Leasing: innlegg, generell stilling og orden

Leasing er et enkelt finansielt instrument. som gjør det mulig å kjøpe anleggsmidler i avdrag, men på ikke-standardbetingelser. Det er ett forbehold i denne ordningen. Objektet blir fysisk overført til klienten, men lovlig hører det ikke til ham. Derfor er det andre navnet på dette instrumentet en leiekontrakt med påfølgende innløsning.

Essensen i begrepet

I forretningsvirksomhet brukes leasing som en form for utlån til kjøp av anleggsmidler. I henhold til avtalen samtykker utleier å kjøpe den spesifiserte eiendommen fra en spesifikk selger og gi den til leietaker mot et gebyr for midlertidig bruk. Forholdet mellom partene er regulert av art. 665 og 666 i den russiske føderasjonens sivile kode. Tema for transaksjonen er utleiers eiendom, men retten til å bruke den overføres til leietaker i sin helhet. For bruk av gjenstanden for transaksjonen betales leiekontrakter. Deres størrelse, type og tilbakebetalingsplan er foreskrevet i kontrakten. Emnet for transaksjonen kan registreres i balansen til en av partene. Deretter vil de viktigste transaksjonene i leasing bli undersøkt i detalj.

For hvem?

Hvorfor trenger jeg leasing hvis jeg kan gjøre et avdragskjøp? Kunden mottar varene, som fungerer som sikkerhet for lånet. Kjøperen betaler gjelden delvis og bruker tingen. I praksis oppstår det ofte en situasjon når det å eie noe OS ikke er lønnsomt. Hva er de skattemessige aspektene ved objektutforming alene? Eller en annen situasjon. Gründeren bestemte seg for å legge ned virksomheten, det anskaffede maskinverktøyet ble unødvendig. Hvis den ble kjøpt på kreditt, krever "rollback" av operasjonen store bevegelser. For ikke å snakke om det faktum at kjøperen teknisk sett er tvunget til å være i tilstand av død. Hvis det ble gjort leasing, er det nok å si opp kontrakten og returnere eiendommen til selgeren.

Hvor brukes leasing i personlige kjøp? Ved kjøp av bil må eieren betale forsikring og inspeksjon. Hvis transaksjonen er leid, fordeles disse kostnadene til månedlige utbetalinger. Ved skilsmisse faller ikke utleide eiendommer inn i den generelle helsekategorien. Ikke glem folk som til og med en tre år gammel bil er gammel. Det er veldig vanskelig å kansellere et lån i banken, men du kan alltid returnere bilen til utleier og ordne en ny avtale.

Derfor blir dette finansielle instrumentet i praksis i økende grad brukt i småbedriftssegmentet. Gründere leier kommersielle kjøretøy, spesialutstyr, utstyr og eiendom. Ikke hver bank er klar til å utstede lån til en traktor eller en borerigg til gunstige betingelser. Leasingselskaper er mindre kresen i denne saken. De sjekker ikke i detalj kreditthistorikken til klienten og hans solvens. Men for den raske gjennomføringen av transaksjonen må du betale en stor initial provisjon og forberede et forskudd på 30% av verdien av objektet.

Generelt er leasing gunstig for staten: ved å tilby skattefordeler skaper det en flyt av investeringer i prioriterte sektorer. Selgere utvider markedet og får inntekter fra salg av reservedeler til utstyr, fra service og modernisering.Ved å gi lån utvider bankene kundegrunnlaget. Den største ulempen med ordningen er dens kompleksitet. Utleier, leietaker, selger og bank deltar i transaksjonen. Det er også verdt å merke seg at offentlige etater nøye sjekker slike transaksjoner. Deretter vil vi vurdere skattefunksjonene ved papirarbeid ved leasing, utleie hos leietaker og utleier.

Objektet blir registrert med leietaker

I regnskap (BU) regnskapsføres eiendommer mottatt under leasing som varige driftsmidler. Startverdien består av summen av alle betalinger under kontrakten, inkludert innløsningsverdien. I tillegg åpner du underkontoer til kontoen. 76, 01, 02 for regnskapsføring av forskudd, total gjeld, løpende utbetalinger, innløsningsverdi, eiendom og avskrivninger. Tabellen nedenfor viser leiekontraktene i leietakers balanse.

Dette er leasingtransaksjoner som dannes i leietakers balanse. Ved beregning av inntektsskatt innregnes månedlige utbetalinger, innløsningsverdi og avskrivning.

Objektet blir spilt inn med utleier

I BU gjenspeiles eiendom i kontosaldo 001 i mengden av alle betalinger under kontrakten. For å gjøre rede for forskudd, løpende betaling og innløsningsverdi, bør du åpne et underkonto til kontoen. 76. Tabellen nedenfor viser leiekontraktene i utleiers balanse.

Ved beregning av inntektsskatt innregnes utgifter som månedlige utbetalinger og innløsningsverdi. Betalinger innregnes i andre utgifter i de periodene de er periodisert for. Kostnadene reflekteres først ved kontraktens slutt og etter overføring av eierskap til organisasjonen:

• hvis det er mindre enn 100 tusen rubler. - om gangen;
• hvis det er mer enn 100 tusen rubler. - som kostnadene ved å kjøpe et OS.

Fordeler og ulemper for utlåner

Etter å ha behandlet hvordan kapitalisere eiendommen på en leieavtale, med innlegg fra leietaker og utlåner, vurderer vi alle nyansene i transaksjonen. Utleier mottar inntekter i form av forskjellen mellom betalingsbeløpet og varens verdi. Risikoen i transaksjonen er minimal, siden ikke monetære ressurser overføres, men produksjonsmidler. Dessuten forblir utleier lovlig sin eier. Det er andre fordeler. Hvis utbetalinger ikke overføres mer enn to ganger etter at den angitte perioden er gått, debiteres de fra leietakers konto (artikkel 13 i føderal lov nr. 164). Utleier har rett til å kreve tidlig oppsigelse av kontrakten og tilbakelevering av eiendom. Moralsk og fysisk slitasje minimeres, ettersom gjenstanden som oftest er innløst. Den største ulempen er de store engangskostnadene ved å finne en selger, kjøpe en gjenstand og få et lån for det.

Fordeler og ulemper for kunden

Hovedfordelen med driften er kundens mulighet til å skaffe den nødvendige eiendommen uten å distrahere arbeidskapitalen. Dette er verdifullt for små og mellomstore bedrifter som ikke har en positiv kreditthistorie. Kontrakten er inngått uten sikkerhet og sikkerhet i lengre tid enn et lån. Den største ulempen med transaksjonen er at det totale utgiftsbeløpet er høyere enn når du får et lån. Objektet blir eiendom først etter gjenkjøp.Siden eiendom ofte kjøpes på kreditt, blir bankene gjenforsikret og tegner kontrakter på flytende rente. Leasing utføres først etter at du har foretatt et forskudd. Den fungerer som forsikring mot utleier mot mulige tap på transaksjonen. I tilfelle manglende overholdelse av betalingsdisiplin vil selskapet prøve å hente eiendommen og selge den. Hvis partene ikke klarer å bli enige, vil problemstillinger måtte løses i lang tid.

Skatteregnskap (OU)

Etter å ha funnet ut hvilke transaksjoner som brukes i leasing, vender vi oss til spørsmålet om beskatning av operasjoner. Utleier er den første verdien av objektet dannet ut fra kostnadene ved kjøp, levering og bringe til en passende tilstand. Leietaker reflekterer ikke i kostnadene kostnadene ved levering og klargjøring av utstyr for arbeid. Alle utgifter knyttet til oppgjør med leverandøren i henhold til kredittbrevet gjelder ikke-driftskostnader for betaling av kommunikasjonstjenester.

Hvis mottatt eiendom ikke er inkludert i 1-3 avskrivningsgrupper, har skattyter rett til å anvende den ikke-lineære avskrivningsmetoden og økende koeffisient 3. Avskrivningspremien kan bare brukes etter kjøpet av eiendommen.

Kostnader ved kjøp av en gjenstand innregnes som sådan i de perioder som er foreskrevet i kontrakten. De registreres i forholdsmessige utbetalinger. Mottatt inntekt fordeles til ikke-driftsmessig, dersom leasingaktiviteten ikke er den viktigste for utleier.

Leietaker trekker alle sendte utbetalinger til andre utgifter. Hvis eiendommen er i balansen, aksepteres utgifter for beskatning minus avskrivninger. Innløsningsprisen for den leide eiendelen er inkludert i utgiftene for kjøp av anleggsmidler. Månedlige betalinger kan tilskrives andre utgifter bare når det gjelder betaling for å motta varen til midlertidig bruk. Innløsningsprisen er ikke tatt med i beregningen. I mangel av det i kontrakten, foreslår finansfolk å vurdere et slikt leiebeløp.

MVA og andre skatter

For utleier er levering av tjenester i Russland underlagt skatt. Mva betales av det totale beløpet og innkjøpsprisen. Selgeren leverte merverdiavgiften er fradragsberettiget etter registrering av eiendommen.

Fremgangsmåten for å betale eiendomsskatt avhenger av type objekt:

• For eiendommer, som periodiseringsgrunnlaget er matrikkelverdien, betales skatt av utleiere, det vil si eiere.
• For alle andre objekter betales skatten av den som det tas hensyn til saldo på.

Kjøretøyavgift betales av eieren av kjøretøyet.

Leasingtransaksjoner i 1C fra leverandøren

På grunnlag av loven eller fakturaen genereres dokumentet "Kvittering" med typen operasjon "Utstyr". Den tabulære delen av dokumentet angir nomenklaturen, dens mengde, pris med merverdiavgift. Etter at leieavtalen er spesifisert, dannes transaksjonene som følger: Dt08.04.1 Kt60.01 og Dt19.01 Kt60.01.

Neste trinn er "Aksept av OS-regnskap". Under fanen “Anleggsmiddel” er typen “Utstyr” indikert, kjøpsmetoden er “For et gebyr”. I kategorien “OS” registreres navn, regnskapsgruppe, OKOF og avskrivningsgruppe: beløpet, bruksperioden og måten avskrivningene reflekteres. Dokumentet danner innlegg DT03.01 KT08.04 og DT68.02 KT19.01. Etter betaling av midler til selgeren genereres en betalingsordre.

For å overføre eiendommen til leie, er det nødvendig å opprette et dokument "Operasjoner lagt inn manuelt" og gjennom "Mer" velger du informasjonsregisteret "Accounts OS". Som et resultat blir slike leasingtransaksjoner dannet i 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

Månedlige betalinger belastes av dokumentet "Implementering": DT62.01 KT90.01.1 og DT90.03 KT68.02.

Alle betalinger utføres av dokumentet "Kvittering til gjeldende konto" med skjemaet "Kvittering fra kjøper".

Når kontrakten er fullført, kan objektet selges gjennom "Retirement of OS" eller "Transfer of OS".

Leasing i leietakers balanse: transaksjoner i 1C

Anerkjennelse av leiebetalinger og avskrivninger gjennomføres ved lukking av måneden ved hjelp av rutinemessige operasjoner. Betaling gjenspeiles i betalingsordren ved å debitere midler fra gjeldende konto.Alle disse operasjonene er nødvendige for korrekt regnskapsføring av leasing i kundetransaksjoner.

Først må utstyret føres til en ikke-saldo-konto. For å gjøre dette, i dokumentet "Operasjoner lagt inn manuelt", bør du angi nomenklaturen, dens mengde og angi kontoen DT001.

Ved mottak av handlingen fra utleier opprettes et dokument "Kvittering" med typen nomenklatur "Leasingtjenester". Den angir også beløpet, momsen og avtalen som gjøres oppgjør: ДТ20.01 КТ76.05 og ДТ9.04 КТ76.05. Betalingsbeløpet inkluderer månedlige periodiseringer og en del av kjøpesummen. Derfor danner dokumentene "Betalingsordre" og "Avskrivning fra gjeldende konto" slike leasingtransaksjoner i 1C: DT76.05 KT51 og DT60.02 KT51.

Når kontrakten utløper, må utstyret debiteres fra kontoen utenfor balansen (КТ001) og krediteres OS-regnskapskontoen: ДТ01.01 КТ02.01. For dette lages to dokumenter: "Mottak av handlinger" og videre "Aksept for regnskap". De danner slike transaksjoner: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Funksjoner ved regnskap for juridiske personer

Både enkeltpersoner og juridiske personer kan ta en bil for langtidsleie. Plikten til å registrere slike virksomheter i regnskap og regnskap gjelder imidlertid bare gründere. Samtidig kan juridiske personer redusere avgiftsgrunnlaget og trekke fra merverdiavgiften som overføres til selgeren. Dette gjelder bare organisasjoner som har et felles avgiftssystem. Hvis USN (inntekt) eller UTII-ordningen brukes, reduserer ikke leiebetalinger skattegrunnlaget. Leasingtransaksjoner brukt av utleier er de samme som tidligere presentert.

eksempel

Selskapet kjøpte operativsystemet og overførte det til leietaker. Kostnaden for varen under kontrakten er 354 tusen rubler. Leiekontrakten er utarbeidet for to år. Brukstiden for anlegget i NU og BU er 6 år. NU bruker en akselerert avskrivningssats på 2. Månedlige fradrag er:

• i BU - 4166,67 rubler .;
• På NU - 8333,34 rubler.

Totale betalinger - 708 tusen rubler. Hver måned blir 29,5 tusen rubler overført til selskapet. (708/24). Hvordan reflekterer leasing? Utleierens transaksjoner presenteres nedenfor:

DT08 KT60 - 300 tusen rubler. - ervervet eiendom.

DT19 KT60 - 54 tusen rubler. - Reflektert moms.

DT60 KT51 - 354 tusen rubler. - regning betalt.

DT03 KT08 - 300 tusen rubler. - eiendommen aksepteres for regnskap.

DT68 KT19 - 54 tusen rubler. - Mva er fradragsberettiget.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 tusen rubler. - overført leid eiendom.

Hvordan reflekteres leasingregnskap månedlig? Innlegg presenteres nedenfor:

DT20 (44) KT02— 4166.67 rubler. - påløpte avskrivninger.

DT62 (76) KT90— 29,5 tusen rubler. - reflekterte gjelden til mottakeren.

DT90 KT68 - 4,5 tusen rubler. - Moms fordeles.

DT90 KT20 (44) - 4166,67 rubler. - reflektert avskrivning.

DT51 KT62 (76) - 29,5 tusen rubler. - mottatt betaling.

DT68 KT77 - 833,33 rubler. (4166,67 x 0,2) - påløpt skatteplikt for forskjellen i avskrivning av NU og BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 tusen rubler. - den leide eiendelen er blitt avskrevet.

Hvis eiendommen blir kontraktsslutt, og innløsningsverdien tilsvarer en månedlig betaling, må du i stedet for den siste transaksjonen gjenspeile følgende transaksjoner:

DT51 KT62 - 29 500 rubler. - betaling av innløsningsverdi.

DT02 KT03 / 2 - 100 tusen rubler. - avskrevet påløpte avskrivninger.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 tusen rubler. - avskrevet restverdi.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 rubler. - andre inntekter reflekteres.

DT91 / 2 KT68 - 4500 gni. - påløpt merverdiavgift.

DT77 KT68 - 20 tusen rubler. - skatteplikten ble betalt på tidspunktet for gjenstandens avhending.

Slik er leasing laget.