor (formidler) kjøper varene fra leverandøren og overfører dem til provisjonen til hovedselskapet (provisjonsagent). For dette betaler rektor kommisjonsagenten et lite gebyr. Optimaliseringen av beskatningen er som følger: siden formidleren bruker det forenklede avgiftssystemet, betaler han ikke moms på kjøpte varer. Hovedorganisasjonen i dette tilfellet vil måtte betale skatt bare på størrelsen på godtgjørelsen, men den er liten.
I praksis opererer mange selskaper under agentkontrakter veldig vellykket. Likevel er det risikabelt å absolutt anbefale slike metoder, siden skattetjenesten er svært mistenksom for transaksjoner fra avhengige selskaper.
Hvordan redusere betalbar merverdiavgift: omorganiseringsordning
Metodene som vi beskrev ovenfor, praktiseres med en viss grad av suksess i den nåværende virksomheten til organisasjoner. Men det hender at du må spare på mva en gang, for eksempel når du overfører dyre eiendommer. I de fleste tilfeller vil en slik operasjon betraktes som et salg, selv om eiendommen overføres vederlagsfritt. Og hvis det er salg, bør du belaste merverdiavgift.
En vanlig metode for å unngå dette er omorganisering i form av en utskillelse.Selskap B skiller seg ut fra selskap A, som ligger på hovedbeskatningssystemet, og det vil bruke det forenklede skattesystemet. I henhold til loven er selskap B rettighetshaver av selskap A i omorganiseringen. Hvis selskap A overfører eiendommer til selskap B, vil dette ikke bli ansett som et salg. Følgelig vil det ikke være noe avgiftsgrunnlag. Ren momsoptimalisering! Men det er en flue i salven - prosessen med omorganisering i seg selv er ganske arbeidskrevende og lang.
Opprette et partnerskap
Et enkelt partnerskap er en form for samarbeid mellom organisasjoner som midlertidig forenes for å oppnå et spesifikt mål. Det kreves ikke å registrere seg hos Federal Tax Service - kameratene inngår ganske enkelt en avtale om felles aktiviteter seg imellom. Samtidig investerer de eiendom, penger, kunnskap, omdømme i den vanlige saken - hvem har hva. Hvordan man evaluerer bidrag, bestemmer kameratene selv.
Her er et eksempel på hvordan du kan redusere merverdiavgiften uten å bryte loven. Bedrift A og firma B dannet et enkelt partnerskap og bidro: firma A med eiendom, og firma B med penger. Som standard anses det at innskudd er likeverdige og er felleseie for partnere. Etter en viss tid innså deltakerne at de hadde nådd målet sitt, og bestemte seg for å stoppe samarbeidet. Det er på tide å ta innskudd - det er her utvekslingen finner sted. Firma A tar pengene, og firma B tar eiendommen. Overføringen skjedde, men gjenstanden for beskatning oppstod ikke - en slik operasjon er ikke lovlig å anse som en gjennomføring og er ikke momspliktig.
I teorien er dette en ideell ordning for å redusere merverdiavgiften. Hvordan dette fungerer i praksis er helt opp til implementering. Først må du ha et gjennomtenkt mål om å opprette et partnerskap. For det andre bør du ikke lukke det for raskt - det vil overlate deltakerne "hodestups". For det tredje er det verdt å forberede seg på at krav fra skattemyndighetene kanskje må forsvares i retten. I voldgiftspraksis er det saker som er avgjort til fordel for deltakerne i partnerskapet, så med en kompetent tilnærming er sjansene for suksess store.
Forhåndsbetalte kamuflasjeordninger
Forskuddsbetalinger for fremtidige leveranser er momspliktig på samme måte som betaling for eiendom eller varer. Men det er en helt annen sak om selgeren mottar det samme beløpet fra kjøperen i en annen kapasitet. Dette er grunnlaget for optimalisering av merverdiavgift ved bruk av regninger, lån, innskudd. Essensen i alle ordninger er omtrent den samme med små nyanser. For det første overfører kjøperen forskuddet til selgeren, som er forkledd for eksempel som et pengelån, og selgeren overfører eiendommen til kjøperen. Etter det har partene gjensidige krav: selgeren får rett til å kreve gebyr fra kjøperen for eiendommen, og kjøperen fra selgeren - returnere lånet. Partene blir avgjort ved å motregne motkrav, og ingen momsobjekter oppstår.
La oss ikke legge skjul: disse ordningene er godt kjent for skattemyndighetene. Og derfor vil suksessen til arrangementet avhenge av om inspektørene kan bevise at avtalen om overføring av lånet, regningen, innskuddet ble sendt.
Glem som en del av verdien
En annen vanlig ordning er basert på anvendelse av straffer. Kontrakten inkluderer vilkåret at kjøperen, i strid med visse av bestemmelsene, betaler selgeren en straff. Dette kan for eksempel være en betegnelse for overføring av midler. I dette tilfellet settes prisen på transaksjonsobjektet bevisst lavere enn den reelle. Kjøperen "bryter" selvfølgelig betingelsene i kontrakten og betaler en straff. Som et resultat mottar selgeren den fulle verdien av eiendommen, som er summen av beløpet som er spesifisert i kontrakten og straffen. Straff er ikke momspliktig, og dette gjør det mulig for selger å spare en del av skatten. Risikoen er den samme som i de tidligere ordningene - de er ikke nyheter for Federal Tax Service.
Avslutningsvis vil jeg si at det er minst hundre måter å unngå å betale moms på. Og mange av dem er i det minste grå, og til og med helt svarte.Så når du bestemmer deg for hvordan du skal redusere merverdiavgift, bør du ikke gå med på noen ordninger som er foreslått av skatteoptimaliseringsspesialister. Tross alt må du være ansvarlig for dette!